 |
 |
 |
|
|||||||||
|
 | |||||||||||
|
 |
||||||||
|
МЕНЮ
|
БОЛЬШАЯ ЛЕНИНГРАДСКАЯ БИБЛИОТЕКА - РЕФЕРАТЫ - Бухгалтерский анализБухгалтерский анализП-81 КУРСОВАЯ РАБОТА НА ТЕМУ: Бухгалтерский анализ СОДЕРЖАНИЕ | |||||
|
ВВЕДЕНИЕ |
4 |
|||||
I. Бухгалтерский учет на предприятии |
5 |
|||||
|
Бухгалтерский баланс на 1 декабря |
5 |
|||||
1. Учет денежных средств |
6 |
|||||
1.1.Учет кассовых операций |
6 |
|||||
|
1.2.Учет операций по расчетному счету |
9 |
|||||
|
2. Учет расчетных операций |
11 |
|||||
|
2.1.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками |
11 |
|||||
|
2.2.Учет расчетов с подотчетными лицами |
13 |
|||||
|
3. Учет расчетов по оплате труда |
16 |
|||||
|
4. Учет материальных ценностей |
25 |
|||||
|
5. Учет основных средств, расчет суммы амортизации |
26 |
|||||
|
6. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг). |
25 28 |
|||||
|
7.Учет выпуска готовой продукции и ее реализации. |
32 |
|||||
|
8.Учет финансовых результатов. |
33 |
|||||
|
9.Справка - расчет по распределению прибыли за отчетный год |
33 |
|||||
|
10. Бухгалтерский баланс на 1 января |
35 |
|||||
|
11.Главная книга |
37 |
|||||
|
|
|
|||||
|
Анализ финансово - хозяйственного состояния предприятия |
61 |
|||||
|
1. Сравнительно - аналитический баланс-нетто |
61 |
|||||
|
2. Анализ состава и размещения активов предприятия |
63 |
|||||
|
3. Анализ состояния и движения имущества предприятия |
65 |
|||||
|
4. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств |
66 |
|||||
|
5. Характеристика источников формирования имущества предприятия |
67 |
|||||
|
6. Анализ финансовой устойчивости предприятия |
68 |
|||||
|
7. Анализ ликвидности баланса |
71 |
|||||
|
8. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия |
73 |
|||||
|
9. Анализ финансовых коэффициентов |
75 |
|||||
|
10. Анализ деловой активности предприятия |
77 |
|||||
|
11. Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия |
79 |
|||||
|
12. Анализ эффективности использования основных фондов предприятия |
80 |
|||||
|
13. Факторный анализ фондоотдачи основных фондов предприятия |
80 |
|||||
|
14. Анализ рентабельности капитала предприятия |
81 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 83
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет представляет собой систему сплошного непрерывного отражения средств и процессов хозяйственной деятельности предприятия. В нем фиксируются все операции по движению материальных и денежных средств, их использованию в процессе производства. В бухгалтерском учете отражаются все важнейшие стороны деятельности предприятия, количество материальных и денежных средств, определяется объем и себестоимость заготовления материалов, производства продукции, реализации, выявляются результаты хозяйственной деятельности предприятия.
К первоочередным задачам бухгалтерского учета относятся:
¨ своевременность учета: достижение отражения в нем всех хозяйственных операций по мере их выполнения;
¨ единообразие и сопоставимость учета и отчетности: установление для всех предприятий речного транспорта единых приемов и форм учета;
¨ полнота учета: обеспечение регистрации всех хозяйственных операций и детализации необходимых показателей, позволяющих получить полное представление о деятельности предприятия;
¨ доступность учета и отчетности: упрощение показателей, чтобы они были понятны не только специалистам, но и рядовым работникам предприятия;
¨ экономичность учета и отчетности: рационализация техники всех учетных процессов, упрощение и сокращение отчетных данных, а также использование механизации, облегчающей труд сотрудников бухгалтерии;
¨ объективность учета: точное, правильное отражение хозяйственной деятельности предприятия.
Важным вопросом организации бухгалтерского учета является выбор формы учета, которую определяет совокупность учетных регистров, последовательность и способы записей в ней. К одной из основных форм относится журнально-ордерная форма учета, которую применяет рассматриваемое предприятие -АО “Судоремонтный завод”.
I. Бухгалтерский учет на предприятии
Бухгалтерский баланс на 1 декабря.
№ сч.
АКТИВ
СУММА
№ сч.
ПАССИВ
СУММА
01
Основные средства
490900
02
Износ осн. средств
98180
04
Нематериальные активы
76436
05
Износ НМА
25479
10/1
Материалы
291488
13
Износ МБП
142162
10/3
Топливо
28352
64
Авансы полученные
211360
10/5
Запасные части
202144
67
Расчеты по внебюд-жетным платежам
10354
12/1
МБП в запасе
156386
68/1
Налог на прибыль
-
12/2
МБП в эксплуатации
284324
68/2
НДС к уплате в бюджет
46878
19/3
НДС по приобретенным матер. ресурсам
2131
68/3
Подоходный налог
79360
19/4
НДС по приобретенным МБП
1982
68/4
Налог на содержание соц.сферы
8454
20
Основное производство
183266
69/1
Пенсионный фонд России
108626
40
Готовая продукция
223457
69/2
Фонд социального страхования
20227
50
Касса
1785
69/3
Фонд обязательного мед. страхования
13485
51
Расчетный счет
587360
69/4
Фонд занятости
5618
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
168290
70
Расчеты по оплате труда
398482
71
Расчеты с подотчетными лицами
2929
76
Расчеты с кредиторами
15627
76
Расчеты с дебиторами
5386
80
Прибыли и убытки
(прибыль)
128384
81/1
Платежи в бюджет из прибыли
38515
85
Уставный капитал
1000000
88/1
Использование прибыли на другие цели
89869
87/1
Добавочный капитал
86324
88/2
Нераспределенная прибыль прошлых лет
436000
БАЛАНС
2835000
БАЛАНС
2835000
Раздел 1. Учет денежных средств.
1.1. Учет кассовых операций.
Дата
Документы и содержание операций
Корр. счета
Сумма
(руб.)
Д
К
2.12
Приходный кассовый ордер №86. Получено по чеку 004282.
-заработная плата
-хозяйственные расходы
-командировочные расходы
50
50
50
51
51
51
256360
2000
960
2.12
Расходный кассовый ордер №132
- выдана заработная плата
70
50
182460
2.12
Расходный кассовый ордер №133
- выдано под отчет Морозову А.Н. на хоз. расходы
71
50
430
2.12
Расходный кассовый ордер №134
- выдано зам. директора Семенову В.Н. на командировочные расходы
71
50
960
2.12
Приходный кассовый ордер №87
Получено от П.О. “Нептун”
за реализованную продукцию
50
62
1800
5.12
Приходный кассовый ордер №88
Получено от ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности
50
76
833
5.12
Расходный кассовый ордер №135
- выдана заработная плата работникам
70
50
72360
5.12
Расходный кассовый ордер №136
- выдана Гришину В.В. материальная помощь
70
50
430
5.12
Приходный кассовый ордер №89
Получена от Ковалева А.С. неизрасходованная сумма аванса
50
71
717
Касса за 2 декабря.
№
д-та
От кого получено или кому выдано
№ кор.сч
Приход
Расход
Остаток на начало дня
1785
86
Получено по чеку 004282
- заработная плата
- хозяйственные расходы
- командировочные
51
51
51
256360
2000
960
132
Выдана заработная плата
70
182460
133
Выдано под отчет Морозову А.Н.
71
430
134
Выдано Семенову В.Н. на командировочные расходы
71
960
87
Получено от П.О. “Нептун” за реализованную продукцию
62
1800
Итого за день
261120
183850
Остаток на конец дня
79055
Кассир
Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и трех расходных получил
Бухгалтер
Касса за 05 декабря.
№
д-та
От кого получено или кому выдано
№ кор.сч
Приход
Расход
Остаток на начало дня
79055
88
Получено от ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности
76
833
135
Выдана заработная плата работникам
70
72360
136
Выдана Гришину материальная помощь
70
430
89
Получена от Ковалева А.С. неизрасходованная сумма аванса
71
717
Итого за день
1550
72790
Остаток на конец дня
7815
Кассир
Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и двух расходных получил
Бухгалтер
Журнал- ордер № 1 по кредиту счета 50 и ведомость №1 по дебету счета за декабрь.
Сальдо на 01.12 -1785
Дата
С кредита в дебет счетов
В дебет с кредита счетов
70
71
Итого по к-ту
51
62
76
71
Итого по д-ту
02.12
182460
960
430
183850
256360
2000
960
1800
261120
05.12
72360
430
72790
833
717
1550
Итого
255250
1390
256640
259320
1800
833
717
262670
Сальдо на 01.01 – 7815
1.2. Учет операций по расчетному счету.
Дата
№ д-та
Содержание операции
Сумма
Корресп.
