12 задач с ответами по Аудиту

БОЛЬШАЯ ЛЕНИНГРАДСКАЯ БИБЛИОТЕКА - РЕФЕРАТЫ - 12 задач с ответами по Аудиту

12 задач с ответами по Аудиту

Вариант № 3

Задание 1.

Вопрос № 1. Индивидуальный предприниматель:

1.     Не может индивидуально заниматься аудиторской деятельностью.

2.     Может заниматься индивидуальной аудиторской деятельностью после регистрации в качестве предпринимателя.

3.     Может заниматься индивидуальной аудиторской деятельностью после получения аттестата, лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

4.     Может проводить аудит после получения аттестата, лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя только на малых предприятиях и в закрытых акционерных обществах.

Ответ: Может заниматься индивидуальной аудиторской деятельностью после получения аттестата, лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Вопрос № 2. Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке аудиторской фирмой:

1.     Только клиенту.

2.     Клиенту и местной налоговой службе.

3.     Клиенту и всем пользователям отчетности клиента по их требованию.

4.     Клиенту и в Аудиторскую Палату.

Ответ: Только клиенту.

Вопрос № 3. Оформление кассовых операций производится следующими документами:

1.     Приходный кассовый ордер.

2.     Накладная.

3.     Расходный кассовый ордер.

4.     Акт приемки.

Ответ: Приходный кассовый ордер. Расходный кассовый ордер.

Вопрос № 4. Для определения полноты учета основных средств достаточно ли осуществить инвентаризацию:

1.     Да.

2.     Нет.

3.     В зависимости от учетной политики.

Ответ:   Нет.

Вопрос № 5. Для сохранности ТМЦ и МБП на складе аудитор должен осуществить:

1.     Инвентаризацию.

2.     Нормативный анализ договоров.

3.     Арифметическую проверку движения ТМЦ и МБП.

4.     Документальный анализ кассовых отчетов.

Ответ:  Инвентаризацию.

Вопрос № 6. Проверка размера пособия по временной нетрудоспособности осуществляется на основании:

1.     Выработки.

2.     Непрерывности стажа.

3.     Среднегодового заработка.

4.     Количества отработанного времени.

Ответ: Непрерывности стажа. Среднегодового заработка.

Вопрос № 7. На выявленную недостачу НЗП при инвентаризации должна быть сделана бухгалтерская запись:

1.     Дт – 20     Кт – 94.

2.     Дт – 94     Кт – 20.

3.     Дт – 91     Кт – 94.

Ответ:  Дт – 94   Кт – 20. 

Вопрос № 8. Бухгалтерский баланс составляется на основании:

1.     Первичных документов.

2.     Ведомостей и журналов ордеров.

3.     Данных главной книги.

Ответ: Данных главной книги.

Задание 2.

1. Контроль и проверка материальных ценностей:

а) проверка сохранности материальных ценностей (инвентаризация),

б) своевременность и правильность оприходования МПЗ на склад, их оценка,

в) проверка отпуска материалов в производство, реализация МПЗ.

            Производственные запасы учитываются на счетах II раздела плана счетов. Но главным здесь, безусловно, является счет 10 "Материалы", который подразделяется на субсчета (по группам материальных ценностей). Общие данные по учету материальных ценностей и производственных запасов проверяются по статьям раздела II "Оборотные активы" актива баланса (ф.l) по строкам 211, 212, 213, 218 и таких бухгалтерских регистров, как Главная книга, журналы-ордера № 6, 10, 10/1, вспомогательная ведомость № 10 или соответствующие машинограммы, полу­ченные с помощью ПЭВМ.

Прежде всего необходимо проверить, как предприятия вы­полняют положения учетной политики. Это касается таких мо­ментов:

- учета материальных ценностей - по фактической себе­стоимости их      приобретения (заготовления) или учетным ценам;

- метода списания материальных ценностей на затраты  производства;

- метода учета движения материальных ценностей на складах предприятия;

- учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

- списания налога на добавленную стоимость.

После уточнения выполнения положений учетной политики можно приступать к проверке соответствующих операций и за­дач по учету материальных ценностей. На большинстве предприятий операции с материально-производствен­ными запасами осуществляются систематически и отличаются разнообразием.

