|
|
|
 |
Разработка операционного бюджета предприятия |
|
 |
БОЛЬШАЯ ЛЕНИНГРАДСКАЯ БИБЛИОТЕКА - РЕФЕРАТЫ - Разработка операционного бюджета предприятия
Разработка операционного бюджета предприятия
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО НАУКЕ И ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Воронежский государственный технический университет
Кафедра экономики, производственного менеджмента и организации
машиностроительного производства
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине "Финансы предприятия"
Тема "Разработка операционного бюджета предприятия"
Выполнил:
Руководитель:
Воронеж 2007
Содержание
Исходные
данные
Разработка
бюджета продаж и бюджета производства
Составление
бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда
Формирование
бюджетов общепроизводственных расходов цехов, бюджетов общехозяйственных и
коммерческих расходов
Расчет
себестоимости произведенной продукции
Разработка
плановой калькуляции изделия
Предприятие производит три вида
продукции А, Б и В. Производство и реализация продукции осуществляется ритмично.
Предприятие производит три вида продукции А, Б и В. Производство и реализация
продукции осуществляется ритмично.
Объем реализации продукции в
плановом году и цены представлены в табл.1:
|
Вид продукции
|
|
|
А
|
Б
|
В
|
|
Цена продукции, р.
|
105
|
86
|
69
|
|
Планируемый объем реализации продукции, тыс. шт.
|
0,6
|
1,4
|
2,8
|
|
Запас готовой продукции на начало,
тыс. шт.
|
0,18
|
0,38
|
0,73
|
|
Запас готовой продукции на
конец, тыс. шт.
|
0,14
|
0,18
|
0,43
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Для производства продукции
используется три вида основных материалов - X, Y, Z. Нормы расхода и стоимость
основных материалов представлены в табл.2:
|
Вид материала
|
|
X
|
Y
|
Z
|
|
Цена материала, руб\кг
|
160
|
21
|
9,5
|
|
Расход материала на изделие А, кг\шт
|
0,15
|
0,8
|
0,35
|
|
Расход материала на изделие Б, кг\шт
|
0,08
|
-
|
2,5
|
|
Расход материала на изделие В, кг\шт
|
-
|
1,2
|
0,9
|
Планируемые уровни запасов
материалов на начало и конец года представлены в табл.3:
|
Вид материала
|
|
X
|
Y
|
Z
|
|
Запас материалов на начало, кг
|
60
|
200
|
1540
|
|
Запас материалов на конец, кг
|
40
|
130
|
550
|
Изделия А, Б и В проходят
обработку в двух цехах - механическом и сборочном. Трудоемкость изготовления
изделий в цехах и разряд работ представлены в табл.4:
|
Наименование статьи
|
Цех
|
|
механический
|
сборочный
|
|
Трудоемкость изготовления изделия А, н-ч
|
0,67
|
0,42
|
|
Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия А, руб\ч
|
5
|
6,2
|
|
Трудоемкость изготовления изделия Б, н-ч
|
0,23
|
0,95
|
|
Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия Б, руб\ч
|
7,5
|
4
|
|
Трудоемкость изготовления изделия В, н-ч
|
0,51
|
0,3
|
|
Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия В, руб\ч
|
4
|
5
|
Общепроизводственные расходы
механического цеха представлены в табл.5, сборочного цеха - в табл.6. Общехозяйственные
расходы предприятия представлены в табл.7.
Общепроизводственные расходы
механического цеха, руб
|
Статья
|
Значение
|
|
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
|
|
|
1.1 Амортизация оборудования
|
7897
|
|
1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт):
|
|
|
1.2.1 материалы
|
2538
|
|
1.2.2 электроэнергия
|
2961
|
|
1.2.3 вода
|
917
|
|
1.2.4 зарплата
|
2468
|
|
1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч.
|
|
|
1.3.1 материалы
|
7051
|
|
1.3.2 зарплата
|
4371
|
|
2. Цеховые расходы
|
|
|
2.1 Зарплата аппарата управления цехом
|
8931
|
|
2.2 Амортизация зданий, сооружений
|
5954
|
|
2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч.
|
|
|
2.3.1 материалы
|
2779
|
|
2.3.2 электроэнергия
|
1389
|
|
2.3.3 вода
|
794
|
Общепроизводственные расходы
сборочного цеха, руб
|
Статья
|
Значение
|
|
1
|
2
|
|
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
|
|
|
1.1 Амортизация оборудования
|
4439
|
|
1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт):
|
|
|
1.2.1 материалы
|
1598
|
|
1.2.2 электроэнергия
|
1865
|
|
1.2.3 вода
|
577
|
|
1.2.4 зарплата
|
2086
|
|
1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч.