Д
К
02.12
п/п 142
п/п 143
п/п 144
п/п 145
п/п 146
Перечислено с расчетного счета
ПФР
ФСС
ФОМС
Фонд занятости
Подоходный налог
108626
20227
13485
5618
79360
69/1
69/2
69/3
69/4
68/3
51
51
51
51
51
2.12
Чек 004282
Получены наличные деньги в кассу
Кассовое обслуживание (0,5%)
259320
1297
50
26
51
51
05.12
п/п 235
п/п 143
п/п 150
Поступили денежные средства от пароходства за выполненные работы
Перечислено объединению “Стальконструкция” за материалы
НДС 20%
ИТОГО
Перечислено швейной фабрике № 3 за спец. одежду
НДС 20%
ИТОГО
120000
18360
3672
22032
10360
2072
12432
51
60
60
62
51
51
08.12
п/п 151
Перечислено АО “Борец” за пресс гидравлический
НДС 20% ИТОГО
16360
3272
19632
60
51
п/п 564
Получено от завода “Теплоход” за продукцию машиностроения
34000
51
62
Журнал – ордер № 2 по кредиту 51 счета и ведомость № 2 по дебету 51 счета за декабрь
Сальдо на 01.12 = 587360
Дата
С кредита счета в дебет счетов
В дебет с кредита
69/1
69/2
69/3
69/4
68/3
50
26
60
итого
62
Итого
02.12
108626
20227
13485
5618
79360
259320
1297
487933
05.12
22032
12432
34464
120000
120000
08.12
19632
19632
34000
34000
Итого
108626
20227
13485
5618
79360
259320
1297
54096
542029
154000
154000
Сальдо на 01.01 = 199331
Раздел 2.Учет расчетных операций.
2.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
№
пп
Содержание операции
Сумма
Корр. счет
Д
К
1
Получены пиломатериалы от АО “Интерлес” в количестве 5 руб. куб. м. по 180 р. за 1 куб. м
НДС 20%
900
180
10/1
19/3
60
60
2
Получено от объединения “Стальконструкции” железо листовое 3т.
НДС 20%
18360
3672
10/1
19/3
60
60
3
Получена от швейной фабрики № 3 спец. одежда
НДС 20%
10360
2072
12/1
19/4
60
60
4
Получен от АО “Борец” пресс гидравлический
НДС 20%
16360
3272
08
19/1
60
60
Журнал-ордер №6 по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” за декабрь.
№
Наименование поставщика
Стоимость поступив-ших ТМЦ
С кредита счета 60 в дебет счетов
Сумма акцепта
На начало месяца
Оплата
10/1
19/3
12/1
19/4
08
19/1
Д
К
Да-та
Р/с (51)
1
АО “Интерлес”
900
900
180
1080
2
“Стальконструкция”
18360
18360
3672
22032
5.12
22032
3
Швейная фабрика № 3
10360
10360
2072
12432
5.12
12432
4
АО “Борец”
16360
16360
3272
19632
8.12
19632
ИТОГО
45980
19260
3852
10360
2072
16360
3272
55176
54096
Сальдо на начало мес. –
Оборот за декабрь – Д – 55176
К – 54096
Сальдо на конец месяца – К-1080
2.2 Учет расчетов с подотчетными лицами.
Аналитические данные к счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами ”:
Остаток на 1 декабря - 2929
№ п/п
Ф.И.О.
Сумма
1.
2.
Морозов А.Н. - агент по снабжению
Ковалев А.С. - технолог
1000
1929
Итого:
2929
Дата
Документы и содержание операций
Сумма
Кор. счет
Д
К
4.12
Авансовый отчет №1 Морозова А.Н.
1. Мыло хозяйственное 10 шт х 3 руб. чек от 1.12. магазина “Хозтовары”
2.Лампы электрические 50 шт х 2,4 руб. чек от 1.12 магазина “Свет”
3.Белила цинковые 10 банок х 25 руб., от 2.12 магазин “Стройматериалы”
30
120
250
26
26
10/1
71
71
71
5.12
Авансовый отчет № 2 Ковалева А.С.
1. Ж/д билет Москва – Екатеринбург
2. Ж/д билет Екатеринбург –Москва
3. Счет гостиницы “Салют”120 руб. х 2
4. Суточные расходы 6 х 22 руб. НДС 20%
396
396
240
132
48
26
26
26
26
19/3
71
71
71
71
71
Журнал- ордер № 7 по кредиту счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами” за декабрь
№ ав. отч
Ф. И. О.
Остаток на 01.12
Выдано под отчет
Возвращена неизрасходо-ванная сумма аванса
Израсходовано из подотчетных сумм
Сальдо на 1.01
По представл отчету
С кредита 71 сч. в дебет счетов
Д
К
дата
Корсч
сумма
дата
50
дата
сумма
26
10/1
19/3
Д
К
1
Морозов А.Н.
1000
2.12
50
430
4.12
400
150
250
1030
2
Ковалев А.С.
1929
5.12
717
5.12
1212
1164
48
-
-
Семенов В.Н.
-
2.12
50
960
960
Итого
2929
1390
717
1612
1314
250
48
1990
Раздел 3. Учет расчетов по оплате труда
№
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Корр. сч.
Д
К
1.
За отчетный месяц была начислена зарплата рабочим основного производства
цех № 1
цех № 2
386300
288600
20
20
70
70
2.
Обслуживающему персоналу:
цех № 1
цех № 2
24830
28600
25
25
70
70
3.
Административно-управленческому персоналу завода
93600
26
70
3.2.
Удержан подоходный налог
а)Из зарплаты рабочих основного пр-ва цех № 1
цех № 2
42360
27365
70
70
68/3
68/3
б) Из зарплаты обслуживающего персонала цех № 1
цех № 2
2236
2763
70
70
68/3
68/3
в)Из зарплаты административно-
управленческого персонала завода
10936
70
68/3
3.3.
Произведены удержания из зарплаты по исполнительным документам
а) Из зарплаты рабочих основного пр-ва
цех № 1
цех № 2
2483
2863
70
70
76
76
б)Из зарплаты обслуживающего персонала
цех № 1
цех № 2
1336
1536
70
70
76
76
в)Из зарплаты административно-
управленческого персонала
2383
70
76
3.4.
За декабрь были начислены пособия по временной нетрудоспособности
Рабочим цеха №1
Рабочим цеха №2
Работникам АУП
3138
4265
2236
69/2
69/2
69/2
70
70
70
3.5.
Удержан 1% от начисленной зарплаты всех работников в ПФР
8219
70
69/1
3.6
Удержан 1% от начисленной зарплаты всех работников - профвзносы
8219
70
69/2
Сводная ведомость
по начисленной зарплате, пособиям по временной нетрудоспособности
и произведенным удержаниям за декабрь
В дт сч.
№ цеха наим. кат. работ.
Остаток на начало месяца
Начислено (К-т сч. 70)
Удержано (Д-т сч. 70)
Остаток
За раб
За орг.
Зар. плата
Выпл., не вход. в зар.
Ито
го по К-ту
П/н
68/3
ПФР
69/1
Пр. взносы
Исп. д-ты
Итого по
Д-ту
За раб.
За орг.
Сдел.
Повр.
Б.л
М.п
20
Цех №1
Цех №2
386300
288600
3138
4265
389438
292895
42360
27365
3863
2886
3863
2886
2483
2863
52569
36000
Итого
674900
7403
682303
69725
6749
6749
5346
88569
25
Обсл. пер.
Цех №1
Цех №2
24830
28600
24830
28600
2236
2763
248
286
248
286
1336
1536
4068
4871
Итого
53430
53430
4999
534
534
2872
8939
26
АУП
93600
2236
95836
10936
936
936
2383
15191
Итого
93600
2236
95836
10936
936
936
2383
15191
Всего
398482
674900
147030
9639
831569
85660
8219
8219
10601
112699
1117352
Расчет з/платы бригаде слесарей цех № 1 .
Количество рабочих дней в месяце – 23 дня
Количество рабочих часов – 184 часа.
№
Ф.И.О.
Раз
Тар.
Кол-во
Начислено
Всего
Удержано
Всего
Сумма к
п/п
ряд
ставка
(руб).
отр.ч.
Нач з/п
Б/л
начислено
П/н
П/ф
Пр.вз
алим
удерж
выдаче
1.
Дмитриев А.С.
6
8,5
173
1471
-
1471
145
15
15
-
175
1296
2.
Васильев К.Н.
5
7,9
126
995
241
1236
127
10
10
-
147
1089
3.
Макеев А.С.
5
7,9
153
1209
-
1209
124
12
12
-
148
1061
4.
Новожилов А.А.
4
7,3
176
1285
-
1285
143
13
13
-
169
1116
5.
Кузнецов К.А.
4
7,3
163
1190
-
1190
121
12
12
264
409
781
Итого:
791
6150
241
6391
660
62
62
264
1048
5343
Дмитриев А.С.
Начислена з/п 8,5 * 173 = 1471
Удержано ПФР (1%) = 1471 * 1% = 15
П/н (12%) = (1471 – 15 – (83,49 * 3) * 12% = 145
П/взносы = 1471*1% = 15
К выдаче 1471 – 15 – 145 - 15= 1296
Васильев К.Н.
