Рыночная экономика в Российской Федерации набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. Становится очень важным наилучшим образом использовать имеющиеся ресурсы для получения максимального количества прибыли, решая основные проблемы экономической деятельности. На сегодняшний момент основным фактором, требующим зачастую значительных затрат является труд.

Основной целью данной работы является оценка основных трудовых показателей ЗАО «Ижевский Завод Керамических Материалов», а также систематизация, закрепление и расширение полученных теоретических и практических знаний, развитие навыков проведения самостоятельной работы и овладения методами исследования и экспериментирования при решении разрабатываемых в курсовой работе проблем и вопросов.

При этом будут решены следующие задачи:

1. Общее ознакомление с организацией, анализ финансово-экономической деятельности.

2. Исследование на предприятии ЗАО «Ижевский завод керамических материалов» производительности труда, динамики численности персонала, использования трудовых ресурсов и фонда рабочего времени.

3. Выявление резервов повышения производительности труда рабочих и увеличения объёма производства.

4. Выработка рекомендаций по совершенствованию использования трудовых ресурсов, исходя из выбранной предпритятием стратегии на рынке УР.

Объектом нашего исследования является ЗАО «Ижевский завод керамических материалов». Предметом анализа является структура и состав персонала, а также результаты его деятельности. Анализ проводится за 2004-2005 гг. В качестве базы для анализа были использованы данные финансовой и статистической отчётности ЗАО «ИЗКМ».

В процессе подготовки и написания работы, нами были использованы различные книги и материалы, список которых приведен на последней странице данной работы.

Курсовая работа состоит из введения, трех частей, заключения, списка литературы.

В первой части содержится общая характеристика предприятия и его трудовых ресурсов.

Во второй части проведен анализ финансово-экономической деятельности предприятия.

Третья часть посвящена теоретическим аспектам трудовых показателей, а также их анализу.

В заключении мы сделаем выводы по результатам проведенного анализа, выявим проблемы и предложим пути их решения.

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ЗАО «ИЗКМ»

1.1. История создания, цели, задачи ЗАО «ИЗКМ»

Ижевский завод керамических материалов был построен в 1897 году. Сырец изготовлялся хлопушами вручную, сушки производились в сушильных сараях, а обжиг производился в накальных печах, где топливом были дрова. Все работы производились вручную и тачками. В 1929 году была построена обжиговая кольцевая 18 камерная печь «Гофмана». До 1957 года заречный кирпичный завод был сезонным, т.е. формовка и сушка производилась только в летний период, а обжиг производился круглый год. В 1958 году была построена первая очередь туннельных сушек, а в 1960 вторая. Таким образом, в 1961 году завод уже работал как круглогодовой с общей единовременной емкостью в сушильных камерах 104 тысячи штук кирпича. В это же время были ликвидированы сушильные сараи.

В 1962 году было начато строительства нового завода по выпуску строительных блоков на базе сырья работавшего заречного завода. Завод был построен с проектной мощностью 28 млн. тонн кирпича.

В 1965 было закончено строительство цеха керамического гравия с проектной мощностью 80 тыс. м3.

Цех №1 работал в то время на твердом топливе – каменном угле, а цех №3 на мазуте. В цехах загазованность превышала норму в 150-180 раз. Рабочие за смену выглядели так, что белыми были зубы и глаза.

В конце 1967 цеха №1 и№3 были переведены на газовое топливо (попутный газ).

В последующие года происходило постепенное увеличение производительности труда, улучшение условий труда, сокращение вредности производства, разработка все новых карьеров.

Завод получил статус закрытого акционерного общества и стал называться Ижевским заводом керамических материалов с 1996 года, до этого он назывался «Удмурткерамикой», непродолжительное время был АОЗТ и ОАО.

В настоящее время ЗАО «Ижевский завод керамических материалов» находится по адресу город Ижевск, улица О.Кошевого,2. Отраслевая принадлежность – гражданское строительство.

1.2. Организационная структура управления предприятием

Учредителем закрытого акционерного общества, а так же его крупнейшим акционером, владеющим контрольным пакетом акций, является директор завода – Лучкин М.М.

ЗАО «ИЗКМ» наделен правом собственности на все принадлежащее ему имущество и может распоряжаться им по своему усмотрению. Уставный капитал составляет 17.000.000. Резервный фонд создается в размере 15% уставного капитала. Норматив ежегодных отчислений в резервный фонд составляет не менее 5% от чистой прибыли.

В соответствии со статьей 94-ФЗ «Об акционерных обществах» утвержден Устав акционерного общества закрытого типа, в соответствии с которым и функционирует предприятие.

Организационная структура предприятия носит линейный характер, и построена на принципе единоначалия. Принятие решения и ответственность всецело лежит на руководителе.

Главному директору подчинены все производственные подразделения и его аппарат управления, а также некоторые отделы управленческого аппарата: бухгалтерия, отдел техники и контроля, отдел капитального строительства, юридическое бюро, отдел кадров и т.д. Именно он вместе с главным инженером отвечает за работу предприятия, а также определяет основную стратегию развития.

На рис. 1 представлена организационная структура предприятия.

Директор

Заместитель директора Главный инженер Главный экономист

Отдел снабжения

Рис 1 Организационная структура предприятия

Второй заместитель директора занимается материально-техническим снабжением, сбытом продукции и бытовыми вопросами. Ему подчинены соответствующие отделы заводоуправления, а также транспортное хозяйство завода, склады и жилищно-коммунальное хозяйство.

Главный экономист – заместитель директора по экономическим вопросам - руководит всей экономической работой на предприятии. В его функции входит согласование и контроль деятельности всех подразделений экономической службы, планирование наиболее эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерия контролирует всю финансовую деятельность предприятия, движение основных и оборотных средств, начисляет заработную плату работникам предприятия, составляет бухгалтерские отчеты и балансы, выполняет приходно-расходные операции через кассу завода.

Юрисконсульт осуществляет методическое руководство правовой работой на предприятии и оказывает правовую помощь его структурным подразделениям, разрабатывает документы правового характера, подготавливает материалы о хищениях, растратах, недостачах и т.д.

Заместитель директора по капитальному строительству следит за выполнением работ по капитальному строительству на предприятии, целевым и рациональным использованием инвестиционных ресурсов. Он направляет средства на техническое перевооружение и реконструкцию предприятия, руководит разработкой перспективных и текущих планов капитального строительства, реконструкцией и расширением предприятия, участвует в составлении бизнес-планов в части технического перевооружения и эффективности производства.

Отдел технического контроля проверяет качество поступающих на предприятие сырья и материалов, ход технологических процессов, качество полуфабрикатов и готовой продукции, выполняет арбитражные анализы, совершенствует методы технического контроля.

Отдел кадров комплектует кадры предприятия, оформляет прием, перемещение и увольнение работника, ведет учет и составляет отчетность по движению кадров, подготавливает решения руководства предприятия по расстановке работников.

Производственно- технический отдел оперативно руководит всем производством и координирует производственную деятельность подразделений предприятия, контролирует выполнение суточных графиков выработки продукции и графиков остановки оборудования на ремонт и ввода его в эксплуатацию, устраняет возникшие отклонения от хода производства, занимается разработкой рационализаторских предложений. Анализирует работу отдельных цехов, контролирует соблюдение технологических регламентов, удельных расходов сырья, вспомогательных материалов, топлива и энергии, анализирует технические отчеты по заводу, совершенствует технологические процессы и регламенты, проектирует конструкцию машин и аппаратов, разрабатывает прогрессивные нормы использования сырья и нормы расхода топлива и энергии.

Отдел организации труда и заработной платы рассчитывает фонды заработной платы и численность работающих, составляет штатные расписания, определяет размеры премий, изучает эффективность применения действующих форм и систем заработной платы, осуществляет работу по совершенствованию организации труда.

Главный механик планирует ремонтные работы и контролирует их выполнение, контролирует состояние оборудования основных и вспомогательных цехов, планирует обеспечение предприятия сменными деталями, проектирует обеспечение предприятия сменными деталями, проектирует модернизацию оборудования, средств механизации и приспособлений, планирует работу РМЦ. Главный механик является помощником главного инженера по управлению основными фондами, несет ответственность за поддержание их в рабочем состоянии.

Главный энергетик рассчитывает потребности предприятия в различных видах энергии, составляет энергобаланс агрегатов и цехов и энергобаланс всего предприятия, планирует обеспеченье его энергией и ее распределение, разрабатывает мероприятия по снижению норм расхода энергии, организовывает ремонт энергооборудования и энергосетей. Главный энергетик как заместитель главного инженера по энергохозяйству отвечает за бесперебойное питание всех подразделений завода энергией и ремонт энергетического оборудования.