В процессе проверки операций с материально-производственными за­пасами используются следующие источники информации:

 договоры по­ставки;

 приходные ордера (ф. N2 М-4);

 накладные, товарно-транспортные накладные, требования-накладные (ф.N2 М­11), накладные на отпуск материалов на сторону (ф. N2 М-15), счета-фактуры;

 книга покупок;

 книга продаж,

 номенклатура-ценник;

 дове­ренности (ф. № М-2, №М-2а);

 акты о приемке материалов (ф. № М-7);

 лимитно-заборные карты (ф. №М-8);

 карточки учета материалов (ф. № М-17);

 акты об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35); инвентаризационные описи товарно-материальных ценно­стей (ф.№ ИНВ-3); сличительные ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-19);

 ведомости учета резуль­татов, выявленных инвентаризацией (ф. № ИНВ-26);

дого­воры о полной (индивидуальной или коллективной) материальной ответ­ственности;

 учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограм­мы) по счетам 10, 14, 15, 16, 19, 20, 23, 25, 26, 41, 44, 60, 62, 76, 90, 91 и др.;

 Главная Книга;

 Положение об учетной политике предприятия и др.

Также при  проверке организации учета движения материальных ценностей на складах прежде  всего надо проконтролировать организацию складского хозяйства и контрольно-пропускной системы. Далее проверяют, как организован складской учет ма­териалов и как ведется контроль со стороны бухгалтерии. Предприятия могут применять преимущественно три основных варианта учета движения материалов на складах. К ним относятся:

1.     оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод – если применяется этот метод, то аудитор проверяет ведомости по приходу и расходу материалов, сверяет итоговые данные этих ведомостей с сальдовыми ведомостями;

2.     карточно-документационный – этот метод предусматривает составление в бухгалтерии количественно-суммовых оборотных ведомостей по группам материалов. В этом случае аудитор просматривает эти ведомости и сверяет остатки с карточками складского учета. Обычно осуществляется выборочная сверка;

3.     бескар­точный – этот метод является наиболее эффективным. Он применяется, как правило, при использовании ПЭВМ. В этом случае карточки складского учета обычным способом не ведутся. Сам процесс складского учета организуется на ПЭВМ, а за опреде­ленные периоды (месяц, квартал) составляются оборотные ве­домости. Аудитор знакомится с имеющимися документами, вы­ясняет, как ведется сверка данных складского учета с бухгал­терскими данными.

При аудите материальных ценностей необходимо проверить соблюдение требований по проведению инвентаризации материальных ценностей. Аудитор выясняет, по какой причине проводилась инвентаризация (смена материально-ответствен­нoгo лица, перед составлением готовой бухгалтерской отчетности и др.), как оформлены ее результаты, какие приняты меры по устранению недостатков в организации учета материалов. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того периода (квартала), в котором была закончена инвентаризация.

Списание налога на добавленную стоимость производится в соответствии с инструкцией "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", что учитывается по дебету счета 19 субсчета "НДС по приобретенным материальным ре­сурсам" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами" и др. Аудитору необходимо проверить,

как было образовано сальдо по счету 19 и как производилось его отнесение на счет 68.  НДС по материальным ресурсам списывается полностью на счет 68 в момент оплаты счетов поставщиков и расходы этих материалов (товаров).

 Особое внимание должно быть уделено проверке расчетов по списанию материальных ценностей на затраты производства.

Для этой цели на предприятии  можно ис­пользовать один из следующих методов:

1.     по средней себестои­мости;

2.     по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО);

3.     по себестоимости последних по времени закупок (метод ЛИФО).

Правильность списания материальных ресурсов на производственные нужды по количеству и стоимости аудиторы могут проверить путем со­ставления балансовых расчетов. Для этого сравнивается количество от­пущенных на производство сырья и материалов по нормам с выходом готовой продукции В натуральном выражении (с учетом технологических отходов по нормам).   ­

Если в учетной политике предприятия предусмотрено формирование резерва под снижение стоимости материальных ценностей, то аудиторы проверяют правильность формирования такого резерва. Для этого под­тверждается обоснованность рыночной оценки материальных ценностей на конец отчетного года, выполняется арифметический контроль пред­ставленных расчетов и устанавливается правомерность сделанных в учете корреспонденций счетов.