Начислена з/п 7,9 * 126 = 995
Удержано ПФР (1%) = 995 * 1% = 10
П/н (12%) = (995 – 10 – (83,49 * 2) * 12% = 98
П/взносы = 995 *1%= 10
К выдаче зарплата 995 – 10 – 98 – 10 = 877
Б/л (1385 + 1448) : (24 + 23) * 4 = 241
П/н (12%) = 241 * 12% = 29
К выдаче б/лист 241 - 29 = 212
Всего (995 + 241) - (98+29) - 10 - 10 =1089
Макеев А.С.
Начислена з/п 7,9 * 153 = 1209
Удержано ПФР (1%) = 1209 * 1% = 12
П/н (12%) = (1209 – 12 – (83,49 * 2) * 12% = 124
П/взносы = 1209*1% = 12
К выдаче 1209 – 12 – 124 –12 = 1061
Новожилов А.А.
Начислена з/п 7,3 * 176 = 1285
Удержано ПФР (1%) = 1285 * 1% = 13
П/н (12%) = (1285 – 13 – 83,49) * 12% = 143
П/взносы = 1285*1% = 13
К выдаче 1285 – 13 – 143 – 13 = 1116
Кузнецов К.А.
Начислена з/п 7,3 * 163 = 1190
Удержано ПФР (1%) = 1190 * 1% = 12
П/н (12%) = (1190 – 12 – (83,49 * 2) * 12% = 121
Алименты (1190 – 121 - 12) * 0,25 = 264
П/взносы = 1190 *1% =12
К выдаче 1190 – 12 – 121 –12 –264 = 781
Справка о произведенных начислениях за декабрь.
№
Содержание хозяйственной
Сумма
Кор.счет
п/п
операции
Д
К
1.
Произведены отчисления в ПФР (28%)
- от з/п рабочих основного производства
- от з/п обслуживающего персонала
- от з/п АУП
188972
14960
26208
20
25
26
69/1
69/1
69/1
2.
Произведены отчисления в ФОМС (3,6%)
- от з/п рабочих основного производства
- от з/п обслуживающего персонала
- от з/п АУП
24296
1923
3370
20
25
26
69/3
69/3
69/3
3.
Произведены отчисления в ФСС (5,4%)
- от з/п рабочих основного производства
- от з/п обслуживающего персонала
- от з/п АУП
36445
2885
5054
20
25
26
69/2
69/2
69/2
4.
Произведены отчисления в ФЗ (1,5%)
- от з/п рабочих основного производства
- от з/п обслуживающего персонала
- от з/п АУП
10124
801
1404
20
25
26
69/4
69/4
69/4
Справка к журналу-ордеру № 8.
№
Содержание хозяйственной
Сумма
Кор.счет
п/п
операции
Д
К
1.
Удержание подоходного налога
85660
70
68/3
2.
Произведены удержания алиментов
10601
70
76
3.
Принят к зачету НДС по счету гостиницы
48
68/2
19/3
4.
От ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности
833
50
76
5.
НДС по отпущенным в пр-во материалам
3672
68/2
19/3
6.
НДС по отпущенным в пр-во МБП
2072
68/2
19/4
7.
Принят к зачету НДС по гидр. прессу
3272
68/2
19/1
8
Налог на пользование автодорог
5908
26
67
9.
НДС по реализованной продукции
47264
46
68/2
10.
Налог на содержание соц-культ. сферы
3545
80
68/4
11
НДС по полученным авансам от заказчиков
12000
68/2
64
12.
Налог на имущество
8176
80
68/5
13.
Налог на прибыль
27773
81/1
68/1
Журнал-ордер №8 по кредиту сч. 06, 09, 19, 58, 61, 63, 64, 67, 73, 75, 76, 97 за декабрь
№ сч
Наименование дебитора, кредитора
Ост. на 1.12
Оборот по Дт
С кредита счета в дебет счетов
Ост. на 1.01
Д-т
К-т
Корсч
Сумма
70
50
19/3
26
80
46
68/2
81/1
Итого по к-ту
Д –т
К-т
19/1
НДС по приобретенным О.С.
60
3272
3272
3272
19/3
НДС по материальным ресурсам
2131
60
71
60
3672
48
180
48
3672
3720
2311
19/4
НДС по МБП
1982
60
2072
2072
2072
1982
64
Расчеты по авансам полученным
211360
62
72000
12000
12000
151360
67
Расчеты по внебюджет-ным платежам
10354
5908
5908
16262
68/1
Налог на прибыль
27773
27773
27773
68/2
НДС к уплате в бюджет
46878
64
19/3
19/1
19/3
19/4
12000
48
3272
3672
2072
47264
47264
73078
68/3
Расчеты по подоходному налогу
79360
51
79360
85660
85660
85660
68/4
Расчеты на содержание социальной сферы
8454
3545
3545
11999
68/5
Налог на имущество
8176
8176
8176
76
Разные дебиторы и кредиторы
5386
15627
10601
833
11434
4553
26228
Итого
9499
372033
181668
96261
833
5908
11721
47264
21064
27773
210824
8846
400536
Раздел №4. Учет материальных ценностей.
№
Содержание операции
Сумма
Д
К
1
Израсходованы материалы для основного производства Цех № 1
Цех № 2
28364
34360
20
20
10/1
10/1
2
Согласно требованиям были отпущены со склада и израсходованы запасные части для ремонта оборудования
Цех № 1
Цех № 2
2360
1630
25
25
10/5
10/5
3
Согласно требованиям были отпущены материалы на общехозяйственные нужды
2365
26
10/1
4
Со склада рабочим основного производства цеха №1 были отпущены:
а) спец. одежда стоимостью свыше 1/20 установленного лимита средств в обороте
Начислен износ 50%
б) малоценный инвентарь
1230
615
660
12/2
20
20
12/1
13
12/1
5
По требованию для обслуживающего персонала цеха №2 были отпущены:
а) измерительные приборы
Начислен износ 50%
б) малоценный инвентарь
648
324
336
12/2
25
25
12/1
13
12/1
6
Со склада на общехозяйственные нужды были отпущены:
а) малоценный инвентарь
б) МБП стоимостью свыше 1/20 установленного лимита средств в обороте
Начислен износ 50%
260
1230
615
26
12/2
26
12/1
12/1
13
Раздел 5. Учет основных средств.
№
Содержание операции
Сумма
Д
К
1.
2.
3.
Акт приема-передачи №6. В ноябре в цех поступил металлорежущий станок , норма амортизации - 6,7;
Акт списания № 12. В ноябре в цехе №2 списан в связи с полным износом станок, норма амортизации - 8,3.
Акт приема-передачи №7. Введен в декабре в эксплуатацию пресс гидравлический (цех №1), норма амортизации 7,7, шифр амортизации 41200;
24360
15364
16360
01
08
4.
Начислена амортизация по оборудованию основного производства в ноябре Цех №1
Цех №2
1368
2369
25
25
02
02
5
Начислена амортизация в ноябре по оборудованию заводоуправления
860
26
02
Расчет амортизации по основным средствам за декабрь.
Д сч
Вид и группа основание средств
Начислено аморти
зации в прош-лом месяце
Норма аморти-зации
%
Изменения за прошлый месяц
Сумма к начисле-нию в отчетном месяце
по поступившим
по выбывшим
Первона-чальная стоимость
Сумма аморти-зации
Первона-чальная стоимость
Сумма аморти-зации
25
Здание и оборудование основного производства
Цех №1
Металлорежущий станок
Цех №2
Поперечно-строгальный станок
1368
2369
6,7/
0,56
8,3/
0,7
24360
136
15364
108
1504
2477
ИТОГО
3737
24360
136
15364
108
3981
26
Здание и оборудование заводоуправления
860
860
ИТОГО
860
860
ВСЕГО
4597
24360
136
15364
108
4841
Поступили основные средства в эксплуатацию:
Д-т 01
Кт 08 16360
(16360*20%) : 100% =3272
Износ начисляется со следующего месяца.
Списан НДС
Д-т 68/2
Кт 19/1 3272
Сумма начисленной амортизации:
Д-т 25 Д-т 26
К-т 02 3981 К-т 02 860
Журнал – ордер № 16 по кредиту сч. 07, 08, 11 за декабрь
С к-та счетов
В д-т счета
07
08
11
Итого
01 “Основные средства”
16360
16360
08 “Капитальные вложения”
Итого
16360
16360
Раздел 6. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг).
Листок – расшифровка по счету 26 за декабрь.
№
Содержание записи
Сумма
С кредита счета
51
71
67
1.
Журнал ордер № 2, услуги банка
1297
1297
2.
Журнал ордер № 7, авансовый отчет № 1,2
1314
1164
150
3.
Журнал ордер № 8, налог на пользователя автодорог
5908
5908
Итого
8519
1297
1314
5908
Ведомость № 12
Затраты по цехам №1 и №2 (основное производство) за декабрь.
№
С кр-та сч.
