Налог на прибыль

БОЛЬШАЯ ЛЕНИНГРАДСКАЯ БИБЛИОТЕКА - РЕФЕРАТЫ - Налог на прибыль

Налог на прибыль

Содержание

| | |Стр. |

|Введение |3 |

|1 |Законодательная и нормативная база по налогу на прибыль |8 |

|2 |Характеристики налога на прибыль |9 |

| |2.1 |Плательщики налога на прибыль |9 |

| |2.2 |Объекты обложения налогом на прибыль |10 |

| |2.3 |Расчет прибыли подлежащей налогообложению |17 |

| |2.4 |Налоговые льготы |19 |

| |2.5 |Ставки налога на прибыль |26 |

| |2.6 |Порядок исчисления налога на прибыль и сроки его уплаты. |28 |

| |2.7 |Налогообложение отдельных видов прибыли (доходов) |31 |

| | |предприятий. | |

|3 |Примеры исчисления налога и отражение в бухучете |33 |

|4 |Заключение |38 |

|5 |Список использованных источников |40 |

Введение

Государство может воздействовать на ход экономической жизни,

лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны

предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства

стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система

налогов, т.е. обязательных платежей государству.

С помощью налоговой системы государство активно влияет на рынок,

регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних

отраслей или форм собственности и “угнетению” других.

В современном государстве для мобилизации средств в бюджет

применяется сложная система налогов, включающая до 40-50 различных их

видов (в России действует 51 налог и сбор и около 20 лицензионных

видов деятельности).

Причины такой множественности заключаются в различиях источников

(зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на

капитал) и объектов (доход, имущество, его передача, потребление,

экспорт и импорт) налогообложения.

Множественность налогов позволяет в большей мере уловить

платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя

психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов,

воздействовать на поведение участников экономических процессов.

Через налогообложение формируются фонды, за счет которых

государство:

финансирует некоторые расходы на простое и расширенное

воспроизводство в хозяйстве;

финансирует социальные программы - пенсионного и социального

обеспечения, образования, здравоохранения и др.;

обеспечивает оборону и безопасность;

содержит законодательные, исполнительные и судебные органы

государственной власти и управления;

предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.

Это первая и основная функция налогов - служить источником

средств для государственной казны: государственного бюджета и других

денежных фондов государства.

Вторая функция налогов в рыночной экономике - служить средством

поддержания и развития рыночной конкуренции. Основным принципом,

исходя из которого строится система налогообложения

товаропроизводителей, является принцип его равной тяжести. Он

реализуется, как правило, с помощью равных налоговых ставок. Все

предприятия, независимо от форм собственности, ставятся в одинаковые

условия изъятия дохода или прибыли.

Третья функция налогов в рыночной экономике - быть средством

облегчения жизни малообеспеченных слоев населения. С этой целью

система налогообложения граждан строится, как правило, по

прогрессивной шкале, в которой получатели больших доходов вносят налог

по более высоким ставкам, а получатели меньших доходов - по более

низким. Нередко устанавливаются не облагаемый налогом минимум доходов,

льготы на детей и других иждивенцев.

Государство в странах с рыночной экономикой облагает налогами

две группы субъектов, получающих доходы: предприятия (юридических лиц)

и граждан (физических лиц). Главные объекты налогообложения: прибыль

(доход) предприятий, добавленная в процессе производства стоимость,

оборот товаров и услуг, доходы граждан и имущество. Крупными

обязательными платежами предприятий являются отчисления,

предназначенные на выплату пенсий и пособий по линии социального

страхования. Удельный вес других видов налогов и платежей в общей

сумме поступлений государству незначителен.

Налог на прибыль предприятий и организаций - основной вид налога

юридических лиц. Действующий налог на прибыль предприятий и

организаций, введенный с 1.01.92 г., построен с учетом зарубежного

опыта, изучение которого необходимо с связи с расширением

международных экономических связей.

В странах Запада налог на прибыль компаний (корпоративный налог)

существует на постоянной основе с начала второй мировой войны. Система

налогообложения прибыли построена в целом по единой схеме: прибыль

компаний облагается как центральным правительством, так и местными

органами власти; объектом обложения выступает чистая прибыль; ставки

налога как правило устанавливаются пропорционально или имеют

незначительную прогрессию. Чистая прибыль, подлежащая налогообложению,

равняется валовой прибыли (разница между выручкой от реализации

продукции или услуг и её стоимостью для юридического лица),

уменьшенной на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот.

К основным сокращениям валовой прибыли относятся: так

называемые "бумажные вычеты", налоговый кредит, отсрочка платежа,

полное освобождение от налога и др. "Бумажные вычеты" - это различные

транспортные издержки, расходы на социальную деятельность, убытки,

проценты по задолженности, расходы на рекламу, административно-

управленческие расходы, амортизационные отчисление и прочие. Среди

указанных исключений ведущее место занимает ускоренная амортизация

(сверх нормального износа), в соответствии с которой устанавливаются

повышенные нормы амортизации, обеспечивающее освобождение отчислений в

амортизационный фонд от обложения налога на прибыль.

Ускоренное накопление капитала достигается не только

повышенными нормами амортизационных отчислений, но и использованием

особых методов расчета (уменьшенного остатка и суммы чисел). При

методе уменьшенного остатка амортизационные отчисления рассчитываются

в виде постоянного процента к остаточной (еще не списанной к данному

моменту) стоимости основного капитала. Другой метод, не получивший

широкого распространения из-за сложности расчета, предполагает

определение нормы амортизационных отчислений числа лет, оставшихся до

истечения амортизационного срока. К сумме цифр от единицы до числа,

равной общей продолжительности этого срока.

Отсрочка уплаты налога на прибыль и полное освобождение от

платежа - важные налоговые льготы. Первая может предоставляться на

определенный срок (3-5 лет) или при наступлении определенных условий.

Обычно такой льготой пользуются новые приоритетные отрасли

производства. Реже применяется полное освобождение от какого-либо

налога.

Ставка корпорационного налога в высокоразвитых странах

колебалась в пределах 50%, а в 80-е годы в результате проведения

налоговых реформ она значительно снизилась.

Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и

регулирующее. Во-первых, налог является важным доходом бюджета. В

развитых странах его поступления составляют около 10% всех доходов

государственного (федерального) бюджета. В федеральном бюджете РФ

налог на прибыль составил: в 1992 г.-около 22%, в 19993 г.-около 15%,

в 1994 г.-около 17,7%, в 1995 г.-10,1%. Снижение удельного веса этого

налога в федеральном бюджете обусловлено повышением значения НДС,

сокращением прибыли предприятий и неплатежами, а также уклонением

значительного числа юридических лиц от уплаты налогов. Во-вторых,

налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования

экономики. Государство, лишенное собственности, не может управлять

производственным процессом административными методами. Спущенные

сверху директивные указания, не подкрепленные экономическими