Правильность применяемых схем корреспонденции счетов по списа­нию материально-производственных запасов со склада устанавливается аудиторами, как правило, путем выборочного контроля записей в учет­ных регистрах по счетам: 20 "Основное производство";

 23 "Вспомогатель­ные производства";

25 "Общепроизводственные расходы";

26 "Общехо­зяйственные расходы";

44 "Расходы на продажу";

 91"Прочие доходы и расходы” и др. и сопоставления их с данными первичных расходных до­кументов. При этом могут использоваться заранее разработанные схемы корреспонденции счетов. Аудиторам следует убе­дится, не списываются ли на производство, на реализацию или на дру­гие цели  материальные ценности неоформленные документами по приходу на склад. Стоимость материалов, использованных на строительство объектов основных средств, ремонт объ­ектов социально-культурного назначения, не должна относиться на себе­стоимость:

-         в первом случае ее нужно присоединять к сумме капитальных вложений по соответствующему объекту,

-          во втором - в целях налогооб­ложения списывать за счет прибыли, остающейся в распоряжении пред­приятия после налогообложения.

Если в отчетном периоде материально-­производственные запасы реализовывались на сторону, аудиторам нужно выяснить также правильность исчисления налога на прибыль и НДС.

В том случае, когда предприятием в отчетном периоде осуществлялась розничная и оптовая продажа товаров, учтенных на одноименном счете                     41 "Товары", аудиторы должны выяснить правильность оприходования товаров, расчета торговой наценки и ее списания по реализованным то­варам, полноты исчисления налогов. Объектом контроля являются при­ходно-расходные документы и учетные регистры по счетам:

 41 "Товары";

 42 "Торговая наценка";

 44 "Расходы на продажу";

 50 "Касса", 51 "Расчет­ные счета";

 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

 68 "Расчеты по налогам и сборам";

 90 "Продажи" и др..

Проверка правильности отнесения и списания материальных  ценностей, образовавшихся в результате недостач и хищений, про­изводятся аудитором в том случае, если такие данные обнаруже­ны, это является или результатом форс-мажорных обстоятельств, или обнаруживается в ре­зультате инвентаризации. Порядок списания сумм недостач, хи­щений и потерь от порчи ценностей регулируется законодательст­вом и учредительными документами. Списание недостач и потерь от порчи ценностей отражается по кредиту счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и дебету счетов 73, 80 и др. Заключительным этапом проверки является контроль ве­дения сводного учета материальных ценностей. Эти данные про­веряются по данным журнала-ордера № 10, накопительных ве­домостей и Главной книги.

При необходимости аудитор может провести анализ всей системы учета материальных ценностей и дать рекомендации по ее рационализации.

Анализ использования материальных ресурсов предусматри­вает получение данных по соответствию запасов установлен­ным нормам, расходу материалов (в натуре или по стоимости) на единицу изготовленной продукции и др.

2. Контроль расчетов по оплате труда:

    а). правильность начисления заработной платы,

    б). правильность удержаний из заработной платы,

    в). правильность выплаты заработной платы рабочим и служащим.

Основной задачей проверки расчетов с рабочими и служащими по оплате труда является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении заработной платы, удержания из нее и правильность ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда. В процессе контроля используется информация аналитических и синтетических данных по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,                 84 «Нераспределенная прибыль», 76 «Расчеты с разным дебиторами и кредиторами»     (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»), первичные документы по учету выработки и начислению оплаты труда (табеля учета отработанного времени, наряды и др.), листки о временной нетрудоспособности, расчеты на оплату отпусков и т.д., нормативные документы, регулирующие эти операции.

Начинать проверку расчетов с рабочими и служащими по оплате труда следует с установления соответствия показателей аналитического учета по счету 70 с записями в главной книге и бухгалтерском балансе на оду и ту же дату.

Для этого необходимо сверить сальдо по счету 70 на первое число в главной книге и в балансе предприятия с итоговыми суммами (к выдаче) расчетно-платежных ведомостей. При выявлении, расхождений необходимо установить их причины, сверить данные по счету 76 с данными книги учета депонированной заработной платы.