В д-т сч.
02
10/1
10/5
12/1
13
69/1
69/2
69/3
69/4
70
Итого за месяц
1
Сч.25
Амортизация оборудования
Цех № 1
1504
1504
Цех № 2
2477
2477
Итого
3981
3981
2
Затраты по ремонту оборудования
Цех № 1
2360
2360
Цех № 2
1630
1630
Итого
3990
3990
3
Износ МБП
Цех № 1
Цех № 2
336
324
660
Итого
336
324
660
4
Содержание аппарата управления
Цех № 1
14960
2885
1923
801
24830
45399
Цех № 2
28600
28600
Итого
14960
2885
1923
801
53430
73999
Итого по счету 25
3981
3990
336
324
14960
2885
1923
801
53430
82630
20 “Основное производство”
62724
660
615
188972
36445
24296
10124
674900
998736
Всего
3981
62724
3990
996
939
203932
39330
26219
10925
728330
1081366
Ведомость № 15
Общехозяйственные расходы за декабрь.
С кр-та сч.
В д-т сч.
02
10/1
12/1
13
69/1
69/2
69/3
69/4
70
Разные суммы
Итого за месяц
Сч.26
1. Содержание аппарата управления
93600
1164
150
94914
2.Износ основных
средств
860
860
3. Износ МБП
615
615
4. Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехоз. назначения
2365
260
2625
5.Обязательные отчисления и расходы
26208
5054
3370
1404
1297
5908
43241
6. Списывается в порядке распределения
Итого по счету 26
860
2365
260
615
26208
5054
3370
1404
93600
8519
142255
Журнал – ордер № 10
по кредиту счета 02,05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 31, 65, 69, 70, 84 за декабрь.
Осно-вание
С кр-та счета
В д-т счета
02
10/1
10/5
12/1
13
69/1
69/2
69/3
69/4
70
Разн. сум-мы
25
26
Итого
Вед №12
25 Общепроизводств. расходы
3981
3990
336
324
14960
2885
1923
801
53430
82630
20 Основное производство
62724
660
615
188972
36445
24296
10124
674900
82630
142255
1223621
Итого по сч. 20, 25
3981
62724
3990
996
939
203932
39330
26219
10925
728330
82630
142255
1306251
Вед № 15
26 Общехозяйственные расходы
860
2365
260
615
26208
5054
3370
1404
93600
8519
142255
Всего по журналу
4841
65089
3990
1256
1554
230140
44384
29589
12329
821930
8519
82630
142255
1448506
Журнал – ордер № 10/1
по кредиту счета 02, 05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84, 15, 16 за декабрь.
С кр-та счета
В д-т счета
02
10/1
10/5
12/1
13
20
25
26
69/1
69/2
69/3
69/4
70
Разн.
суммы
Итого
12/2 МБП в эксплуатации
3108
3108
40 Готовая продукция
46 Реализация
136960
136960
69/2 Расчеты по соц. cтраху
9639
9639
70 Расчеты по оплате труда
8219
8219
16438
Итого
3108
136960
8219
8219
9639
166145
Всего по журналу-ордеру №10
4841
65089
3990
1256
1554
82630
142255
230140
44384
29589
12329
821930
8519
1448506
Всего
4841
65089
3990
4364
1554
136960
82630
142255
238359
52603
29589
12329
821930
18158
1614651
Раздел 7. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации.
Журнал хозяйственных операций.
№
Содержание хозяйственных операций
Сумма
Д
К
1.
Сданы заказчикам выполненные работы и предъявлены счета на оплату
НДС – 20%
Итого
236320
47264
283584
46
62
68/2
46
2.
Зачтена сумма ранее полученных авансов от заказчиков по выполненным и сданным работам
НДС – 20%
Итого
60000
12000
72000
68/2
64
64
62
3
Списана фактическая себестоимость выполненных и сданных заказчикам работ на сумму
136960
46
20
4
Списана фактическая себестоимость отгруженной со склада готовой продукции
26630
46
40
Сумма реализованной продукции –236320
Сумма налога на использование автодорог по ставке 2,5%
236320 * 2,5% = 5908
Дт 26 кт 67 - 5908
Сумма налога на содержание объектов социально-культурной сферы по ставке 1,5%
236320 * 1,5% = 3545
Дт 80 кт 68/4 - 3545
Журнал-ордер №11
по кредиту счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62 за декабрь.
с кредита счета
в дебет счета
40
46
62
итого
50 “Касса”
1800
1800
51 “Расчетный счет”
120000
34000
154000
46 “Реализация”
26630
26630
62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
283584
283584
64 “Авансы полученные”
72000
72000
Итого
26630
283584
227800
538014
Раздел 8. Учет финансовых результатов.
Справка № 1.
№ пп
Наименование показателя
Сумма
1
Валовая выручка за отчетный месяц без НДС
236320
2
Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)
163590
3
Финансовый результат Прибыль (+)
Убыток (-)
+72730
Полученная прибыль:
Дт 46 кт 80 72730
Налог на имущество по ставке 2% от среднегодовой стоимости имущества: (1635240 * 2%) : 4 = 8176
Дт 80 кт 68/5 8176
Раздел 9. Справка - расчет по распределению прибыли за отчетный год.
№
п/п
Содержание операции
Сумма
1.
Валовая выручка за отчетный год
55293120
2.
Себестоимость реализованной продукции
52614450
3.
Балансовая прибыль от реализации продукции
2678670
4.
Внереализационные доходы
-
5.
Итого балансовая прибыль
2678670
6.
Налоги и сборы относящиеся на финансовые результаты
2489277
7.
Балансовая прибыль подлежащая налогообложению
189393
8.
Ставка налога на прибыль (35%)
в том числе: Федеральный бюджет (13%)
Территориальный бюджет (22%)
35%
13%
22%
9.
Сумма налога на прибыль всего:
в том числе: Федеральный бюджет (13%)
Территориальный бюджет (22%)
66288
24622
41666
10.
Сумма прибыли остающейся в распоряжении предприятия
123105
Реформация баланса
Д 80 189393
К 81/1 66288
К 81/2 123105
Налог на прибыль (к справке журналу-ордеру № 8)
66288 –38515 =27773
Расчет по распределению прибыли за декабрь месяц
123105 - 89869 = 33236
Журнал – ордер №15
по кредиту счетов 80, 81, 83 за декабрь.
№ зап
Основание
С кредита сч.80 в дебет счетов
С кредита сч.81/1 в дебет счетов
С кредита сч.88/1 в дебет счетов
Итого
46
50
80
80
1.
Бухгалтерская справка № 1
72730
72730
2.
Бухгалтерская справка № 2
3.
Реформация баланса
66288
123105
189393
Итого:
72730
66288
123105
262123
Бухгалтерский баланс на 1 января.
№ сч.
Актив
Сумма
№ сч.