Заводская лаборатория контролирует качество сырья и продукции лабораторными анализами и испытаниями. Обследует технологические устройства, выполняет научно-исследовательские работы связанные с совершенствованием технологических процессов, экономией сырья и материалов и использованием отходов производства. Осуществляет работы по подготовке производства и лабораторных и промышленных установок.

Отдел охраны труда и технической безопасности контролирует соблюдение правил техники безопасности. Охраны труда и промышленной санитарии. Проводит профилактические мероприятия по предотвращению промышленного травматизма и профессиональных заболеваний. Пропагандирует правила техники безопасности.

Плановый отдел выполняет текущее и перспективное планирование, ведет учет и контроль выполнения плановых заданий предприятия и его подразделений, анализирует производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия и цехов, осуществляет внутренний хозяйственный расчет.

Конструкторский отдел занимается созданием новых и модернизацией конструкции старых изделий, принимает меры по ускорению освоения в производстве перспективных конструкторских разработок, проводит работу по повышению уровня унификации, стандартизации и сертификации разрабатываемых конструкций изделий, осуществляет руководство исследовательскими и экспериментальными работами, организует изготовление опытных образцов и их экспериментальную проверку.

Отдел материально-технического снабжения составляет планы материально-технического снабжения предприятия сырьем и основными материалами, вспомогательными материалами технологического и общепроизводственного назначения. Составляет заявки на них в вышестоящие организации, заключает договоры с поставщиками, проводит оперативную работу по реализации выделенных предприятию фондов, планирует движение производственных запасов.

Отдел сбыта составляет планы сбыта продукции, проводит оперативную работу по реализации продукции завода.

Жилищно-коммунальный отдел организует работу по сохранности и содержанию жилищного фонда предприятия в соответствии с правилами и нормами технической эксплуатации, обеспечивает бесперебойную работу оборудования и устройств в жилых домах, надлежащее содержание санитарно-технических и противопожарных правил, организует работу по профилактическому осмотру жилищного фонда и его ремонту, осуществляет контроль за своевременной подготовкой жилых домов к зиме, ведет прием жильцов.

Структура управления цехом строится на тех же принципах, что и управление всем предприятием.

Во главе цеха стоит его начальник. Зам. Начальника цеха обычно является технолог, важнейшие задачи которого – контроль и анализ работы оборудования, соблюдение технологического режима и качества продукции, совершенствование технологических регламентов, изыскание резервов повышения производственной мощности. Лучшего использования сырья и экономии вспомогательных материалов, топлива и энергии. На технолога цеха возлагается разработка производственных инструкций, а также составление производственно-технологических отчетов.

Механик цеха руководит выполнением ремонтных работ в цехе, в частности текущими ремонтами, и принимает с ремонтной бригадой цеха участие в средних и капитальных ремонтах выполняемых РМЦ завода.

Экономист цеха отвечает за текущий учет производства и составляет ежемесячные статистические расчеты, являющиеся основанием для составления сводных отчетов по заводу.

Заведующий хозяйством обеспечивает цех вспомогательными материалами технологического и общепроизводственного назначения, инструментом, тарой, обеспечивает текущее содержание зданий и сооружений.

1.3. Основные виды деятельности.

Основной рынок сбыта – Удмуртская Республика.

Предметом деятельности Общества является производственно-хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления, разработка и внедрение новых технологий в производстве, практическая реализация научно-технических достижений, выполнение иных работ и оказание услуг.

Социальная сфера деятельности:

Для предотвращения социальных рисков (забастовок, массового увольнения работников) на предприятии большое внимание уделяется вопросам социальной защищенности членов трудового коллектива, а именно, оказание материальной помощи в первую очередь многодетным семьям, выдача пособий на лечение. Огромное внимание уделяется мероприятиям по улучшению условий труда, повышению квалификации работников.

Техническая сфера деятельности:

Планируется совершенствование существующей технологии производства направленное на улучшение качества выпускаемой продукции. В частности, предусматривается улучшение внешнего вида изделия, повышение марочности продукции, расширение ее ассортимента путем применения качественных исходных материалов. Внедрение новых технологических режимов, модернизация технологического оборудования и оснастки.

Продукцией предприятия являются строительные материалы:

1. Стеновые: кирпич, камни.

2. Гравий керамзитовый.

Преобладающая продукция - кирпич керамический, габариты: 250* 129* 65.

1.4. Характеристика персонала предприятия

Анализ трудовых ресурсов следует начинать с анализа его структуры. В табл. 1 представлена численность персонала и категории работников.

Таблица 1

Анализ структуры промышленно-производственного персонала (ППП)

Категории ППП	на 01.01.2004		На 01.01.2005		Откло- нение	Темп роста
Категории ППП	чел.	Уд. вес %	чел.	уд. вес %	чел.	%
Среднесписочная численность всего:	320	100	329	100	9	105,81
в том числе:
1. Рабочих	254	79,38	261	79,33	7	102,76
из них основных	160	50,0	161	48,94	1	100,63

вспомогательных

29,38

100

30,4

106,38

2. Специалистов

14,38

14,29

102,17

3. Служащих

6,25

6,39

105,0

Продолжение табл. 1

Среднесписочная численность работников предприятия увеличилась на 5,81% или 9 человек. Увеличение ППП произошло за счет увеличения численности рабочих на 7 человек или на 2,76%, причем в основном увеличилась численность вспомогательных рабочих. Численность же специалистов и служащих увеличилась незначительно на 2,17% и 5% соответственно. Это естественно, так как за истекший год не произошло ни реорганизации, ни увеличение количества отделов.

Теперь исследуем выполнение плана по численности табл.2

Таблица 2

Структура обеспеченности работниками предприятия

Категории ППП	на 01.01.2004 чел.	На 01.01.2005		Изменения
Категории ППП	на 01.01.2004 чел.	факт	план	п/б	ф/п	ф/б
Среднесписочная численность всего:	320	329	335	104,68	98,2	102,81
в том числе:
1. Рабочих	254	261	268	105,51	97,39	102,76
из них основных	160	161	168	105,0	95,83	100,6
вспомогательных	94	100	100	106,38	100,0	106,38
2. Специалистов	46	47	47	102,17	100,0	102,17
3. Служащих	20	21	20	100	105,0	105,0

На основании приведенной таблицы можно сделать следующий вывод. В 2005 году план по численности был выполнен лишь по таким категориям персонала как специалисты и служащие, а так же вспомогательные рабочие. Численность же основных рабочих составляет лишь 95,8% плана.

Теперь рассчитаем относительное изменение численности.

(1)

Т. е. в 2005 году наблюдался перерасход численности 5 человек по сравнению с планом.

Для того, что бы полностью охарактеризовать персонал предприятия недостаточно количественного анализа, необходимо изучить его качественные характеристики. Основные характеристики человеческих ресурсов предприятия представлены в табл. 3.

Таблица 3

Качественные характеристики персонала.

Группа работников

на 01.01. 2005

На 01.01. 2006

Темп роста,

чел.

уд. вес

чел.

уд. вес

По возрасту, лет

-до 20

-от 20 до 30

-от 30 до 40

-от 40 до 50

-от 50 до 60

-старше 60

5,35

20,28

29,01

27,61

16,62

1,13

5,52

20,35

28,78

28,49

15,41

1,45

126,67

100

101,02

103,16

106,0

125,0

По половому признаку

-мужчины

-женщины

230

102

69,01

30,99

240

104

69,77

30,23

104,35

101,96

По образованию

-Высшее

-Среднее специальное

-Среднее общее

-Неполное среднее

155

20,28

44,23

13,24

22,25

160

19,19

46,51

14,83

19,47

101,54

103,22

108,51

103,08

По трудовому стажу, лет

-до 1

- 1-5

-6-10

-10-15

-15-20

-20-25

-25-30

-свыше 30

17,17

15,06

15,36

22,89

18,67

8,43

2,12

0,3

15,41

13,08

17,73

24,13

17,44

10,47

1,74

92,98

90,0

119,61

109,21

96,77

128,57

85,71

Продолжение табл. 3

Как видно из приведенной выше таблицы на предприятии численность работников мужского пола значительно превышает численность женщин. Это вызвано спецификой производства, так как в основном работы связаны с передвижением тяжестей, работой за станком и просто с тяжелыми условиями труда.

Работники в основном имеют среднее специальное образование, это можно объяснить тем, что в основном на производстве требуются люди имеющие рабочие специальности с определенными знаниями, навыками и квалификацией. Количество работников с высшим образованием почти соответствует численности специалистов и руководителей, так как именно эти работники должны его иметь.