При проверке расчётов с персоналом по оплате труда аудитор должен установить:

 -   какие формы и системы оплаты труда используются в данной организации (повремённая, сдельная, аккордная);

-         имеются ли внутреннее положение об оплате труда работников и коллективный трудовой договор;

-         списочный и среднесписочный состав работников, принятых на работу со дня зачисления;

-         кто ведет учет расчетов с персоналом по оплате труда (должность, образование, бухгалтерский стаж, родственные связи);

-         какими нормативными документами пользуется бухгалтер данного участка, кому он подчиняется, кто проверяет качество его работы.

Далее необходимо проверить соответствие задолженности по оплате труда (по счетам 70 и 7б) в сводных ведомостях № 58-АПК, № 59-АПК, Главной книге и бухгалтерской отчётности организации.

Проверке подвергаются:

-         табеля учета рабочего времени (ф. № 64) по месту работы (в отделениях, бригадах, промышленных и вспомогательных производств и др.);

-         учётные листы целодневных (сменных) и внутрисменных простоев (ф.№64);

-         расчёты начисления оплаты труда работникам животноводства (ф.№ 69);

-         наряды на сдельную работу (ф.№ 70 и 70а);

-         путевые листы грузового автомобиля (ф.№ 4с и 4п);

-          расчеты по заработной платы (ф.№ 74);

-         ведомости прочих доплат и удержаний (ф.№ 74а) и другие - при различных формах организации труда и его оплаты.

Необходимо также установить нет ли повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам (табелям, нарядам:, накопительным учётным листам и разовым документам). При проверке данного объекта следует обратить особое внимание на расчёты по оплате труда с работниками, которые приняты на работу по договорам подряда, трудовым договорам и др.

Следует проверить также правильность обобщения и группировки данных по учету труда. Источниками информации для такой проверки являются:

-         табель учёта рабочего времени (ф.№ 64);

-          расчёт начисления заработной платы (оплаты труда) работникам животноводства (ф.№ 69);

-         накопительная ведомость учёта использования машино-транспортного парка и грузового автотранспорта (ф.№ 37а и № 38);

-         книжка бригадира по учету труда и выполненных работ;

-          наряд на сдельную работу (ф.№70 и № 70а);

-         расчёт по заработной плате (ф.№ 74);

-          журнал учёта работ и затрат (ф.№ З7);

-         журнал учёта затрат в ремонтной мастерской (ф.№З6).

При проверке необходимо выяснить правильность удержаний из заработной платы, прежде всего подоходного налога, взносов в Пенсионный фонд, алиментов, а также обоснованность расчетов с депонентами.

На следующем этапе проверки выборочно проверяется правильность начисления оплаты труда, а именно:

-         правильность оплаты по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам;

-         обоснованность и правильность начислений премий сдельщикам и повременщикам по действующим на предприятии системам премирования;

-         правильность начисления доплат в связи с отклонениями от нормальных условий труда, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, оплаты простоев не по вине рабочих, за работу в тяжелых и вредных условиях, за работу  праздничные дни и т.д.

Следующим этапом проверки является контроль обоснованности и правильности начисления премий, надбавок, доплат, пособий по временной нетрудоспособности, ежегодных отпусков, вознаграждений по итогам работы за год и т.п..

Здесь следует знать, что: начисление премий должно быть подтверждено приказом руководителя, указано в договоре, контракте или в решении учредителей организации;  при невыполнении и не создании нормальных условий труда работнику необходимо платить за дополнительно затраченное время; простои не по вине рабочего оплачиваются не ниже 2/3 тарифной ставки разряда работника; полный и частичный брак в производстве не по вине работника оплачивается в размере соответственно, 2/3 и не менее 2/3 части тарифной ставки повременщика соответствующего разряда за время, необходимое по норме на эту работу; оплата работнику за работу в ночное время производится в повышенном размере, устанавливаемом в коллективном договоре или положением об оплате труда; работа за сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, работа в праздничные и выходные дни производственным рабочим-сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам, а работникам ­повременщикам - не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада; оплата за ежегодный отпуск начисляется из расчёта среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск или выдачи компенсации за неиспользованный отпуск.

Ночным считается время с 2200 часов до 600 часов утра. Оно фиксируется в табелях учета рабочего времени итоговым количеством за месяц. Оплата производится в повышенном размере, устанавливаемом коллективным договором (положением об оплате труда), но не ниже, чем установлено законодательством.