Пассив
Сумма
01
Основные средства
507260
02
Износ осн. средств
103021
04
НМА
76436
05
Износ НМА
25479
10/1
Материалы
245909
13
Износ МБП
143716
10/3
Топливо
28352
60
Расчеты с поставщиками
1080
10/5
Запасные части
198154
64
Авансы полученные
151360
12/1
МБП в запасе
162382
67
Расчеты по внебюд-жетным платежам
16262
12/2
МБП в эксплуатации
287432
68/1
Налог на прибыль
27773
19/3
НДС по приобретенным материальным ресурсам
2311
68/2
НДС к уплате в бюджет
73078
19/4
НДС по приобретенным МБП
1982
68/3
Подоходный налог
85660
20
Основное производство
1269927
68/4
Налог на содержание соц.сферы
11999
40
Готовая продукция
196827
68/5
Налог на имущество
8176
50
Касса
7815
69/1
Пенсионный фонд
238359
51
Расчетный счет
199331
69/2
Фонд социального страхования
42964
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
224074
69/3
Фонд обязательного мед. страхования
29589
71
Расчеты с подотчетными лицами
1990
69/4
Фонд занятости
12329
76
Расчеты с дебиторами
4553
70
Расчеты по оплате труда
862102
76
Расчеты с кредиторами
26228
-
85
Уставный капитал
1000000
87/1
Добавочн. капитал
86324
88/1
Нерасп.прибыль отчетн.года
33236
88/3
Нерасп.прибыль прошлых лет
436000
БАЛАНС
3414735
БАЛАНС
3414735
Главная книга счет № 01 «Основные средства»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №08 по журналу ордеру
№ 16
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
490900
01.12
16360
16360
-
507260
01.01
Главная книга счет № 02 «Износ основных средств»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
98180
01.12
4841
-
103021
01.01
Главная книга счет № 04 «Нематериальные активы»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
76436
01.12
76436
01.01
Главная книга счет № 05 «Износ НМА»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
25479
01.12
-
25479
01.01
Главная книга счет № 08 «Капитальные вложения»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №60 по журналу ордеру
№ 6
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
-
-
01.12
16360
16360
16360
-
-
01.01
Главная книга счет № 10/1 «Материалы»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №60 по журналу ордеру
№ 6
С кредита счета №60
по журналу ордеру
№ 6
С кредита счета №71
по журналу ордеру
№ 7
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
291488
01.12
900
18360
250
19510
65089
245909
-
01.01
Главная книга счет № 10/3 «Топливо»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
28352
-
01.12
-
-
28352
01.01
Главная книга счет № 10/5 «Запасные части»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
202144
01.12
3990
198154
-
01.01
Главная книга счет № 12/1 «МБП в запасе»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №60 по журналу ордеру
№ 6
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
156386
01.12
10360
10360
4364
162382
01.01
Главная книга счет № 12/2 «МБП в эксплуатации»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №12/1 по журналу ордеру
№ 10/1
С кредита счета №__ по журналу ордеру
№____
С кредита счета №___
по журналу ордеру
№ ____
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
284324
01.12
3108
3108
-
287432
01.01
Главная книга счет № 13 «Износ МБП»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
142162
01.12
1554
-
143716
01.01
Главная книга счет № 19/1 «НДС при осуществлении капитальных вложений»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №60
по журналу ордеру
№ 6
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
-
-
01.12
3272
3272
3272
-
-
01.01
Главная книга счет № 19/3 «НДС по приобретенным материальным ценностям»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №60 по журналу ордеру
№ 6
С кредита счета №60 по журналу ордеру
№ 6
С кредита счета №71
по журналу ордеру
№ 7
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
2131
01.12
180
3672
48
3900
3720
2311
01.01
Главная книга счет № 19/4 «НДС по приобретенным МБП»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета № 60 по журналу ордеру
№ 6
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
1982
01.12
2072
2072
2072
1982
01.01
Главная книга счет № 20 «Основное производство»
Обороты по дебету
Месяц
С кредита счета №70 по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №69/1
по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №69/3 по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №69/2 по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета№69/4 по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №10/1
по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №13
по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №12/1
по журналу ордеру
№ 10
01.12
674900
188972
24296
36445
10124
62724
615
660
Обороты по дебету
Сальдо
С кредита счета №25 по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №26
по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
183266
82630
142255
1223621
136960
1269927
01.01
Главная книга счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Обороты по дебету
Месяц
С кредита счета №70 по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №69/1
по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №69/2
по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №69/3 по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №69/4
по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №10/5 по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №13 по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №12/1 по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №02
по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №__
по журналу ордеру
№ ____
01.12
53430
14960
2885
1923
801
3990
324
336
3981
Обороты по дебету
Сальдо
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
-
-
82630
82630
-
-
01.01
Главная книга счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №51 по журналу ордеру
№ 2
С кредита счета №70
по журналу ордеру
№10
С кредита счета №69/1
по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №69/3
по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №69/2 по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №69/4
по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №10/1
по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №12/1
по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №13 по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №02 по журналу ордеру
№ 10
01.12
1297
93600
26208
3370
5054
1404
2365
260
615
860
Обороты по дебету
Сальдо
С кредита счета №67
по журналу ордеру
№ 8
С кредита счета №71
по журналу ордеру
№7
С кредита счета №71 по журналу ордеру
№ 7
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
-
-
5908
1164
150
142255
142255
-
-
01.01
Главная книга счет № 40 «Готовая продукция»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
223457
01.12
-
26630
196827
01.01
Главная книга счет № 46 «Реализация продукции»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №68/2
по журналу ордеру
№ 8
С кредита счета №20
по журналу ордеру
№ 10/1
С кредита счета №40
по журналу ордеру
№ 11
С кредита счета №80
по журналу ордеру
№ 15
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
f14
Месяц
-
-
01.12
47264
136960
26630
72730
283584
283584
-
-
01.01
Главная книга счет № 50 «Касса»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №51 по журналу ордеру
№ 1
С кредита счета №62
по журналу ордеру
№ 1
С кредита счета №76
по журналу ордеру
№ 1
С кредита счета №71
по журналу ордеру
№ 7
С кредита счета №__
по журналу ордеру
№ __
С кредита счета №__
по журналу ордеру
№__
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
1785
01.12
259320
1800
833
717
262670
256640
7815
01.01
Главная книга счет № 51 «Расчетный счет»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №62 по журналу ордеру
№ 2
С кредита счета №__
по журналу ордеру
№ ____
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
587360
01.12
154000
154000
542029
199331
01.01
Главная книга счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №51 по журналу ордеру
№ 2
С кредита счета №51
по журналу ордеру
№ 2
С кредита счета №51
по журналу ордеру
№ 2
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
-
-
01.12
22032
12432
19632
54096
55176
1080
01.01
Главная книга счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №46 по журналу ордеру
№ 11
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
168290
01.12
283584
283584
227800
224074
01.01
Главная книга счет №64 «Авансы полученные»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №62 по журналу ордеру
№ 11
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
211360
01.12
72000
72000
12000
151360
01.01
Главная книга счет № 67 «Расчеты по внебюджетным платежам»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
10354
01.12
5908
16262
01.01
Главная книга счет № 68/1 «Налог на прибыль»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
-
-
01.12
27773
27773
01.01
Главная книга счет № 68/2 «НДС к уплате в бюджет»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №19/3 по журналу ордеру
№ 8
С кредита счета №19/1
по журналу ордеру
№ 8
С кредита счета №64
по журналу ордеру
№ 8
С кредита счета №19/3 по журналу ордеру
№ 8
С кредита счета №19/4 по журналу ордеру
№ 8
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
46878
01.12
48
3272
12000
3672
2072
21064
47264
73078
01.01
Главная книга счет № 68/3 «Подоходный налог»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №51
по журналу ордеру
№ 2
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
79360
01.12
79360
79360
85660
85660
01.01
Главная книга счет №68/4 «Налог на содержание соц.сферы»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
8454
01.12
-
3545
11999
01.01
Главная книга счет № 68/5 «Налог на имущество»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
-
-
01.12
-
8176
8176
01.01
Главная книга счет №69/1 «ПФР»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №51 по журналу ордеру
№ 2
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
108626
01.12
108626
108626
238359
238359
01.01
Главная книга счет № 69/2 «ФСС»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №51
по журналу ордеру
№ 2
С кредита счета №70
по журналу ордеру
№ 10/1
С кредита счета №_____
по журналу ордеру
№_____
С кредита счета №__
по журналу ордеру
№ _______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
20227
01.12
20227
9639
29866
52603
42964
01.01
Главная книга счет № 69/3 «»ФОМС
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №51 по журналу ордеру
№ 2
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
-
13485
01.12
13485
13485
29589
-
29589
01.01
Главная книга счет № 69/4 «ФЗ»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №51
по журналу ордеру
№ 2
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
5618
01.12
5618
5618
12329
12329
01.01
Главная книга счет № 70 «Расчеты по оплате труда»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №50
по журналу ордеру
№ 1
С кредита счета №68/3
по журналу ордеру
№ 8
С кредита счета №76
по журналу ордеру
№ 8
С кредита счета №69/1 по журналу ордеру
№ 10/1
С кредита счета №69/2 по журналу ордеру
№ 10/1
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
398482
01.12
255250
85660
10601
8219
8219
367949
831569
862102
Главная книга счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №50
по журналу ордеру
№ 1
С кредита счета №__
по журналу ордеру
№ ____
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
2999
01.12
1390
1390
2329
1990
01.01
Главная книга счет № 76 «Расчеты с дебиторами»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
5386
01.12
833
4553
01.01
Главная книга счет № 76 «Расчеты с кредиторами»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
15627
01.12
10601
26228
01.01
Главная книга счет № 80 «Использование прибыли»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №68/4 по журналу ордеру
№ 8
С кредита счета №68/5 по журналу ордеру
№ 8
С кредита счета №81/1 по журналу ордеру
№ 15
С кредита счета №88/1
по журналу ордеру
№ 15
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
128384
01.12
3545
8176
66288
123105
201114
72730
-
-
01.01
Главная книга счет № 81/1 «Платежи в бюджет из прибыли»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №68/1
по журналу ордеру
№ 8
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
38515
01.12
27773
27773
66288
01.01
Главная книга счет № 88/1 «Использование прибыли отчетного года»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ __
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ____
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
89869
01.12
123105
-
33236
01.01
Главная книга счет № 85 «Уставный капитал»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
1000000
01.12
-
-
1000000
01.01
Главная книга счет № 87/1 «Добавочный капитал»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
86324
01.12
-
-
86324
01.01
Главная книга счет № 88/3 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц
436000
01.12
-
436000
01.01
Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия
1. Cравнительно-аналитический баланс-нетто
Наименование статей баланса
Абсолютная величина
Удельный вес
Изменения
На начало периода
На конец периода
На начало периода
На конец периода
В абсо-лютных величинах
В удельных величинах на начало года
В % к величинам на начало года
В % к изме-нению итога баланса-нетто
1
2
3
4
5
6
7
8
9
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
528070
455196
23,1
14,5
-72874
-8,6
-13,8
-8,5
- нематериальные активы
50028
50957
2,2
1,6
+929
-0,6
+1,8
+0,1
- основные средства
478042
404239
20,9
12,9
-73803
-8,0
-15,6
-8,6
- прочие внеоборотные активы
-
2. Оборотные активы
1758406
2687323
76,9
85,5
+928917
+8,6
+52,8
+108,5
- запасы
1158662
2249560
50,7
71,6
+1090898
+20,9
+94,2
+127,4
- дебиторская задолженность (после 12 мес.)