В основном, возраст работников колеблется от 30 до 50 лет, структура возраста работников мало изменилась с 1.01.2004 года. Работники, имеющие возраст от 30-40 лет составляют 29% персонала, а от 40-50 - 28%. То есть в сумме они набирают 57 %, больше половины. Распределение по трудовому стажу тоже осталось примерно таким же. Преобладают работники с общим стажем 10-15 лет, хотя значительно, по сравнению с предыдущим годом, возросло количество работников имеющих стаж 6-10 лет и стаж 20-25.

Определение квалификационного состава рабочих ведется посредством исчисления показателя среднего тарифного разряда рабочих СО за год. Анализ квалификационного состава рабочих производим на основании данных таблицы 4.

Таблица 4

Квалификационный состав

Разряд

III

Всего

Численность

145

261

Определяем средний разряд рабочих по формуле:

, (2)

где Хср. – средневзвешенный разряд рабочих,

хi – разряд рабочего,

fi – среднесписочная численность рабочих.

Средний разряд работ в 2005 году составил 3,75. Следовательно, квалификация работников практически полностью соответствует квалификации работ.

Важнейшей характеристикой состояния кадров на предприятии является их динамика: работники поступают на работу, увольняются по различным причинам. Поэтому возникает необходимость определения общего числа принятых или уволенных за данный период работников. Для характеристики размера движения рабочей силы принято определять ряд показателей (коэффициентов): коэффициент оборота по приему, по выбытию, коэффициент общего оборота, коэффициент текучести кадров, коэффициент постоянства кадров. Данные для анализа движения персонала содержатся в табл. 5.

Таблица 5

Данные для анализа движения персонала.

Показатель	за 2004	за 2005	Темп роста %
Среднесписочная численность работников	320	329	102,81
Принято в течение года новых работников	57	53	92,98
Выбыло работников	48	44	91,67
-уход на пенсию	16	10	62,5
-по собственному желанию	27	30	111,11
-за нарушение дисциплины	5	4	80,0
Оборот по приему, %	17,81	16,11	-
Оборот по выбытию, %	15,0	13,37	-
Общий оборот, %	32,81	29,48	-
Текучесть кадров, %	10,0	10,33	-
Коэффициент постоянства кадров, %	85,0	86,63	-

Расчет показателей движения персонала.

1. Коэффициент оборота по приему (kпр):

kпр = , (3)

где Чпр – количество принятого на работу персонала

Чср – среднесписочная численность персонала

kпр2004==17,81% kпр2003=%=16,11%

2. Коэффициент оборота по выбытию (kпр)

kв=, (4)

Где Чв – количество уволенных по всем причинам

kв2004==15,0% kв2005==13,37%

3. Коэффициент общего оборота (kоб)

kоб=, (5)

kоб2004==32,81% kоб2005==29,48%

4. Коэффициент текучести кадров (kт)

kт=, (6)

где Чув – численность уволившихся по собственному желанию и по инициативе администрации за нарушение трудовой дисциплины

kт2004==10,0% kт2005==10,33%

5. Коэффициент постоянства кадров (kпс)

Kпс=, (7)

Где Чпрор – количество работников, проработавших весь год

kпс2004==85,0% kпс2005==86,63%

Как видно из таблицы 5 текучесть кадров на предприятии в 2005 году была высокая – 10,33% , это очень много для предприятия такого типа, так как чем дольше работник (рабочий) работает на данном рабочем месте и на данном оборудовании, тем выше его квалификация. Если взглянуть на динамику то можно отметить, что текучесть кадров в прошлом году была примерно такой же -10%, то есть руководство предприятия не смогло в течение года решить данную проблему.

Теперь рассмотрим квалификацию уволившихся рабочих (см. табл. 6)

Таблица 6

Квалификация уволившихся рабочих.

Квалификация рабочих	Численность в 2004	Численность в 2005
I	8	5
II	3	2
III	4	4
IV	5	6
V	9	8
VI	10	8

Как видно из таблицы № 4 , в основном увольняются рабочие имеющие IV, V, VI разряды, так как именно этим рабочим легче найти другую работу. А так же увольняются работники имеющие первый разряд, так как они не имеют определенной квалификации и не очень привязаны к их месту работы.

1.5. Маркетинг и реклама на предприятии

В современных условиях любому предприятию жизненно необходимо уметь ориентироваться на рынке, находить потребителей и знать своих конкурентов. На предприятии нет полноценного маркетингового отдела, а вопросами реализации продукции, установления цен на нее занимается отдел сбыта. В обязанности отдела сбыта входит также разработка поведения предприятия на рынке строительных материалов.

В отделе сбыта в настоящее время работают три специалиста.

Рекламная деятельность предприятия ограничивается объявлениями в СМИ, которые не носят системный характер. Поскольку продукция предприятия реализуется в основном в пределах Удмуртской Республики, то в рекламной деятельности используются местные газеты, или бегущая строка на телевидении.

Руководство предприятия регулярно встречается с руководством других передовых строительных предприятий находящихся в других регионах и в нашей республике. Такие встречи необходимы для обмена опытом, позволяют собрать информацию необходимую в работе.

Не смотря на то, что основным рынком сбыта предприятия является Удмуртская Республика, в последнее время предприятие регулярно получает заказы из Кирова, таким образом, у ЗАО «ИЗКМ» есть реальная возможность расширить рынок сбыта своих товаров и отдел сбыта должен активизировать свою деятельность в этом направлении.

2. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия

2.1. Анализ основных технико-экономических показателей

Экономический анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики необходим для понимания стабильности положения предприятия, его перспектив, эффективности использования капитала и ресурсов, прибыльности, рентабельности, необходим для того, что бы проследить динамику предприятия. Руководство предприятия постоянно занимается анализом его финансовых отчетов для того, что бы рационально им руководить, инвесторы и кредиторы также занимаются анализом финансовых отчетов чтобы верно принять решение об инвестировании своих средств. Поэтому с полной уверенностью можно сказать, что от качества аналитической информации зависит качество принятых решений.

Основными задачами экономического анализа являются:

- Обоснование разработанных показателей и нормативов;

- Оценка выполнения и динамика показателей;

- Выявление причин и факторов, повлиявших на отклонение фактических уровней показателей от расчетных (базовых) их величин;

- Изыскание резервов увеличения объемов производства и реализации продукции;

- Снижения себестоимости, увеличения прибыли и рентабельности;

- Разработка мероприятий, направленных на использование выявленных резервов и т.д.

Объем и качество исходной информации очень важно для адекватного отражения состояния предприятия в рассчитанных на ее основе экономических показателях.

Источниками информации для экономического анализа являются:

· Плановая информация (коллективные договоры, расчетные технико-экономические показатели, хозяйственные договоры, данные о наличии производственной мощности, нормы расхода материально- сырьевых и топливно-энергетических ресурсов);

· Статистическая отчетность;

· Бухгалтерская отчетность;

· Первичная и оперативная отчетность;

· Внеучетные материалы (материалы ревизии и целевых проверок, переписка с поставщиками и потребителями, рекламации на поступающие сырье и материалы).

Расчетом экономических показателей на предприятии занимается планово-экономический отдел и бухгалтерия.

Основные экономические показатели предприятия приведены в табл. 7.

Таблица 7

Основные экономические показатели[1].

Показатели	на 01.01.2005	на 01.01.2006	Темп роста, %
Выручка от реализации товаров, тыс. руб.	59174,481	69101,096	116,78
Себестоимость проданных товаров и оказанных услуг, тыс. руб.	49423,902	58654,343	118,67
Прибыль от продаж, тыс. руб.	8527,830	8986,920	105,38
Чистая прибыль тыс. руб.	5630,018	5736,366	101,89

Производительность труда, тыс. руб. на чел.	184,92	210,03	113,58
Численность ППП, тыс. руб.	320	329	102,81
Фонд заработной платы ППП, тыс.руб	12783,2	15409,8	120,55
Средняя заработная плата ППП	3303	3954	131,85
Затраты на 1 рубль реализованной продукции	0,84	0,85	101,19
Рентабельность	9,51	8,3	87,28

Продолжение табл. 7

По данным таблицы можно сказать, что объем выпуска за исследуемый период значительно увеличился – на 16%. Деятельность предприятия за исследуемый период была прибыльной, прибыль от реализации продукции возросла на 5,38%, а чистая прибыль увеличилась на 1,89%. Однако себестоимость продукции выросла еще больше – на 18,67%. Рост себестоимости в периоде был вызван во многом значительным удорожанием ресурсов, в частности сильно возросли цены на топливо и материальные ресурсы.

Таким образом, эффективность деятельности предприятия снизилась, как следствие опережающего темпа роста себестоимости над выручкой.