|
|
|
1
|
2
|
|
1.3.1 материалы
|
4439
|
|
1.3.2 зарплата
|
2752
|
|
2. Цеховые расходы
|
|
|
2.1 Зарплата аппарата управления цехом
|
5891
|
|
2.2 Амортизация зданий, сооружений
|
3510
|
|
2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч.
|
|
|
2.3.1 материалы
|
1755
|
|
2.3.2 электроэнергия
|
877
|
|
2.3.3 вода
|
501
|
Общепроизводственные расходы
цехов состоят из двух частей: расходов на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО) и цеховых расходов.
Общехозяйственные расходы
предприятия, руб
|
Статья
|
Значение
|
|
1. Зарплата работников аппарата управления
|
19846
|
|
2. Амортизация основных средств
|
3917
|
|
3. Содержание и ремонт основных средств общезаводского назначения
|
|
|
3.1 материалы
|
392
|
|
3.2 зарплата
|
783
|
|
3.3 электроэнергия
|
914
|
|
3.4 вода
|
261
|
Бюджет продаж составим в виде
табл.8:
|
Изделия
|
Объем продаж, шт.
|
Цена реализации, р.
|
Выручка от реализации, р
|
|
А
|
600
|
105
|
63000
|
|
Б
|
1400
|
86
|
120400
|
|
В
|
2800
|
69
|
193200
|
|
Итого
|
*
|
*
|
376600
|
Производственную программу
составьте в виде табл.9:
Бюджет производства
|
Показатели
|
изделие А
|
изделие Б
|
изделие В
|
|
1. Прогнозируемый объем продаж, шт.
|
600
|
1400
|
2800
|
|
2. Планируемый запас на конец года, шт.
|
140
|
180
|
430
|
|
3. Планируемый запас на начало года, шт.
|
180
|
380
|
730
|
|
4. Объем производства, шт. (п.1+ п.2 - п.3)
|
560
|
1200
|
2500
|
Бюджет прямых материальных
затрат необходимо составлять на основе плановых объемов производства продукции.
Бюджет прямых материальных
затрат
|
Материал
|
Цена, р.
|
Изделие А
|
Изделие Б
|
Изделие В
|
Итого
|
|
Количество, кг.
|
Стоимость, р.
|
Количество, кг.
|
Стоимость, р.
|
Количество, кг.
|
Стоимость, р.
|
Количество, кг.
|
Стоимость, р.
|
|
X
|
160
|
84
|
13440
|
96
|
15360
|
-
|
-
|
180
|
28800
|
|
Y
|
21
|
448
|
9408
|
-
|
-
|
3000
|
63000
|
3448
|
72408
|
|
Z
|
9,5
|
196
|
1862
|
3000
|
28500
|
2250
|
21375
|
5446
|
51737
|
|
Всего
|
*
|
*
|
24710
|
*
|
43860
|
*
|
84375
|
*
|
152945
|
Бюджет прямых расходов на оплату
труда отражает расходы на оплату труда основных рабочих цехов. Форма оплаты
труда основных рабочих - сдельная.
Бюджет прямых затрат на оплату
труда механического цеха, р.
|
Изделие
|
Объем производства, шт.
|
Норма времени, нормо-ч.
|
Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр.2 * гр.3)
|
Часовая тарифная ставка, р/час.
|
Итого основная заработная плата производственных рабочих
(гр.4 * гр.5)
|
|
А
|
560
|
0,67
|
375,2
|
5
|
1876
|
|
Б
|
1200
|
0,23
|
276
|
7,5
|
2070
|
|
В
|
2500
|
0,51
|
1275
|
4
|
5100
|
|
Всего
|
4260
|
*
|
1926,2
|
*
|
9046
|
Бюджет прямых затрат на оплату
труда сборочного цеха, р.
|
Изделие
|
Объем производства, шт.
|
Норма времени, нормо-ч.
|
Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр.2 * гр.3)
|
Часовая тарифная ставка, р/час.
