Налог на прибыль организаций

БОЛЬШАЯ ЛЕНИНГРАДСКАЯ БИБЛИОТЕКА - РЕФЕРАТЫ - Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций

1 Налог на прибыль организаций

Налогу на прибыль посвящена глава 25 НК РФ в соответствии, с которой

исчиляются и уплачиваеются основные элементы налога на прибыль.

1.1 Плательщики налога на прибыль

Согласно статье 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций

признаются:

. российские организации;

. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской

Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от

источников в Российской Федерации;

. кредитные организации;

. страховые компании.

1.2 Объект налогообложения

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль

организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину

произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей

главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской

Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти

постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных

этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в

соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в

Российской Федерации.

1.3 Порядок определения доходов

Классификация доходов:

1. К доходам согласно статье 248 в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

(далее - доходы от реализации).

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в

соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю

(приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и документов

налогового учета.

2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные

права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества

(работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у

получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему

лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу

услуги).

3. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в

иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость

которых выражена в рублях.

Доходы от реализации

Согласно статье 249 к доходам от реализации признаются выручка от

реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и

ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с

расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права,

выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационные доходы

Согласно статье 250 в целях настоящей главы внереализационными доходами

признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности,

доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся

вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от

официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права

собственности на иностранную валюту;

3) в виде уплаты должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за

нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или

ущерба;

4) от сдачи имущества в аренду, лизинг;

5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной

деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;

6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского

счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым

обязательствам;

7) в виде сумм восстановленных резервов;

8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или

имущественных прав, за исключением случаев.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов

осуществляется исходя из рыночных цен;

9) в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его

участии в простом товариществе;

10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

11) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки

имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость

которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в

банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной

валюты