Численность персонала в анализируемом периоде увеличилась на 2,81%, а фонд заработной платы увеличился на 20,55%, средняя заработная плата увеличилась на 31,85%. Производительность труда в исследуемом периоде увеличилась на 11,58%, таким образом, темпы роста заработной платы опережают темпы роста производительности труда, а такого быть не должно, в идеале на каждые 4-5% прироста производительности труда должно приходится увеличение заработной платы на 2-3%. Предприятие вынуждено идти на эти меры для того, что бы сократить высокую текучесть кадров.

Затраты на один рубль продукции увеличились на 1 копейку, рентабельность производства снизилась на 12,72. Снижение рентабельности вызвано ростом себестоимости продукции.

2.2. Анализ основных и оборотных средств предприятия

2.2.1. Основные фонды

Основной капитал или основные фонды – это часть промышленного капитала, включающая здания, сооружения, машины, оборудования, транспортные средства и т. д.

В табл. 8 приведена структура основных средств предприятия в динамике 2004 – 2005 годов.

Таблица 8

Балансовая стоимость основных средств ЗАО «ИЗКМ»

Основные средства	2004	Удель ный вес, %	2005	Удель ный вес, %	Темп роста, %
Земельные участки и объекты природопользования	-	-	-	-	-
Здания	27865,141	46,38	28007,953	46,01	100,51
Сооружения	7850,880	13,07	7862,680	12,92	100,15
Машины и оборудование	22014,699	36,64	21701,932	35,65	98,58
Транспортные средства	2090,584	3,48	3056,012	5,02	146,18

Производственный и хозяйственный инвентарь	262,150	0,44	244,364	0,40	92,22
Рабочий скот	-	-	-	-	-
Продуктивный скот	-	-	-	-	-
Многолетние насаждения	-	-	-	-	-
Другие виды основных средств	-	-	-	-	-
ИТОГО	60083,454	100	60872,942	100	101,31
в том числе: производственные	53283,223	88,68	54062,687	88,81	101,46
непроизводственные	6800,231	11,32	6810,255	11,19	100,15

Продолжение табл. 8

Глядя на вышеприведенную таблицу можно сказать, что объем основных средств остался почти на том же уровне и увеличился всего на 1,31 %. За период 2004-2005 годов значительно возрос объем транспортных средств (на 46%) и сократился объем производственного и хозяйственного инвентаря (на 7,8%). Остальные же компоненты основных фондов остались на прежнем уровне. Основную долю основных средств составляют здания, машины и оборудование. Их объем мало изменился, поэтому существенные изменения в объемах транспортных средств и производственного инвентаря, не оказали значительного влияния на изменение основного капитала.

, (8)

где - капиталоотдача;

Q – годовой объем реализованной продукции, руб;

- среднегодовая стоимость основного капитала, руб.

, (9)

где и - стоимость основного капитала на начало и конец планового периода соответственно

В 2005 году на 1 рубль основного капитала реализовалось 1,14 рубля продукции, а в 2004 – 0,99 рубля.

На 1 рубль реализованной продукции в 2005 приходилось 0,87 рубля основного капитала, а в 2004 – 1,00 рубля.

Рассчитаем теперь коэффициенты выбытия (КВ) и коэффициенты обновления (КОБ) (данные для расчетов см. Приложение 1).

Коэффициент выбытия

, (10)

где ФВ – стоимость выбывшего капитала;

- стоимость основного капитала конец периода.

Коэффициент обновления

, (11)

где ФВВ – стоимость введенного капитала за период;

ФН – стоимость основного капитала на начало периода.

Анализируя показатели движения основных фондов, можно сделать вывод о небольшой скорости поступления и выбытия основных средств. Однако в 2005 году скорость выбытия и обновления увеличилась, и в обоих годах коэффициент обновления оказывается больше коэффициента выбытия. Это говорит о постепенном обновлении основных фондов предприятия.

Коэффициент износа

, (12)

где СП – стоимость основных средств на начало периода;

СК – стоимость основных средств на конец периода.

Коэффициент годности

(13)

Анализируя полученные значения можно заключить, что годность основных средств в и в 2004 и в 2005 годах очень низка, степень изношенности достигает критического уровня, так как значение коэффициента годности ниже критического значения 0,5.

2.2.2. Оборотные средства

Оборотный капитал включает в себя средства, необходимые для финансирования запасов исходного сырья, полуфабрикатов и комплектующих изделий, незавершенного производства, запасов готовой продукции, расходов будущих периодов, наличные денежные средства и средства на счетах предприятия, а также дебиторскую задолженность. Оборотный каптал однократно участвует в производственном процессе и переносит свою стоимость на готовый продукт за один производственный цикл. Структура оборотных средств ЗАО «ИЗКМ» приведена в табл. 9.

Таблица 9

Структура оборотных средств ЗАО «ИЗКМ»

2004

Удельный вес, %

2005

Удель

ный вес, %

Темп роста,

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

6864,502

20,15

9351,344

29,03

136,23

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

5833,070

17,12

7730,806

24,0

132,53

животные на выращивании и откорме

0,200

0,00

0,200

0,00

100,0

затраты в незавершенном производстве

143,060

0,42

334,427

1,04

233,77

готовая продукция и товары для перепродажи

715,668

2,1

852,650

2,65

119,14

товары отгруженные

186,000

0,58

расходы будущих периодов

172,504

0,51

247,261

0,77

143,34

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

227,010

0,67

907,647

2,82

399,83

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

24509,313

71,94

20216,236

62,77

83,55

в том числе:

покупатели и заказчики

18197,337

53,4

16536,294

51,34

90,87

авансы выданные

269,944

0,84

прочие дебиторы

6311,976

18,53

3409,998

10,59

54,02

Краткосрочные финансовые вложения

211,500

0,66

в том числе:

займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

собственные акции, выкупленные у акционеров

Продолжение табл. 9

прочие краткосрочные финансовые вложения

211,500

0,66

Денежные средства

2468,546

7,25

1522,090

4,73

61,66

в том числе:

касса

45,414

0,13

69,808

0,22

153,71

расчетные счета

2423,132

7,11

1452,282

4,51

59,93

прочие денежные средства

ИТОГО по разделу II

34069,371

100

32208,817

100

94,54

Продолжение табл. 9

Общий объем оборотных средств в 2005 году по сравнению с 2004 сократился на 5,46%. В частности сократился объем денежных средств на 38,34%, дебиторская задолженность на 16,45 %, количество же запасов возросло на 36,23 % ( важно также отметить, что абсолютно у всех элементов запасов наблюдается рост), появились краткосрочные финансовые вложения. Снижение объемов денежных средств может быть объяснено увеличением объемов запасов, в тоже время снижение дебиторской задолженности должно было повлечь увеличение денежных средств, и, не смотря на рост запасов, денежные средства не должны были сократиться. В разделе «Анализ финансового состояния» приведен анализ бухгалтерского баланса в целом.

Если посмотреть на таблицу, то можно заметить, что увеличение запасов на 36% вызвано в основном увеличением запасов сырья, материалов и других ценностей, их рост составляет 32,5% и их доля в общих запасах подавляющая.

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) составляющая наибольшую долю в оборотных средствах снизилась на 16,45% частично благодаря снижению задолженности покупателей и заказчиков на 9% , а также за счет снижения задолженности прочих дебиторов на 46%.

Краткосрочные финансовые вложения появились только в 2005 году и составляют незначительную долю от общих оборотных средств.

Значительно сократились денежные средства, хотя количество денег в кассе увеличилось на 53,7%, однако касса составляет незначительную долю денежных средств, поэтому снижение денег на расчетном счете на 40% оказалось решающим фактором.

В целом по оборотным средствам можно отметить, что решающую роль при их увеличении или снижении принадлежит, безусловно, дебиторской задолженности, снижение которой и стало причиной уменьшения объема оборотных активов. С другой стороны, нельзя не заметить, что запасы также составляют большую долю оборотных средств. Таким образом, можно заключить, что на оборотные активы влияют два противоположно направленных фактора, с одной стороны снижение дебиторской задолженности на 16,5%, а с другой увеличение объемов запасов на 36%. Влияние этих двух факторов и привело к сокращению оборотных средств на 5,5%.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости.

, (14)

где Q – объем реализованной продукции, руб.;

Sоб.ср – среднегодовая стоимость оборотного капитала, руб.

Показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости, является коэффициент загрузки оборотного капитала.

, (15)

Продолжительность одного оборота (ТОБ) оборотного капитала в днях определяется следующим образом:

, (16)

где ДК – период времени (количество календарных дней в плановом периоде).

На 1 рубль реализованной продукции в 2004 году приходилось 0,51 рубль оборотного капитала, а в 2005 – 0,48.