|
Итого основная заработная плата производственных рабочих
(гр.4 * гр.5)
|
|
А
|
560
|
0,42
|
235,2
|
6,2
|
1458,24
|
|
Б
|
1200
|
0,95
|
1140
|
4
|
4560
|
|
В
|
2500
|
0,3
|
750
|
5
|
3750
|
|
Всего
|
1260
|
*
|
2125,2
|
*
|
9768,24
|
Смета общепроизводственных расходов
механического цеха
|
Статья
|
Значение, р.
|
|
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
|
|
|
1.1 Амортизация оборудования
|
7897
|
|
1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт):
|
|
|
1.2.1 материалы
|
2538
|
|
1.2.2 электроэнергия
|
2961
|
|
1.2.3 вода
|
917
|
|
1.2.4 зарплата
|
2468
|
|
1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч.
|
|
|
1.3.1 материалы
|
7051
|
|
1.3.2 зарплата
|
4371
|
|
2. Цеховые расходы
|
|
|
2.1 Зарплата аппарата управления цехом
|
8931
|
|
2.2 Амортизация зданий, сооружений
|
5954
|
|
2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч.
|
|
|
2.3.1 материалы
|
2779
|
|
2.3.2 электроэнергия
|
1389
|
|
2.3.3 вода
|
794
|
|
3 Отчисления в рамках единого социального налога
|
4100,2
|
|
Итого общепроизводственных расходов
|
52150,2
|
Смета общепроизводственных
расходов сборочного цеха
|
Статья
|
Значение, р.
|
|
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
|
|
|
1.1 Амортизация оборудования
|
4439
|
|
1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт):
|
|
|
1.2.1 материалы
|
1598
|
|
1.2.2 электроэнергия
|
1865
|
|
1.2.3 вода
|
577
|
|
1.2.4 зарплата
|
2086
|
|
1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч.
|
|
|
1.3.1 материалы
|
4439
|
|
1.3.2 зарплата
|
2752
|
|
2. Цеховые расходы
|
|
|
2.1 Зарплата аппарата управления цехом
|
5891
|
|
2.2 Амортизация зданий, сооружений
|
3510
|
|
2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч.
|
|
|
2.3.1 материалы
|
1755
|
|
2.3.2 электроэнергия
|
877
|
|
2.3.3 вода
|
501
|
|
3. Отчисления в рамках единого социального налога
|
2789,54
|
|
Итого общепроизводственных расходов
|
33079,54
|
Смета общехозяйственных расходов
|
Статья
|
Значение, р.
|
|
1. Зарплата работников аппарата управления
|
19846
|
|
2. Амортизация основных средств
|
3917
|
|
3. Содержание и ремонт основных средств общезаводского назначения
|
|
|
3.1 материалы
|
392
|
|
3.2 зарплата
|
783
|
|
3.3 электроэнергия
|
914
|
|
3.4 вода
|
261
|
|
4. Отчисления в рамках единого социального налога
|
5363,54
|
|
Итого общехозяйственных расходов
|
31476,54
|
Расчет себестоимости
произведенной продукции
|
Состав расходов
|
Значение, р.
|
|
1. Прямые материальные затраты
|
152945
|
|
2. Прямые затраты на оплату труда
|
18814,24
|
|
3. Отчисления на социальные нужды
|
4891,7
|
|
4. Общепроизводственные расходы
|
85229
|
|
5. Итого себестоимость произведенной продукции
|
261879,94
|
Для определения косвенных
расходов в себестоимости единицы продукции необходимо выбрать базу
распределения и рассчитать ставку распределения. Ставка
распределения показывает, сколько рублей косвенных расходов приходится
на рубль базы распределения и рассчитывается по формуле:
СР = С кос / БР
где СР - ставка распределения;
С кос - косвенные расходы, р.; БР - база, р.
Для распределения
общепроизводственных расходов выберем сумму заработной платы основных
производственных рабочих данного цеха.
Распределим общепроизводственные
расходы механического цеха.
БР = 9046 р.
Ставка распределения (величина
ОПР, приходящаяся на 1 рубль основной заработной платы): СР = 52150,2/9046 =
5,765 р.
Величина ОПР в себестоимости
единицы изделия А: (1876/560) *5,765 = 19,31 р.
Величина ОПР в себестоимости
единицы изделия Б: (2070/1200) *5,765 = 9,94 р.
Величина ОПР в себестоимости
единицы изделия В: (5100/2500) *5,765 = 11,76 р.
Распределим общепроизводственные
расходы сборочного цеха.
БР = 9768,24 р.
СР = 33079,54/9768,24 = 3,386 р.