Основанием для расчета пособий по временной нетрудоспособности является листок временной нетрудоспособности из медицинского учреждения. Пособия начисляются, согласно с условиями государственного страхования, работникам:

-         по временной нетрудоспособности;

-         по беременности и родам;

-         по уходу за ребёнком до достижения им трех лет;

-         на погребение.

В основе расчётов сумм таких выплат лежит средний заработок. В соответствии с постановлением Минтруда РФ от 15 февраля 1996г. № 10 «Порядок исчисления среднего заработка в 1996 году» для начисления среднего заработка расчетным периодом являются три календарных месяца, предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата. Средний дневной заработок определяется путём деления фактической суммы оплаты труда в расчетном периоде на количество рабочих дней по графику в этом периоде. При исчислении продолжительности отпуска в календарных днях средний дневной заработок определяется путем деления суммы оплаты труда за расчётный период на количество календарных дней в этом периоде из расчётного периода исключаются праздничные дни, установленные законодательством РФ. В случае отсутствия в расчётном периоде заработка среднедневной заработок определяется из размера оплаты труда за предшествующие расчётному периоду месяцы с последующей его корректировкой на коэффициенты повышения тарифных ставок (окладов). Из расчётного периода для подсчета среднего заработка исключается время, в течение которого работник в соответствии с законодательством РФ освобождается от работы с частичным сохранением заработной платы или без оплаты, а также время, в течение которого работник получал пособия по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам.

В случае сохранения части заработка за время освобождения от работы эта часть исключается из подсчёта среднего заработка. Премии и другие выплаты стимулирующего характера, предусмотренные системой оплаты труда, включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления, а годовые премии и вознаграждения за выслугу лет - в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода в тех случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии и другие выплаты стимулирующего характера учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени.

Пособие по временной нетрудоспособности при причинении гражданину увечья или ином повреждении его здоровья возмещается в размере утраченного потерпевшим заработка (дохода), который он имел, либо определённо мог иметь, а также дополнительно понесённых расходов, вызванных повреждением здоровья, если установлено, что потерпевший нуждается в этих видах помощи и не имеет возможности получить их бесплатно.

Пособие по временной нетрудоспособности в других случаях, выплачивается в размере:

100 % заработка - рабочим и служащим, имеющим непрерывный стаж работы свыше 8 лет и на иждивенцев трёх или более детей в возрасте до 18 лет, инвалидам BOB;

80 % заработка - при непрерывном стаже работы до 8 лет;

60 % заработка - при непрерывном стаже работы до 5 лет.

Пособие по беременности и родам исчисляется из фактического заработка, т.е. учитываются все виды оплаты труда, на которые по действующему законодательству начисляются взносы на социальное страхование. При начислении пособий не учитывается премии не входящие в ФОТ или носящие единовременный характер. Следующим этапом проверки является проверка правильности удержаний из заработной платы.

В соответствии с законодательством из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

-         подоходный налог;

-          отчисления в пенсионный фонд;

-          погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также сумм, излишне выплаченных ввиду арифметической ошибки;

-          в погашении задолженности по подотчётным суммам;

-         квартплата;

-         плата за содержание ребёнка в детских школьных учреждениях;

-         возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию;

-         денежные вычеты за товары, купленные в кредит;

-          за подписку на газеты и журналы;

-          по исполнительным документам;

-          за брак продукции. Другие удержания из заработной платы могут быть произведены лишь с согласия работника.

Подоходный налог удерживается в порядке и размерах, установленных законом РФ «О подоходном налоге с физических лиц» с последующими изменениями и дополнениями.

В заключение проверки необходимо установить:

-         правильность отнесения расходов к фонду оплаты труда;

-         правильность отнесения отдельных выплат на себестоимость продукции (работ, услуг);

-         правильность  составления бухгалтерских проводок по фонду оплаты труда;

-         правильность ведения синтетического и аналитического учета, сводных данных и заполнение форм бухгалтерской отчетности по фонду оплаты труда;

-         соответствие записей по счету № 70 «Расчеты по оплате труда» и счету               № 76 «Расчеты  с дебиторами и кредиторами» в части расчётов по исполнительным листам и депонированной заработной плате, записям в журналах ордерах №№ 8,10 (при журнально-ордерной форме учета), Главной книге и балансе.