Оборотный капитал осуществлял 1,98 оборот за 2004 год и 2,085 оборот в 2005. Эта цифра невелика, так как в норме он должен совершать хотя бы 3 оборота за год. Тем не менее, на лицо тенденция на увеличение числа оборотов. Продолжительность оборота сократилась с 184 дней в 2004 году до 175 в 2005. В настоящее время коэффициенты оборачиваемости и загрузки оборотного капитала оставляют желать лучшего, но если тенденция сохранится, то данные показатели могут придти в норму.

2.3. Анализ финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния включает в себя анализ динамики бухгалтерского баланса, который отражает состояние предприятия на определенный момент времени. Анализ динамики баланса включает горизонтальный и вертикальный анализ баланса и расчет специальных показателей отражающих ликвидность баланса, финансовую устойчивость предприятия, рыночную устойчивость, деловую активность.

2.3.1. Анализ актива баланса.

Проанализируем структуру и динамику актива баланса см. Приложение 2.

Активы предприятия за прошедший период сократились на 1251,268 тыс. руб. или на 2,04%. Сокращение активов произошло за счет снижения оборотных активов на 1860,554 тыс. руб. или на 5,46%.

Сокращение имущества предприятия не является положительным фактором. Уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что могло повлечь ее неплатежеспособность.

За исследуемый период мы можем наблюдать рост внеоборотных активов. Отставание темпов роста оборотных активов от темпов роста внеоборотных может свидетельствовать о сокращении производственной деятельности предприятия.

За исследуемый период доля внеоборотных активов в имуществе предприятия была достаточно невелика и изменилась слабо с 44,6% до 46,54%. Темп роста их составил 102,22%.

Внеоборотные активы предприятия за наблюдаемый период выросли с 27428,508 до 28037,794 в основном за счет роста основных средств на 1,92% и появления в структуре баланса незавершенного строительства.

Долгосрочные вложения за исследуемый период остались на прежнем уровне.

В структуре внеоборотных активов предприятия отсутствуют нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности и прочие внеоборотные активы.

Доля оборотных активов предприятия составляет основную часть активов 55,4% в 2004 году и 53,46% в 2005. Оборотные активы за исследуемый период сократились на 5,46%. Это произошло за счет сокращения дебиторской задолженности на 17,52% (ее доля в активе баланса довольно велика) и денежных средств на 34,29%.

Тем не менее, в исследуемом периоде наблюдается рост запасов на 36,23% и увеличение их доли с 11,16% до 15,52%. В составе запасов и в 2004 и в 2005 годах преобладают сырье и материалы, доля которых сократилась с 84,97 до 82,67 в исследуемом периоде, но все равно осталась подавляющей. Стоимость материалов и сырья в денежном выражении выросла на 2486,842 тыс. руб.

Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о:

· наращивании производственного потенциала организации;

· стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции;

· нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой.

Таким образом, хотя тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности (о чем речь пойдет ниже), необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния.

Дебиторская задолженность составляет значительно большую долю в имуществе предприятия чем запасы, и эта доля сократилась за анализируемый период с 39,85 до 33,56 в денежном выражении она сократилась на 4293,077 тыс. руб. В рассматриваемый период в составе дебиторской задолженности была только задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев. Сокращение доли дебиторской задолженности благоприятно для предприятия так как это привносит на предприятие высоколиквидные активы в виде денежных средств, свидетельствует о платежеспособности покупателей и заказчиков об их возможностях приобретать продукцию предприятия и повышать спрос.

В 2004 году предприятие не использовало в своей деятельности краткосрочные финансовые вложения, однако в 2005 году они появились в размере 211,5 тыс. руб.

Денежные средства в исследуемом периоде сократились на 34,29% и доля их снизилась с 4,01% до 2,53%. В составе денежных средств преобладают денежные средства с расчетного счета, они составляют 98,16% в 2004 году и 95,41% в 2005. Снижение объемов денежных средств можно объяснить ростом запасов на 2486,842 тыс. руб., сокращением кредиторской задолженности на 2193,063 тыс. руб., появлением краткосрочных вложений и увеличением стоимости внеоборотных активов на 609,286 тыс. руб. Частично данные расходы были покрыты за счет денежных средств поступивших от сокращения дебиторской задолженности. Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения. С этой точки зрения сокращение денежной массы нельзя рассматривать как неблагоприятный фактор. Хотя если взглянуть на коэффициент абсолютной ликвидности, то можно заключить, что предприятию все же необходимо увеличить объем денежных средств на валютных счетах или же вложить их в высоколиквидные ценные бумаги.

Прочих оборотных активов в составе активов предприятия за исследуемый период не наблюдалось.

2.3.2. Анализ пассива баланса.

Структура пассива баланса за 2004-2005 года представлена в Приложении 3.

Основную долю в имуществе предприятия занимает собственный капитал, доля которого увеличилась за исследуемый период с 71,74% до 74,96%. В начале периода он составлял 44120,035 тыс. руб., а в конце 45161,830, рост его составил 2,36%. Из этого можно заключить, что финансовая устойчивость предприятия возросла. Структура собственного капитала предприятия за исследуемый период претерпела некоторые изменения. Если в 2004 году основную долю составляла нераспределенная прибыль прошлых лет 31, 78%, то в 2005 ее доля сократилась до 24,9%, и на первое место вышел уставный капитал 28,22%. За анализируемый период только резервный фонд имел тенденцию к росту на 293,65%, уставный капитал не изменился, а добавочный капитал и нераспределенная прибыль прошлый лет снизились.

Наличие нераспределенной прибыли можно рассматривать как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Долгосрочные обязательства занимают очень небольшую долю в составе имущества предприятия – 0,65%. В 2004 году они вообще не были представлены в структуре пассивов, что неблагоприятно, если учесть, что наличие долгосрочных обязательств является положительным фактором в деятельности предприятия.

Доля краткосрочных обязательств в анализируемом периоде сократилась с 28,26% в 2004 до 24,39% в 2005. В денежном выражении краткосрочные обязательства сократились на 2685,063 тыс. руб. В 2004 году краткосрочные обязательства были представлены как финансовыми обязательствами – 492,000 тыс. руб. так и коммерческими – 16885,844 тыс. руб. Но в 2005 году из состава пассивов вышли займы и кредиты, которые были погашены в этом году предприятием. Новых краткосрочных займов ЗАО «ИЗКМ» не сделало, а предпочло более удобные долгосрочные финансовые обязательства.

Кредиторская задолженность в исследуемом периоде сократилась с 16885,844 тыс. руб. в 2004 году до 14692,781 в 2005, ее доля также сократилась с 27,46% до 24,39%. В структуре кредиторской задолженности большую долю занимают обязательства перед поставщиками и подрядчиками. Доля их в пассиве баланса значительно сократилась с 19,77% в 2004 году до 8,98 в 2005. В целом же обязательства перед поставщиками и подрядчиками сократились на 55,49%. На втором месте в структуре кредиторской задолженность стоит задолженность перед бюджетом, которая также сократилась на 39,93%.

Если взглянуть на величину краткосрочной дебиторской задолженности то можно заметить, что она превышала кредиторскую задолженность в 2004 году на 7623,469 тыс. руб. и на 5523,455 тыс. руб. в 2005. Это означает, что предприятие предоставляло кредит покупателям и дебиторам в размерах, превышающих размеры полученных от своих кредиторов отсрочек и займов. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской свидетельствует о наращивании оборота и не является тревожным сигналом, однако если уровень инфляции возрастет, то ситуация может стать очень опасной. В идеале темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми, в балансе ЗАО «ИЗКМ» их темпы роста колеблются около 83%-84%.

Объемы собственного капитала превышают объемы заемного, и темпы роста собственного капитала выше темпов роста заемного капитала, это расценивается как признак «хорошего» баланса.

2.3.3.Расчет и анализ финансовых коэффициентов

Для полного анализа баланса предприятия необходим расчет комплекса специальных показателей. На основе этих показателей возможно точно охарактеризовать состояние предприятия. В этот комплекс входит:

· расчет показателей ликвидности;

· показателей финансового состояния;

· рыночной устойчивости;

· деловой активности.

При расчете коэффициентов используется ряд предварительно рассчитанных величин ( см. табл. 10). Расчет их производился на основе баланса.

Таблица 10

Группировка исходных данных

Показатели

Усл.

Обозн.