Величина ОПР в себестоимости
единицы изделия А: (1458,24/560) *3,386 = 8,82 р.
Величина ОПР в себестоимости
единицы изделия Б: (4560/1200) *3,386 = 12,87 р.
Величина ОПР в себестоимости
единицы изделия В: (3750/2500) *3,386 = 5,08 р.
Суммарную величину
общепроизводственных расходов в себестоимости единицы изделия определим как
сумму общепроизводственных расходов механического и сборочного цехов.
Калькуляция затрат на изделие А
|
Статьи калькуляции
|
Значение, р.
|
|
1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ
|
44,13
|
|
2. Заработная плата основных производственных рабочих
|
5,95
|
|
3. Отчисления на социальное страхование
|
1,55
|
|
4. Общепроизводственные расходы
|
28,13
|
|
5. Итого цеховая себестоимость
|
79,76
|
|
6. Общехозяйственные расходы
|
9,57
|
|
7. Итого производственная себестоимость
|
89,33
|
|
8. Коммерческие расходы
|
7,58
|
|
9. Полная себестоимость
|
96,91
|
|
10. Прибыль
|
8,09
|
|
11. Цена
|
105
|
Калькуляция затрат на изделие Б:
|
Статьи калькуляции
|
Значение, р.
|
|
1
|
2
|
|
1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ
|
36,55
|
|
2. Заработная плата основных производственных рабочих
|
5,53
|
|
3. Отчисления на социальное страхование
|
1,44
|
|
4. Общепроизводственные расходы
|
22,81
|
|
5. Итого цеховая себестоимость
|
66,33
|
|
6. Общехозяйственные расходы
|
7,96
|
|
1
|
2
|
|
7. Итого производственная себестоимость
|
74,29
|
|
8. Коммерческие расходы
|
6,3
|
|
9. Полная себестоимость
|
80,59
|
|
10. Прибыль
|
5,41
|
|
11. Цена
|
86
|
Калькуляция затрат на изделие В
|
Статьи калькуляции
|
Значение, р.
|
|
1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ
|
33,75
|
|
2. Заработная плата основных производственных рабочих
|
3,54
|
|
3. Отчисления на социальное страхование
|
0,92
|
|
4. Общепроизводственные расходы
|
16,84
|
|
5. Итого цеховая себестоимость
|
55,05
|
|
6. Общехозяйственные расходы
|
6,6
|
|
7. Итого производственная себестоимость
|
61,65
|
|
8. Коммерческие расходы
|
5,23
|
|
9. Полная себестоимость
|
66,88
|
|
10. Прибыль
|
2,12
|
|
11. Цена
|
69
|
Для распределения
общехозяйственных расходов выберем базой распределения цеховую себестоимость.
БР = 79,76*560 + 66,33*1200 +
55,05*2500 = 44665,6 + 79596 + 137625 = 261879,94 р., СР = 31476,54/261879,94=
0,12 р.
Величина ОХР в себестоимости
единицы изделия А: 79,76*0,12 = 9,57р.
Величина ОХР в себестоимости
единицы изделия Б: 66,33*0,12 = 7,96р.
Величина ОХР в себестоимости
единицы изделия В: 55,05*0,12 = 6,6 р.
Базой для распределения
коммерческих расходов также является цеховая себестоимость. По условию величина
коммерческих расходов составляет 25000 р.
БР = 25000 р.
СР = 25000/261879,94= 0,095 р.
Величина коммерческих расходов в
себестоимости единицы изделия А:
79,76*0,095 = 7,58 р.
Величина коммерческих расходов в
себестоимости единицы изделия Б:
66,33*0,095 = 6,3 р.
Величина коммерческих расходов в
себестоимости единицы изделия В:
55,05*0,095 = 5,23 р.
Прибыль по данной продукции
найдем как разницу между ценой данной продукции, указанной в исходных данных, и
полной себестоимостью изделия.
Смета затрат на производство по
экономическим элементам, т. р.
|
Экономические элементы
|
Сумма
|
|
1. Материальные расходы
|
183,26
|
|
2. Расходы на оплату труда
|
65,94
|
|
3. Суммы начисленной амортизации
|
25,71
|
|
4. Прочие расходы
|
17,14
|
|
Итого затраты на производство (Зп)
|
292,05
|
|
|
 |
НОВОСТИ |
 |
|
| Изменения |
|
| Прошла модернизация движка, изменение дизайна и переезд на новый более качественный сервер |
|