4276
4553
0,2
0,1
+277
-0,1
+6,4
- дебиторская задолженность (в теч. 12 мес.)
145517
226064
6,4
7,2
+80547
+0,8
+55,4
+9,4
- краткосрочные финансовые вложения
- денежные средства
449951
207146
19,6
6,6
-242805
-13,0
-54,0
-28,3
- прочие оборотные активы
БАЛАНС
2286476
3142519
100
100
+856043
-
+37,4
100
ПАССИВ
4. Капитал и резервы
1262040
1555560
55,2
49,5
+293520
-5,7
+23,3
+34,3
- уставный капитал
1000000
1000000
43,7
31,8
-
-11,9
- добавочный и резервный капитал
86324
86324
3,8
2,8
-
-1,0
- спец. фонды и целевое финансирование
- нераспределенная прибыль
175716
469236
7,7
14,9
+293520
+7,2
+167,0
+34,3
5. Долгосрочные пассивы
6. Краткосрочные пассивы
1024436
1586959
44,8
50,5
+562523
+5,7
+54,9
+65,7
- заемные средства
- кредиторская задолженность
1024436
1586959
44,8
50,5
+562523
+5,7
+54,9
+65,7
- прочие пассивы
- прочие краткосрочные пассивы
БАЛАНС
2286476
3142519
100
100
+856043
+37,4
100
Таблица №2
2. Анализ состава и размещения активов предприятия.
Активы
На начало периода
На конец периода
Изменения
тыс.руб
%
тыс.руб
%
тыс.руб
%
Нематериальные активы
50028
2,2
50957
1,6
+929
-0,6
Основные средства
478042
20,9
404239
12,9
-73803
-8,0
Незавершенное строительство
-
-
-
-
-
-
Долгосрочные фи-нансовые вложения
-
-
-
-
-
-
Краткосрочные фи-нансовые вложения
-
-
-
-
-
-
Прочие внеоборот-ные активы
-
-
-
-
-
-
Оборотные активы
1758406
76,9
2687323
85,5
+928917
+8,6
Убыток
Баланс
2286476
100
31425198
100
+856043
-
Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества предприятия
где А – темп прироста реальных активов, процентов;
С – основные средства и вложения без торговой наценки, нематериальных активов, использованной прибыли;
З – запасы и затраты;
Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных заемных средств;
б – предыдущий базисный период;
0 – отчетный период.
А= {404239+ 2687323}/ {478042+1758406} * 100%=72,3%
АНАЛИЗ.
По результатам расчетов видно, что активы предприятия за год возросли на 856043 т.руб., с 2286476 т. руб. до 3142519 т.руб. или на 72,3%.
Необходимо отметить, что основные средства значительно сократились по сравнению с прошлым периодом: на 73803 т. руб, в связи с чем сократился их удельный вес в валюте баланса на 8%.
Стоимость нематериальных активов незначительно увеличилась за отчетный период (на 929 т. руб.), однако удельный вес НМА в валюте баланса сократился на 0,6%.
Следовательно, предприятие больше не вкладывает средства в основные фонды и нематериальные активы, а направляет их в оборотные активы, которые суммарно возросли по сравнению с предыдущим периодом на 928917 т.руб, или на 8,6%.
Таблица №3.
3. Анализ состояния и движения имущества предприятия.
№пп
Наименование показателей
На начало периода
На конец периода
Отклонения
тыс.руб.
В %
1
Всего имущества
2286476
3142519
+856043
+37,4
2
Внеоборотные активы
528070
455196
-72874
-13,8
в % к имуществу
23,1
14,5
-8,6
2.1
Нематериальные активы
50028
50957
+929
+52,8
в % к строке 2
9,5
11,2
+1,7
2.2
Основные средства
478042
404239
-73803
-15,6
в % к строке 2
90,5
88,8
-1,7
2.3
Незавершенное строительство
2.4
Долгосрочные финансовые вложения
2.5
Прочие внеоборотные активы
3
Оборотные средства
1758406
2687323
+928917
+52,8
в % к строке 1
76,9
85,5
+8,6
3.1
Материальные оборотные средства
1158662
2249560
+1090898
+94,2
в % к оборотным средствам
65,8
83,7
+17,9
3.2
Средства в расчетах
149793
230617
+80824
+53,9
в % к оборотным средствам
8,5
8,5
-
3.3
Денежные средства
449951
207146
-242805
-54,0
в % к оборотным средствам
25,7
7,8
- 7,3
3.4
Прочие оборотные активы
в % к оборотным средствам
4.
Убыток
в % к имуществу
АНАЛИЗ
В отчетном периоде имущество предприятия увеличилось на 856043 т. руб. или на 37,4%. На увеличение имущества повлияло увеличение оборотных средств (на 928917 т.руб, или на 52,8%). Увеличение оборотных средств произошло в результате увеличения материальных оборотных средств (на 1090898 т.руб. или 54,2%) и увеличение средств в расчетах на 80824 т.руб, или на 53,9%.На конец года внеоборотные активы составили 14,5% валюты баланса, а оборотные средства - 85,5%, следовательно, предприятие является материалоемким.
Таблица №4
4. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств.
№
Показатели
ННа начало
ННа конец
Измене
ния
1
Уставной капитал
1000000
1000000
-
2
Добавочный капитал
86324
86324
3
Резервный капитал
4
Фонды социальной сферы
5
Фонды накопления
6
Целевое финансирование
7
Фонды потребления
8
Нераспределенная прибыль
175716
469236
+293520
Итого источников собственных средств
1262040
1555560
+293520
Исключаются:
1
Нематериальные активы
50028
50957
+929
2
Основные средства
478042
404239
-73803
3
Незавершенное строительство
-
4
Долгосрочные финансовые вложения
-
5
Прочие внеоборотные активы
-
6
Убыток
-
Итого исключаются
528070
455196
-72874
Собственные оборотные средства
733970
1100364
+366394
АНАЛИЗ
Собственные оборотные средства предприятия увеличились на 366394 т.руб. Это изменение оборотных средств обусловлено действием следующих факторов:
1) Увеличением оборотной части уставного капитала. Оборотная часть капитала определяется путем вычитания из общего объема уставного капитала основных фондов по остаточной стоимости:
- на начало года - (1000000+86324)-(50028+478042)=558254
- на конец года - (1000000+86324)-(50957+404239)=631128
- изменения за год составит 631128-558254 = +72874.
2) Увеличением суммы прибыли предприятия: она увеличилась за период на 293520 т. руб.
Таблица №5.
5. Характеристика источников формирования
имущества предприятия.
№ пп
Наименование показателей
На начало периода
На конец периода
Отклонения
тыс.руб.
%
1
Всего имущества (валюта баланса), в том числе
2286476
3142519
+856043
+37,4
2
Собственные средства пред-приятия
1262040
1555560
+293520
+23,3
В % к имуществу
55,2
49,5
-5,7
2.1
Наличие собственных оборотных средств
733970
1100364
+366394
+49,9
В % к собственным средствам
58,2
70,4
+12,2
3
Заемные средства
В % к имуществу
3.1
Долгосрочные заемные средства руб.
В % к заемным средствам
3.2
Краткосрочные заемные средства
В % к имуществу
4
Кредиторская задолженность
1024436
1586959
+562523
54,9
В % к имуществу
44,8
50,5
+5,7
АНАЛИЗ
Характеристика источников формирования имущества предприятия показала, что имущество возросло на 856043 т.руб. или 37,4%, и составило на конец периода 3142519 т.руб. Собственные средства предприятия увеличились на 293520 т.руб. или на 23,3%; их доля в имуществе составляет 49,5%; собственные оборотные средства увеличились на 366394 т.руб. или на 49,9% по сравнению с предыдущим периодом.
Увеличение собственных и собственных оборотных средств предприятия положительно характеризует его работу.
Таблица № 6.
6. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
№
Показатели
Н Начало
кКонец
Изменен
1
Источники собственных средств (капитал и резервы)
1262040
1555560
+293520
2
Основные средства и вложения (внеоборотные активы)
528070
455196
-72874
3
Наличие собственных оборотных средств в обороте (1-2)
733970
1100364
+366394
4
Долгосрочные кредиты и заемные средства
5
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (3+4)
733970
1100364
+366394
6
Краткосрочные кредиты и займы
7
Общая величина основных источни-ков формирования запасов и затрат (5+6)
733970
1100364
+366394
8
Общая величина запасов и затрат
1158662
2249560
+1090898
9
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (3-8)
- 424692
-1149196
-724504
10
Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (5-8)
- 424692
-1149196
-724504
11
Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат (7-8)
- 424692
-1149196
-724504
12
Трехкомпонентный показатель финансовой ситуации
0,0,0
0,0,0
АНАЛИЗ
На начало и на конец периода финансовая ситуация на предприятии недостаточно стабильна. На конец периода недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат составил 1149196 т.руб., и возрос по сравнению с предыдущим периодом на 724504 т.руб. Если данная тенденция будет сохраняться, то предприятие может оказаться на грани банкротства.