2004

2005

сумма оборотных средств за вычетом расходов будущих периодов

ОС

33669,857

31053,909

сумма срочных обязательств предприятия в виде краткосрочных кредитов банка, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов

ОП

17377,844

14692,781

сумма денежных средств, дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений

ДСА

26977,859

21949,826

сумма денеж. средств и краткоср. финансовых вложений

ДСФ

2468,546

1733,59

собств. оборотные средства

СОС

16691,527

17124,036

запасы и затраты

ЗЗ

6849,502

9351,344

сумма собств. и приравненных к ним долгосрочных заемных средств

СОСдз

16691,527

17516,036

сумма собств., долгоср. и краткоср. заемных средств

СОСдзк

34069,371

32208,817

сумма основных средств и внеобор. активов

ОСВ

27428,508

28037,794

сумма источников собств. средств

Исос

44120,035

45161,830

сумма величины валюты баланса

ВБ

61497,879

60246,611

сумма всех обязательств предприятия

ОВ

17377,844

15084,781

выручка от реализации продукции

ВР

59174,481

69101,096

сумма средней величины валюты баланса

ВБср

57312,275

60872,245

средний остаток оборотных средств

Оср

29915,979

33139,094

сумма средней величины оборотных средств

ИсосСР

43291,348

44640,932

Продолжение табл. 10

1. Оценка ликвидности

Ликвидность – возможность быстро рассчитываться с кредиторами. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности (К1)

Характеризует обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия на 2-3 месяца вперед.

К1 = ОС / ОП (17)

где ОС – сумма оборотных средств за вычетом расходов будущих периодов

ОП – сумма срочных обязательств предприятия в виде краткосрочных кредитов банка, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов

Критическое значение К1 < 1.

Коэффициент критической ликвидности (К2)

Характеризует ликвидность предприятия на 1-2 месяца вперед.

К2 = ДСФ / ОП (18)

где ДСФ – сумма денежных средств, дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений

Критическое значение К2 < 0,8.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К3)

Характеризует ликвидность предприятия на ближайший месяц.

К3 = ДСА / ОП (19)

где ДСА – сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений

Критическое значение К3 < 0,2.

Коэффициент текущей ликвидности (К1)

К12004=33669,857/17377,844=1,938

К12005 =31053,909/14692,781=2,114

Коэффициент критической ликвидности (К2)

К22004 =26977,859/17377,844=1,552

К22005 =21949,826/14692,781=1,493

Коэффициент абсолютной ликвидности (К3)

К32004 =2468,546/17377,844=0,142

К32005 =1733,59/14692,781=0,118

2. Анализ финансовой устойчивости

Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении

Излишек (или недостаток) собственных оборотных средств (К4)

Характеризует обеспеченность запасов и совершенных затрат собственными оборотными средствами.

К4 = СОС – ЗЗ, (20)

где СОС – собственные оборотные средства;

ЗЗ – запасы и затраты.

Излишек (или недостаток) собственных оборотных средств и приравненных к ним долгосрочных заемных средств (К5)

К5 = СОСдз – ЗЗ, (21)

где СОСдз – сумма собственных и приравненных к ним долгосрочных заемных средств.

Излишек (или недостаток) всех источников финансирования (К6)

Показывает излишек (или недостаток) всех источников формирования запасов и затрат.

К6 = СОСдкз – ЗЗ, (22)

где СОСдкз – сумма собственных, долгосрочных и краткосрочных заемных средств.

Обеспеченность запасов и затрат собственными оборотными средствами (К7)

К7 = СОС / ЗЗ (23)

Критическое значение К7 < 0,6.

Обеспеченность запасов и затрат собственными оборотными и долгосрочными заемными средствами (К8)

К8 = СОСдз / ЗЗ (24)

Критическое значение К8 < 1,0.

Излишек (или недостаток) суммы собственных оборотных средств(К4)

К42004 =16691,527-6849,502=9842,025

К42005 =17124,036-9351,344=7772,692

Излишек (или недостаток) суммы собственных и приравненных к ним долгосрочных заемных средств (К5)

К52004 =16691,527-6849,502=9842,025

К52005 =17516,036-9351,344=8164,692

Излишек (или недостаток) всех источников финансирования запасов и затрат (К6)

К62004 =34069,371-6849,502=27219,869

К62005 =32208,817-9351,344=22857,473

Обеспеченность запасов и затрат собственными оборотными средствами (К7)

К72004 =16691,527/6849,502=2,437

К72005 =17124,036/9351,344=1,831

Обеспеченность запасов и затрат собственными оборотными и долгосрочными заемными средствами (К8)

К82004 =16691,527/6849,502=2,437

К82005 =17516,036/9351,344=1,873

3. Анализ рыночной устойчивости

Индекс постоянного актива (К9)

К9 = ОСВ / Исос, (25)

где ОСВ – сумма основных средств и внеоборотных активов;

Исос – сумма источников собственных средств.

Чем ближе К9 к единице, тем большая доля оборотных средств финансируется за счет заемных.

Коэффициент автономности (К10)

Показывает насколько предприятие не зависит от внешних инвесторов и какую часть сумма источников собственных оборотных средств предприятия составляет в общей их сумме.

К10 = Исос / ВБ, (26)

где ВБ – сумма величины валюты баланса.

Если К10 = 0,5, то все долги предприятия могут быть погашены за счет собственных средств.

Если К10 < 0,5, возможны финансовые затруднения.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К11)

К11 = ОВ / Исос, (27)

где ОВ – сумма всех обязательств предприятия.

Критическое значение К11 > 1.

Коэффициент маневренности (К12)

К12 = (Исос – ОСВ) / Исос (28)

Критическое значение К12 < 0,33.

Индекс постоянного актива (К9)

К92004 =27428,508/44120,035=0,622

К92005 =28037,794/45161,830=0,621

Коэффициент автономии (К10)

К102004 =44120,035/61497,879=0,717

К102005 =45161,830/60246,611=0,750

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К11)

К112004 =17377,844/44120,035=0,394

К112005 =15084,781/45161,830=0,334

Коэффициент маневренности (К12)

К122004 =(44120,035-27428,508)/44120,035=0,378

К122005 =(45161,830-28037,794)/45161,830=0,379

4. Анализ деловой активности

Отдача всех активов (К13)

К13 = ВР / ВБср, (29)

где ВР – выручка от реализации продукции;

ВБср – сумма средней величины валюты баланса.

ВБср = (ВБн + ВБк) / 2, (30)

Где ВБн – валюта баланса на начало периода;

ВБк – валюта баланса на конец периода.

Критическое значение К13 = 1.

Оборачиваемость оборотных средств (К14)

К14 = ВР / Оср, (31)

где Оср – средний остаток оборотных средств

Оср = (Он + Ок) / 2, (32)

где Он – остаток оборотных средств на начало периода;

Ок – остаток оборотных средств на конец периода.

Критическое значение К14 < 3.

Отдача собственного капитала (К15)

К15 = ВР / ИсосСР (33)

где ИсосСР – сумма средней величины оборотных средств

ИсосСР = (ИсосН + ИсосК) / 2, (34)

Где ИсосН – сумма источников собственных средств на начало периода;

ИсосК – сумма источников собственных средств на конец периода.

Критическое значение К15 = 1.

Отдача всех активов (К13)

К132004 =59174,481/57312,275=1,032

К132005 =69101,096/60872,245=1,135

Оборачиваемость оборотных средств (К14)

К142004 =59174,481/29915,979=1,978

К142005 =69101,096/33139,094=2,085

Отдача собственного капитала (К15)

К152004 =59174,481/43291,348=1,367

К152005 =69101,096/44640,932=1,548

2.3.4. Сводная таблица финансовых коэффициентов и их анализ

В табл. 11, для облегчения анализа, проставлены все рассчитанные коэффициенты и их критические значения. Ниже таблицы приведен анализ значений коэффициентов.

Таблица 11

Сводная таблица финансовых коэффициентов.

Показатели

Усл.

Обозн.

2004

2005

крит.

знач.

Коэффициент текущей ликвидности

К1

1,938

2,114

< 1

Коэффициент критической ликвидности

К2

1,552

1,493

< 0,8

Коэффициент абсолютной ликвидности

К3

0,142

0,118

< 0,2

Излишек (или недостаток) собственных оборотных

К4

9842,025

7772,692

Излишек (или недостаток) собственных оборотных средств и приравненных к ним долгосрочных заемных средств

К5

9842,025

8164,692

Излишек (или недостаток) всех источников финансирования

К6

27219,869

22857,473

Обеспеченность запасов и затрат собственными оборотными средствами

К7

2,437

1,831

< 0,6

Обеспеченность запасов и затрат собственными оборотными и долгосрочными заемными средствами

К8

2,437

1,873

→ 1

Индекс постоянного актива

К9

0,622

0,621

→ 1

Коэффициент автономности

К10

0,717

0,750

=0,5

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

К11

0,394

0,334

> 1

Коэффициент маневренности

К12

0,378

0,379

< 0,33

Отдача всех активов

К13

1,032

1,135

→ 1

Оборачиваемость оборотных средств

К14

1,978

2,085

< 3

Отдача собственного капитала

К15

1,367

1,548

→ 1

Продолжение табл. 11

Проанализируем полученные коэффициенты.