Проверка организации учёта и контроля выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам. Аудитор проверяет, как оформлены первичные документы (наряды, маршрутные листы и др.), правильность применения норм и расценок, наличие подписей должностных лиц, заполнение соответствующих реквизитов, обращает внимание на имеющиеся исправления. Особое внимание уделяется расчётам сдельного заработка при бригадной форме оплаты труда, правильность переноса итоговых сумм по работающим в расчётно-платёжные ведомости. Целесообразно проверить, нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам (нарядам, разовым документам и др.). Если расчеты по учёту сдельной заработной платы выполняются с применением ПК, то следует проверить алгоритмы расчётов, нормативно-справочные данные.

При проверке применяют такие методы сбора аудиторских доказательств, как проверка документов, подготовленных на предприятии, контроль арифметических расчётов (определение сумм сдельной заработной плат).

проверка расчетов по начислению повременных и прочих видов оплат.

В этом комплексе аудитор проверяет, как производились начисления повременной оплаты, расчеты по среднему заработку, расчёты за дни пребывания в отпуске, расчёт премии и других видов оплат.

Проверка начислений повремённой оплаты для работающих с установленным окладом ведётся по формуле:

СЗП = СОКЛ  х tp/tф, где

СЗП - сумма начисленной заработной платы;

СОКЛ - оклад работающего;

tp - отработанное время в месяц по графику рабочего времени (в часах),

tф - месячный фонд рабочего времени (В часах).

Начисленная повременная оплата для работников с оплатой согласно установленным разряду и тарифу проверяется по формуле:

СЗП = Ti  х tp, где

Ti – тариф i –разряда (i = 1,2,... ,7).

При несовпадении полученных аудитором данных с бухгалтерскими записями необходимо установить причину расхождения, и, если выяснится, что бухгалтер- расчётчик неправильно произвел расчеты, то делаются соответствующие замечания в отчёте - аудитора. Бухгалтер-расчетчик должен произвести исправления и отразить их в соответствующих документах.

При расчете начислений, которые рассчитываются с использованием среднего заработка, прежде всего необходимо установить, правильно ли определён средний заработок, а затем проверить правильность выполненных начислений по соответствующим видам оплат.

Аудитор также проверяет правильность начислений по прочим видам оплат и доплат: оплата отпусков, работы в праздничные дни, доплата за работу в ночное время и др. Методика проверки сводится к проверке алгоритмов расчётов и исходных данных, по обнаруженным ошибкам бухгалтер-расчетчик вносит необходимые исправления, пересчитывает начисления и удержания по работающим.

Задание 3.

Задача № 1.

14.03.2003г. на складе № 1 завода «Металлист» у заведующей складом Ивановой И.И. была выявлена недостача материалов на сумму       1 161 590 р.. Иванова И.И. от возмещения недостачи в полном размере отказалась, т.к. представила акт на порчу материалов в сумме 525 500 р., составленный 10.01.2003г..

Директор завода Куприн А.В. своим распоряжением освободил Иванову И.И. от возмещения недостачи на сумму 525 500р.. На основании распоряжения директора завода с Ивановой И.И. взыскана сумма 636 090 р.. В ж/о сделаны записи:

 Дт – 50          Кт – 10   –  636 090

 Дт – 25          Кт – 10   –  525 500

Требуется:

определить правильно ли составлены бухгалтерские проводки;

сформулировать запись в акт проверки.

Решение:

1.     Установлена недостача материалов на сумму 1 161 590 руб.

Дт – 94        Кт – 10  – 1 161 590 

2.     Взыскана недостача с Ивановой И.И. в сумме 1 161 590 руб.

Дт – 73/2        Кт – 94 – 1 161 590

3.     По распоряжению директора завода Иванова И.И. освобождена от недостачи на сумму 525 500 руб.

Дт – 84        Кт – 73/2 – 525 500

4.     С Ивановой И.И. взыскана недостача из заработной платы в размере 636 090 руб. 

Дт – 70        Кт – 73/2 – 636 090

Вывод:

При проверке учета материально производственных запасов аудитором установлено:

         Бухгалтер завода «Металлист» неправильно составила бухгалтерские проводки.