Расчет трехкомпонентного показателя финансовой ситуации.
1. Излишек или недостаток собственных оборотных средств:
где Ес=4п-1а-3а
на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692
на конец Е = (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196
в обоих случаях , равен 0.
2. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
где Ет=4п-1а-3а+5п
на начало Е =(1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692
на конец Е =(1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196
в обоих случаях , равен 0.
3. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат:
где ЕS=4п-1а-3а+5п+610
на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692
на конец Е = (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196
в обоих случаях , равен 0.
Оценка финансовой устойчивости предприятия.
1. Коэффициент автономии (Кавт):
на начало периода: Кавт= 1262040 : 2286476 = 0,6
на конец периода: Кавт =1555560 : 3142519 = 0,5
Кавт.<0,6, что означает, что предприятие не может покрыть обязательства за счет собственных средств.
2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств:
на начало периода: Кз= =1 - 0,6 = 0,4
на конец периода: К.з =1 - 0,5 = 0,5
Следовательно, предприятие живет за счет собственных средств, так как коэффициент меньше 1 вложений в актив.
3.Коэффициент мобильности собственных средств (Кмоб):
на начало периода: Кмоб= 733970 : 1262040=0,6
на конец периода: К.моб =1100364 : 1555560=0,7
Этот коэффициент показывает сколько средств находится в обороте предприятия.
4. Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств:
на начало периода: К= 528070 : 1262040=0,42
на конец периода: К.=455196 : 1555560=0,29
Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств показывает рост на 0,13 обеспеченности внеоборотных средств собственными средствами.
Таблица 7.
7. Анализ ликвидности баланса.
Ак
тив
На
начало периода
На конец периода
Пас
сив
На начало периода
На конец периода
Платежный излишек или недостаток
В % к величине итого группы пассива
На начало перио
да
На конец периода
На начало периода
На конец перио
да
1Наибо-лее лик-видные активы А1
449951
207146
1. Наибо-лее сроч-ные обя-зательст-ва П1
1024436
1586959
-574485
-1379813
-25,1,0
-43,9
2.Быстро-реализу-емые активы А11
145517
226064
2.Кратко-срочные пассивы П11
-
-
145517
226064
0,1
7,2
3. Медлен-но реали-зуемые активы А111
1162938
2254113
3. Долго-срочные и средне-срочные пассивы П111
1162938
2254113
50,8
71,7
4.Трудно-реали-зуемые активы А1V
528070
455196
4. Посто-янные пассивы П1V
1262040
1555560
-733970
-1100364
-32,1
-35,0
Баланс
2286476
3142519
Баланс
2286476
3142519
-
-
-
-
Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги соответствующих групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается соотношение А1³П1, А11³П11, А111³П111, АIV£ПIV.
Оценка ликвидности (платежеспособности) предприятия.
1. опт.>0,2-0,7
на начало периода: 449951 :1024436 = 0,4
на конец периода: 207146 : 1586959 = 0,1
2. опт. ³1
на начало периода: [449951+145517] :1024436 = 0,6
на конец периода: [207146+226064] : 1586959 = 0,3
3. опт. ³2
на начало периода: [449951+145517+1162938] :1024436 = 1,7
на конец периода: [207146+226064+2254113] : 1586959 = 1,7
АНАЛИЗ
При характеристике ликвидности баланса следует отметить, что за отчетный период наблюдается увеличение платежного недостатка наиболее ликвидных активов с 574485 т.руб. до 1379813 т.руб. для покрытия наиболее срочных обязательств. Возрос платежный излишек медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных и среднесрочных пассивов с 1162938 т.руб. до 2254113 т.руб., а также увеличился излишек быстрореализуемых активов с 145517 т.руб. до 226064 т.руб. Выявлена недостаточная ликвидность баланса, что подтверждает расчет коэффициентов ликвидности.
Таблица 8.
8. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия.
№ пп
Коэффициенты платежеспособности
Нормы ограничения
На начало периода
На конец периода
Откло-нения
1
Общий показатель ликвидности
1
0,9
0,7
-0,2
2
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,2-0,7
0,4
0,1
-0,3
3
Коэффициент ликвидности
(критическая)
1
0,6
0,3
-0,3
4
Коэффициент покрытия
(текущая ликвидность)
>2
1,7
1,7
-
5
Коэффициент маневренности функционирующего капитала
-
1,6
2,0
+0,4
6
Доля оборотных средств в активах
-
0,8
0,8
-
7
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
>0,1
0,4
0,4
-
8
Коэффициент восстановления платежеспособности
>1
-
0,7
-
9
Коэффициент утраты платежеспособности
-
-
-
Расчет коэффициентов
1.
на начало периода: [449951+72759+387649] : 1024436 = 0,9
на конец периода: [207146+113032+751371] : 1586959 = 0,7
2.
на начало: 1162938: [449951+145517+1162938-1024436]=1,6
на конец: 2254113 : [207146+226064+2254113 - 1586959]=2,0
3.
на начало периода: 1758406 : 2286476 = 0,8
на конец периода: 2687323 : 3142519 = 0,8
4.
на начало периода: 733970: 1758406 = 0,4
на конец периода: 1100364 : 2687323 =0,4
5. К9 = [ 1,5 + (6:12)(1,5 - 1,6)] : 2 =0,7
АНАЛИЗ
Общий показатель ликвидности уменьшился на 0,2 и составил на конец периода 0,6; уменьшились коэффициенты абсолютной ликвидности на 0,3; коэффициент ликвидности на 0,3. Произошло увеличение коэффициента маневренности функционирующего капитала на 0,4. Все это означает недостаток платежеспособности предприятия. Восстановить платежеспособность предприятие вряд ли способно, , так как К8<1, ниже установленного норматива.
Таблица 9.
9. Анализ финансовых коэффициентов
№ пп
Показатели
Нормы ограничения
На начало периода
На конец периода
Изме-нения
1
Коэффициент автономии
0,6
0,6
0,5
-0,1
2
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилиз. средств
3,3
5,9
2,6
3
Коэффициент соотношения за-емных и собственных средств
1
-
-
-
4
Коэффициент маневренности
0,5
1,4
2,4
+1,0
5
Коэффициент имущества производственного назначения
0,5
0,7
0,8
+0,1
6
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования
0,6-0,8
0,6
0,5
-0,1
7
Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат
1
1
-
8
Коэффициент финансирования
1
-
-
-
Расчет коэффициентов.
1.
на начало периода: 1262040 : 2286476 = 0,6
на конец периода: 1555560 : 3142519 = 0,5
2.
на начало периода: 1758406 : 528070 = 3,3
на конец периода: 2687323 : 455196 = 5,9
3.
на начало периода: [1262040 - 528070] : 528070 = 1,4
на конец периода: [1555560 - 455196] : 455196 = 2,4
4.
на начало периода: [478042 +1158662] : 2286476 = 0,7
на конец периода: [404239+2249560] : 3142519= 0,8
5.
на начало периода: [1262040 - 528070] : 1158662 =0,6
на конец периода: [ 1555560 - 455196] : 2249560 =0,5
6.
на начало периода: [1262040- 528070] : [1262040 - 528070] =1
на конец периода: [1555560- 455196] : [ 1555560 - 455196] = 1
АНАЛИЗ
При анализе финансовых коэффициентов выявлено: удельный вес собственных средств в общей сумме источников не соответствует нормативным ограничениям: коэффициент автономии составил на начало периода 0,6(норма), а на конец периода 0,5 (уменьшение финансирования на 0,1). По коэффициенту соотношения мобильных и иммобилизованных средств увеличение составило 2,6. Увеличился коэффициент имущества производственного назначения на 0,1. Снизился коэффициент маневренности на 0,2; уменьшилась часть оборотных активов, финансируемая за счет собственных источников на 0,1. Остался неизменным коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат, показывающий долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат, он равен 1 как на начало, так и на конец периода.
Таблица 10.
10. Анализ деловой активности предприятия.