Коэффициент текущей ликвидности. Нормальным значение этого показателя считается от 1 до 2. В нашем случае этот показатель близок к 2 в 2004 году и превышает это значение в 2005. Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие обладает достаточным объемом свободных ресурсов, для погашения своих обязательств.

Коэффициент критической ликвидности (К2) превышает свое критическое значение и в 2004 и в 2005 году. Это означает, что предприятие обладает ликвидностью на 1-2 месяца вперед и при возникновении неблагоприятных тенденций на рынке будет способно погасить свои краткосрочные обязательства без привлечения заемных средств и снижения эффективности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К3) показывает, что оборотных активов, обладающих наибольшей ликвидностью было не достаточно ни в 2004, ни в 2005 годах. Ликвидность предприятии на ближайший месяц низка. В 2005 году предприятие было способно покрыть только 11,8% своих обязательств.

Коэффициенты К4, К5, и К6 характеризуют финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия. В нашем случае все эти коэффициенты положительные что говорит о высокой финансовой устойчивости, платежеспособности и способности предприятия финансировать запасы и затраты из собственных средств. В 2004 году коэффициенты К4 и К5 равны из этого можно заключить что предприятие в данном периоде не использовало долгосрочные заемные средства в своей деятельности.

Коэффициент К7 соответствует норме и говорит о том, что предприятие имеет достаточную долю собственных оборотных средств в сумме запасов и затрат. Предприятие имеет достаточное количество собственных оборотных средств для обеспечения финансовой устойчивости.

Коэффициент К8 соответствует норме и показывает, что предприятие имеет достаточную долю собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств в сумме запасов и затрат. Коэффициент К7 и К8 в 2004 году равны и это говорит о том, что предприятие не использует в своей деятельности долгосрочные заемные средства.

Индекс (К9) в 2004 и 2005 годах практически одинаков и означает, что стоимость основных средств гораздо меньше стоимости собственного капитала и значительная часть собственного капитала используется на средства находящиеся в обороте, а не на основные средства и внеоборотные активы. Этот индекс далек от единицы, а это означает, что заемные средства не играют большой роли при формировании оборотных активов.

Коэффициент автономии (К10) больше 0,5, что очень хорошо, так как это означает, что предприятии способно самостоятельно погасить все свои обязательства. Так же этот коэффициент показывает долю собственного каптала во всем капитале и эта доля составляет в 2004 году 71,7% и в 2005 – 75%, то есть наблюдается рост доли собственного капитала и увеличение его финансовой устойчивости.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К11) ниже критического и это говорит о том, что предприятие способно покрыть свои заемные средства за счет собственных источников, и ему нет надобности снижать объемы заемных средств для рационализации структуры капитала и улучшения финансового состояния.

Коэффициент маневренности (К12) превышает критическое значение и почти одинаков в обоих периодах. Маневренность капитала составляет 37,9%, чего достаточно для быстрого реагирования на изменения на рынке.

Индекс К13 больше единицы и это означает, что предприятие имеет высокую отдачу от задействованных производственных средств. В 2004 году эффективность использования средств в производственном процессе увеличилась.

Оборачиваемость оборотных средств (К14)в исследуемых годах очень низкая. Но в периоде 2004-2005 годов наблюдается ее рост, и если тенденция сохранится, то этот показатель может придти в норму.

Анализируя коэффициент отдачи собственного капитала (К15) можно заключить, что собственный капитал предприятия используется достаточно эффективно и подтверждает выводы сделанные по коэффициенту маневренности и отдачи активов.

2.4. Анализ финансового результата деятельности предприятия и пути его улучшения

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями. Относительными показателями является система показателей рентабельности. В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Для расчета показателей рентабельности используются данные содержащиеся в Отчете о прибылях и убытках (табл. 12).

Таблица 12

Финансовые результаты ЗАО «ИЗКМ»

Наименование показателя	2004	2005	Темп роста, %
1	2	3	4
Выручка от реализации товаров	59174,481	69101,096	116,78
Себестоимость проданных товаров, продукций, работ.	49423,902	58654,343	118,68
Валовая прибыль	9750,579	10446,753	107,14
Коммерческие расходы	1222,749	1459,833	119,39
Прибыль от продаж	8527,830	8986,920	105,38
Чистая прибыль	5630,018	5736,366	101,89

Выручка от реализации товаров за исследуемый период выросла на 16,78%, или на 9926,615 тыс. руб. Себестоимость товаров за период возросла на 9230,441 или на 18,68%. Себестоимость росла большими темпами чем выручка и из этого можно сделать вывод, что эффективность основной деятельности предприятия снизилась. Тем не менее, прибыль от продаж и чистая прибыль возросли в анализируемом периоде на 5,38% и 1,89% соответственно.

В табл. 13 приведены основные показатели рентабельности.

Таблица 13

Эффективность деятельности предприятия на 2004-2005 гг.

Наименование статей	2004	2005
1	2	3
Рентабельность продукции	19,73	17,81
Рентабельность производства	17,42	17,39
Рентабельность продаж	9,51	8,3

Коэффициент прибыльности	14,41	13,01
Уровень окупаемости затрат	116,84	114,95

Продолжение табл. 13

Рентабельность продукции рассчитывается следующим образом:

, (35)

где ВП – валовая прибыль, тыс. руб.;

СС – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Рентабельность производства

, (36)

где ОССР – средняя стоимость основных средств;

ОБСР – средняя стоимость оборотных средств.

, (37)

где ОСН – стоимость основных средств на начало периода;

ОСК – стоимость основных средств на конец периода.

, (38)

где ОБН – стоимость оборотных средств на начало периода;

ОБК – стоимость оборотных средств на конец периода.

Рентабельность продаж

, (39)

где ЧП – чистая прибыль;

Д – доход, выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Коэффициент прибыльности

, (40)

где П – прибыль от производственной деятельности.

Уровень окупаемости затрат.

, (41)

где ДВ – выручка от реализации работ, услуг;

СК – коммерческая (полная) себестоимость.

Показатель рентабельности продукции дает представление об эффективности использования текущих затрат предприятия на получение продукции и доходности реализованной продукции. То есть на 1 рубль затрат в 2004 году приходилось 20 копеек валовой прибыли, а в 2005 – около 18 копеек.

Рентабельность производства характеризует эффективность использования основных и оборотных средств. В 2004 году на один рубль основных и оборотных средств приходилось 14 копеек валовой прибыли, в 2005 году этот показатель снизился до 13 копеек.

Рентабельность продаж показывает величину чистой прибыли полученную с единицы проданного товара. Данный показатель характеризует степень прочности финансового состояния. Оценка рентабельности продаж имеет долгосрочный характер, поскольку определяет решение инвестора о вложении средств в капитал предприятия путем покупки его ценных бумаг.

В 2004 году на один рубль реализованной продукции приходилось около 10 копеек чистого дохода, а 2005 около 8.

Коэффициент прибыльности за рассматриваемый период сократился. Если в 2004 году на один рубль реализованной продукции приходилось 14 копеек дохода, то в 2005 только 13.

Уровень окупаемости затрат должен быть больше 100%. В нашем случае он превышает этот порог, то есть производство можно считать рентабельным, но за анализируемый период эта рентабельность снизилась почти на 2%.

За период 2004-2005 годов все рассчитанные показатели рентабельности снизились на 1-2%. Это негативная тенденция, она может быть связана с увеличением себестоимости продукции, или низким уровнем цен на продукцию предприятия (это может быть вызвано усилением конкуренции), в любом случае, что бы повлиять на показатели рентабельности руководству предприятия необходимо либо искать резервы роста увеличения выручки, либо искать резервы снижения себестоимости продукции.

В целом же предприятие в настоящее время, безусловно, является рентабельным и показатели рентабельности находятся на среднем уровне.

Анализ бухгалтерского баланса показал, что ЗАО «ИЗКМ» в настоящий момент – достаточно финансово устойчивое и прибыльное предприятие. Практически все рассчитанные показатели находятся в норме.

В качестве мер по улучшению работы предприятия можно предложить следующее:

· для повышения годности основных средств необходимо заменить наиболее износившееся оборудование, установить новые конвейеры и сушки. Средства на подобные изменения можно взять из прибыли;

· создание на предприятии отдела или службы маркетинга позволит активизировать поиск резервов увеличения выручки, новых рынков сбыта, более дешевых источников сырья, что позволит повысить рентабельность.

3. Анализ трудовых показателей и направления их совершенствования

3.1.Теоретические аспекты анализа трудовых показателей

Практическое выполнение поставленной задачи не может быть достигнуто без комплексного, системного и повседневного анализа хозяйственной деятельности. Анализ трудовых показателей на предприятии является одним из средств совершенствования практики планирования и хозяйственного руководства в области труда. Анализ какого-то одного показателя или явления в отрыве от всех других не дает желаемого результата. Следовательно, необходим комплексный анализ, который предполагает изучение уровня и динамики любого отдельного показателя в тесной связи и взаимозависимости от изменения уровня и динамики остальных.