         Таким образом нарушено ПБУ 5/01 «Учет материально производственных запасов» утвержденное приказом № 44 Министерства Финансов РФ от 09.06.2001года.

Бухгалтеру следует сторнировать  записи:

Кт 10 Дт 50 – 636 090

Кт 10 Дт 25 – 525 500.

В учете должны быть сделаны следующие бухгалтерские записи:

  Дт – 94          Кт – 10  – 1 161 590 

 Дт – 73/2        Кт – 94 – 1 161 590

                                      Дт – 84           Кт – 73/2 – 525 500

                                      Дт – 70           Кт – 73/2 – 636 090

Задача № 2

Инженеру Сидорову оплачены расходы по командировке в г.Москву в следующем размере:

1.     Суточные за 20 дней:                       25 х 20 =  500

2.     Квартирные за 20 дней:                   100 х 20 = 2 000

3.     Проезд туда и обратно самолетом: 450 х 2 =  900

                                                                     Итого:       3 400

Получен аванс – 4000руб.

Документы для оплаты квартирных отсутствуют.

В командировочном удостоверении указывается, что Сидоров командируется в Москву сроком на 20 дней с 05.01.01г. по 25.01.01г.

Отметки на обороте командировочного удостоверения:

выбыл из Мурманска 05.01.01г.                прибыл в Москву 06.01.01г.

выбыл из Москвы 23.01.01г.                      прибыл в Мурманск 26.01.01г.

При проверке проездных документов выявлено: компостер на билетах

Москва – Мурманск датирован 25.01.01г.,   Мурманск – Москва 05.01.01г.

Требуется:

-         определить ошибки, допущенные в оплате командировочных расходов;

-         определить сумму разницы в оплате;

-         определить правильно ли отчитался Сидоров за командировку, если нет, какие замечания?;

-         сформулировать запись в акте проверки.

Примечание: нормы расчетов командировочных расчетов:

-         суточные – 100руб.

-         оплата найма жилого помещения:

                                                            при наличии документов – 500руб.

                                                            без документов – 12руб.

Решение:

Суточные за 19дней:                         100руб. х 19 = 1900руб.

Квартирные за 17 дней:                     12руб. х 17 = 204руб.

Проезд туда и обратно самолетом:   450руб. х 2 = 900руб.

Выделяем расчетную ставку НДС со стоимости проездных билетов:

900руб. х 16,67% = 150руб.

Итого:  3 004руб.

Вернуть в кассу: 4000 – 3004 = 996руб.

Дт 26 Кт 71 –  2854

Дт 19 Кт 71 – 150

Дт 71 Кт 50 – 4000

Вывод:

При проверке командировочных расходов аудитором установлено:

         В авансовом отчете инженера Сидорова который находился  в командировке в г.Москве с 05.01.01г по 26.01.01г. не верно рассчитаны и оплачены командировочные расходы, а именно:

         по данным учета командировочные расходы составляют – 3 400руб

         по данным проверки – 3004руб.

фактически ему излишне выплачено – 396руб.

В связи с тем, что Сидоров выбыл из места командировки 25.01.01г. фактическое время его пребывания в командировке составляет 19 дней.

         Бухгалтеру следует отразить в авансовом отчете и ж/о №7 полученный аванс в сумме 4000ру. корреспонденцией:

Дт 71 Кт 50 – 4000

Списание командировочных расходов следует отразить бухгалтерскими записями:

Дт 26 Кт 71 –  2854

Дт 19 Кт 71 – 150

Неизрасходованную сумму – 396руб. Сидоров должен вернуть в кассу предприятия не позднее трех дней после окончания проверки.

         Таким образом нарушен приказ № 57 от 13.08.99г. «Об изменениях норм возмещения командировочных расходов с учетом индексации цен».

                                    Список литературы:

1.     В.И. Подольский «Аудит». М.: 2000г

2.     Н.П. Барышников «Организация и методика проведения общего аудита». М.: 1998г.

3.     В.Д. Андреев «Практический аудит». М.:, изд. «Экономика» 1994г.

4.     О.В. Ковалева, Ю.П. Константинов. «Аудит». М.: 2003г.