Коэффициенты деловой активности
На начало
На конец
Изменения
Коэффициенты общей оборачиваемости капитала
21,2
17,6
-3,6
Коэффициент оборачиваемости мобиль-ных средств
27,5
20,6
-6,9
Коэффициент оборачиваемости материа-льных оборотных средств
41,8
24,6
-17,2
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции
423,4
280,9
-142,5
Коэффициент оборачиваемости дебитор-ской задолженности
323,2
239,8
-83,4
Средний срок оборота дебиторской задолженности
1,1
1,5
+0,4
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
47,3
34,8
-12,5
Средний срок оборота кредиторской задолженности
7,7
10,5
+2,8
Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов
91,7
121,4
+29,7
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
38,4
35,5
-2,9
Расчет коэффициентов
1. К1= выручка от реализации/ валюта баланса
на начало: 48419984 : 2286476 =21,2
на конец: 55293120 : 3142519 = 17,6
2. К2= выручка от реализации/ стр.290
на начало: 48419984: 1758406 = 27,5
на конец: 55293120: 2687323 = 20,6
3. К3= выручка от реализации/ стр.210+220
на начало: 48419984: 1158662 = 41,8
на конец: 55293120: 2249560 = 24,6
4. К4= выручка от реализации/ стр.215
на начало: 48419984: 114354 = 423,4
на конец: 55293120: 196827= 280,9
5. К5= выручка от реализации/ стр.240
на начало: 48419984: 149793= 323,2
на конец: 55293120 : 230617 = 239,8
6. К6= 365 : К5
на начало: 365: 323,2 = 1,1
на конец: 365 : 239,8 = 1,5
7. К7= выручка от реализации/ стр.620
на начало: 48419984:1024436=47,3
на конец: 55293120:1586959=34,8
8. К8= 365 : К7
на начало: 365: 47,3=7,7
на конец: 365 : 34,8 = 10,5
9. К9= выручка от реализации/ стр.190
на начало: 48419984:528070=91,7
на конец: 55293120 : 455196=121,4
10. К10= выручка от реализации/ стр.490
на начало: 48419984: 1262040=38,4
на конец: 55293120 : 1555560=35,5
АНАЛИЗ
При анализе деловой активности предприятия установлено, что его деловая активность снизилась практически по всем позициям, замедлилась оборачиваемость капитала по сравнению с предыдущим периодом деятельности. Коэффициент общей оборачиваемости капитала снизился на 3,6, скорость оборота материалов и денежных средств - на 17,2, коэффициент оборачиваемости готовой продукции - на 142,5, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - на 83,4. Средний срок оборота дебиторской задолженности увеличился на 0,4; кредиторской задолженности-на 2,8. Эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов несколько увеличилась за период (на 2,9). Однако в целом налицо тенденция к снижению оборачиваемости средств у данного предприятия.
Таблица 11.
11. Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия.
№
Показатели
Прошлый год
Отчетный год
Изменения
1
Выручка
48149984
55293120
+7143136
2
Количество дней анализируемого периода
365
365
3
Однодневная выручка
131917
151488
+19571
4
Средний остаток оборотных средств стр. 290
1758406
2687323
+928917
5
Продолжительность одного оборота, дней 4п/3п
13,3
17,7
+3,1
6
Коэффициент оборачиваемости средств, обороты 1п/4п
27,5
20,6
-6,9
7
Коэффициент загрузки средств в обороте, руб. 4п/1п
0,04
0,05
+0,01
АНАЛИЗ
При анализе оборачиваемости оборотных средств предприятия мы видим увеличение однодневной выручки с 131917 до 151488 руб. Возрос средний остаток оборотных средств на 928917 руб. Продолжительность одного оборота увеличилось на 3,1 и составила 17,7 дня. Коэффициент объема выручки от реализации в расчете на 1 рубль оборотных средств снизился на 6,9 и составил за отчетный период 20,6.
Таблица 12.
12. Анализ эффективности использования основных фондов предприятия.
№
Показатели
Прош
лый год
Отчетный год
Измене
ния
1
Выручка
48149984
55293120
+7143136
2
Среднегодовая стоимость основ-ных фондов
478042
404239
-73803
3
Фондоотдача основных фондов
100,7
136,8
+36,1
4
Фондоемкость продукции руб.
0,01
0,01
-
АНАЛИЗ
При анализе эффективности использования основных фондов предприятия среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 73803 руб., составив на конец отчетного года 404239 руб. Произошло увеличение фондоотдачи основных фондов на 36,1 руб. Фондоемкость за период не изменилась.
Таблица 13.
13. Факторный анализ фондоотдачи основных
фондов предприятия
№
Показатели
Прош
лый год
Отчет
ный год
Изменения
Абсолют.
%
1
Выручка
48149984
55293120
+7143136
114,8
2
Среднесписочная числен-ность работников, чел.
580
580
-
-
3
Производительность труда одного среднесписочного работника, (руб/чел.)
83017
95332
+12315
114,8
4
Среднегодовая стоимость основных фондов
478042
404239
-73803
84,6
5
Фондовооруженность труда одного среднесписоч
ного работника
99,2
136,8
37,6
137,9
АНАЛИЗ
Производительность труда одного среднесписочного работника возросла на 12,3 т.руб/чел. и составила 95,3 т.руб./чел. Уменьшилась среднегодовая стоимость основных фондов на 73,8 т.руб. -15,4%, а фондовооруженность труда одного среднесписочного работника возросла на 37,6 т. руб. или на 37,9%.
Таблица 14.
14. Анализ рентабельности капитала предприятия.
№
Показатели
Прош. год
Отчет. год
Изменения
1
Балансовая прибыль (тыс.руб.)
3836
2679
-1157
2
Прибыль от реализации
3836
2679
-1157
3
Выручка (тыс.руб.)
48419
55293
+6874
4
Балансовая прибыль в % к выручке
7,9
4,8
-3,1
5
Средний остаток оборотных средств
1758
2687
+929
6
Среднегодовая стоимость осн. фондов
478
404
-74
7
Среднегодовая стоимость НМА
50
50,9
+0,9
8
Собственные оборотные средства
734
1100
+366
9
Общая сумма капитала
1262
1555
+293
10
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты
27,5
20,6
-6,9
11
Фондоотдача нематериальных активов
968,3
1086,3
+118,0
12
Уровень рентабельности собственного капитала, %
303,9
172,3
-131,6
13
Рентабельность нематериальных активных фондов, %
7672,0
5263,2,0
-2408,8
14
Рентабельность основных фондов, %
802,5
663,1
-139,4
15
Рентабельность собственных оборотных средств, %
218,2
243,5
+25,3
АНАЛИЗ
Рассмотрев данные, полученные в ходе расчета уровня рентабельности, можно сделать вывод, что по сравнению с предыдущим периодом деятельности рентабельность снизилась по большинству показателей. Это объясняется, первую очередь, уменьшением абсолютной суммы прибыли предприятия за анализируемый период, а также тем фактом, что за отчетный период произошло увеличение балансовой стоимости статей актива баланса и валюты баланса в целом.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях рыночной экономики мы наблюдаем увеличение актива и пассива бухгалтерского баланса на 856043 руб., что показано в таблице №1 “Сравнительно-аналитический баланс-нетто”. Состав и размещение активов, их влияние на изменение имущества предприятия проанализированы в таблице №3 “Анализ состояния и движения имущества предприятия”. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств показал увеличение капитала предприятия за анализируемый период. Предприятие АО “Судоремонтный завод” в рассматриваемом периоде не пользовалось заемными средствами, следовательно, источником роста капитала для него являются собственные средства.
Недостатком в работе предприятия является низкий уровень его платежеспособности, что может привести к длительной финансовой неустойчивости и даже к банкротству. Анализ ликвидности подтверждает это. Из таблицы №8 “Коэффициенты, характеризующие платежеспособность” усматривается, что коэффициент платежеспособности равен 0,7, что не соответствует норме (>1).
Финансовые коэффициенты рыночной устойчивости базируются на показателях рентабельности предприятия, эффективности управления и деловой активности.
Деловая активность данного предприятия снизилась за отчетный период практически по всем позициям.
При анализе эффективности использования основных фондов наблюдается повышение фондоотдачи основных фондов на 36,1.
Анализ рентабельности дает ответ, как предприятие использует свой капитал. Проанализировав таблицу №14, можно сделать вывод что предприятие достаточно эффективно использует свою прибыль, но по сравнению с предыдущим периодом деятельности наблюдается снижение уровня рентабельности (негативно повлияли уменьшение абсолютной суммы прибыли и рост валюты баланса предприятия).
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч.1 и 2.
2. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (Утверждено Минфином РФ от 26.12.94 №170).
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
4. Бухгалтерский учет/Ред. Кондакова Н.П.-М:Гросбух. 2000.
5. Бухгалтерский учет на речном транспорте. – М:Транспорт. 1987.
6. Ковалев В.В. Финансовый анализ.- М: Статистика. 1996.
7. Крутик А.Б. Основы финансовой деятельности предприятия.-СПб: Бизнес-пресса. 1999.
8. Легостаев В.А. Анализ хозяйственной деятельности речного транспорта .-М: Транспорт. 1976.
9. Цветков Э.С. Анализ хозяйственной деятельности педприятия речного транспорта –М.Транспорт .1977.
10.Янковская Т.В.План и коррекция счетов бухгалтерского учета-М: Герда. 1999
 |
НОВОСТИ | |
| Изменения | ||
| Прошла модернизация движка, изменение дизайна и переезд на новый более качественный сервер | ||
|
СЧЕТЧИК | |
| БОЛЬШАЯ ЛЕНИНГРАДСКАЯ БИБЛИОТЕКА | ||
 |
© 2010 | |