Однако анализ трудовых показателей сам по себе дает лишь необходимую информацию о положении дел, которая никакого практического значения иметь не может. Только принятие на ее основе управленческих решений и их осуществление имеют практическое значение. [4, с. 67]

3.1.1.Анализ и оценка трудового потенциала предприятия

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования, зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов – и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Весь персонал предприятия делится на две группы: промышленно-производственный персонал (ППП) и персонал непромышленных хозяйств. Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и др. служащих (конторский, учетный персонал).

В процессе анализа фактическая среднесписочная численность (ССЧ) отдельных категорий сопоставляется с плановой в абсолютном выражении и в процентах к соответствующей базе, при этом необходимо изучить изменение структуры персонала.

Наиболее ответственный этап в анализе обеспеченности предприятия рабочей силой – изучение ее движения. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих коэффициентов: оборота по приёму, оборота по выбытию, общего оборота, текучести кадров, постоянства кадров.

Коэффициенты движения кадров не планируются, поэтому их анализ производится сравнением показателей отчетного года с показателями предыдущего года. Текучесть рабочих играет большую роль в деятельности предприятия. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежные профессии, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную деловую атмосферу в коллективе, активно влияя на производительность труда. Коэффициенты постоянства и стабильности кадров отражают уровень оплаты труда и удовлетворенность работников условиями труда, трудовыми и социальными льготами.

Анализ персонала предприятия и соответствующие расчеты приведены в параграфе 1.4. данной работы.

3.1.2. Анализ использования фонда рабочего времени.

Показатели использования рабочего времени имеют важное значение в системе трудовых показателей на предприятиях. Показатели обеспеченности предприятия работниками еще не характеризуют степень их использования и, естественно, не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объём выпускаемой продукции. Выпуск продукции зависит не только от численности работников, но и от количества отработанного ими времени.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ=ЧР×Д×П (42)

Объектом анализа в данном случае является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном периоде от соответствующего планового показателя. На это отклонение могут повлиять такие факторы как: изменение численности рабочих, изменение продолжительности рабочего периода и изменение продолжительности рабочей смены.

Влияние этих факторов на изменение фонда рабочего времени можно установить способом цепной подстановки:

DФРВ чр = (ЧР ф – ЧР пл) ´ Д пл ´ П пл (43)

DФРВ д = (Д ф – Д пл) ´ ЧР ф ´ П пл (44)

DФРВ t. см. = (П ф – П пл) ´ Д ф ´ ЧР ф (45)

Возможно, что рабочее время согласно установленному трудовому режиму используется полностью: нет ни простоев, ни прогулов. Но возможны и потери рабочего времени как результат прогулов и простоев оборудования от неэффективного использования рабочего времени.

Различают понятия явочные дни, целодневные и внутрисменные простои, неявки и прогулы. Рабочий может явиться на работу и не работать в течение всей смены или части смены. Отсюда понятие целодневных и внутрисменных простоев. Прогул - это неявка на работу по неуважительным причинам, то есть без законных к тому оснований.

При анализе важно установить, какие из причин, вызвавшие потери рабочего времени, зависят от трудового коллектива (прогулы, простои оборудования по вине рабочих и т.д.) и какие не обусловлены его деятельностью (отпуска, например). Устранение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом, не требующим капитальных вложений, но позволяющим быстро получить отдачу.[4, с. 230]

Также необходимо обратить внимание на непроизводительные затраты рабочего времени (скрытые потери рабочего времени). Это затраты рабочего времени на изготовление забракованной продукции и исправление брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса.

Для определения непроизводительных потерь рабочего времени, связанных с браком, необходимо сумму заработной платы рабочих в забракованной продукции и выплаченной зарплаты рабочим на его исправление разделить на среднечасовую зарплату рабочих.

Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объёма производства продукции, т.к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.[10, с 31]

3.1.3. Анализ организации и нормирования труда

Совершенствование нормирования труда на предприятиях не может осуществляться стихийно, оно требует повседневного анализа и контроля за его состоянием со стороны администрации и профсоюзных организаций. Анализ состояния нормирования труда является самостоятельным направлением экономической работы, выходящим за пределы комплексного анализа трудовых показателей на предприятиях. В процессе такого анализа и контроля выявляются имеющиеся недостатки с целью их устранения, а также изыскиваются дополнительные резервы роста производительности труда за счет снижения трудоемкости производства продукции и более рационального использования фонда рабочего времени.

Основными направлениями анализа состояния нормирования труда на предприятиях следует считать:

· выяснение фактического охвата работающих нормированием труда с целью расширения сферы применения научно обоснованного нормирования труда на предприятия;

· определение качества (прогрессивности) используемых норм и нормативов по труду;

· оценка обеспеченности нормировщиков методическими и нормативными материалами и определение уровня квалификации нормировщиков;

· проверка состояния организации нормировочной работы.

Таким образом, анализу подвергаются нормативная база нормирования, механизм управления и организационно-технического обеспечения.[22, с. 42]

3.1.4. Анализ производительности труда

Производительность труда - наиболее важный показатель всей системы трудовых показателей на предприятиях. Производительность труда - это показатель плодотворности целесообразной деятельности работников, которая измеряется количеством работы (продукции, услуг), сделанной в единицу времени. Производительность труда характеризует способность работников создавать своим трудом товары и услуги за час, смену, неделю, декаду, месяц, квартал, год. Количество работы, произведенной одним работников, называется выработкой. Показателем выработки можно измерить любую работу: производство продукции, продажу товаров или оказание услуг. Производительность труда (П) рассчитывается по формуле:

П = О / Ч, (46)

где О - объем работы в единицу времени,

Ч - число работников.

В процессе анализа производительности труда необходимо установить степень выполнения плана и динамику роста, причины изменения уровня производительности труда. Такими причинами могут быть изменение объема продукции и численности ППП, использование средств механизации и автоматизации, наличие или устранение внутрисменных и целодневных простоев и др.

Обобщающий показатель производительности труда (выработка на одного работающего или одного рабочего) в значительной степени зависит от материалоемкости отдельных видов продукции, объема кооперированных поставок, структуры продукции.

Производительность труда исчисляется на одного работника ППП и на одного рабочего. Наличие этих двух показателей позволяет проанализировать сдвиги структуры персонала предприятия. Более высокий темп роста производительности труда одного работника ППП по сравнению с темпом роста производительности труда одного рабочего свидетельствует об увеличении удельного веса рабочих в общей численности ППП и о снижении удельного веса служащих. Рост удельного веса служащих оправдан лишь в том случае, если при этом достигается повышение производительности труда всего персонала ППП за счет боле высокой организации производства, труда и управления. Как правило, темпы роста производительности труда одного работника ППП (одного работающего) должны быть равны или быть выше темпов роста производительности одного рабочего.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

1. Среднегодовая выработка на одного работника (производительность труда) ().

, (47)

где Q – объем выпуска продукции;

Ч – численность персонала предприятия.

2. Среднедневная выработка на одного рабочего ().

, (48)

где ЧР – численность рабочих предприятия;

Д – отработано дней одним рабочим за год.

3. Среднечасовая выработка одного рабочего

, (49)

где Л - средняя продолжительность рабочего дня.

Учитывая огромное значение роста производительности труда для развития экономики страны, большое внимание уделяется экономическое анализу этого показателя, содержание и направление которого определяется поставленными задачами. Традиционный отечественный подход к анализу предполагает изучение изменения показателя за конкретный период , расчет влияния различных факторов на его изменение и оценку их влияния, изучение показателя в динамике за ряд лет и т .д. При факторном анализе производительности труда изучают показатели, оказавшие непосредственное влияние на его изменение. Например, изучается влияние доли работников, занятых в производстве, числа отработанных дней , продолжительности рабочего дня и часовой производительности труда работника за конкретный период . Расчеты выполняются по формуле:

П = У х Д х Р х Пч (50)

где П - производительность труда ;

У - индекс удельного веса работников , занятых в производстве , в общей численности работников ;

Д - среднее число дней , отработанных одним работником производства ;

Р - средняя продолжительность рабочего дня ;

Пч – часовая производительность труда работников , занятых в производстве . [10, с.40]

3.1.5. Анализ затрат на оплату труда

Фонд заработной платы для любого структурного подразделения предприятия подразделяется на часовой, дневной и месячный.

Часовой фонд заработной платы представляет собой оплату за произведенную продукцию или объем работ, за фактически отработанное время работниками-повременщиками в человеко-часах, а также за выполнение специальных заданий рабочими. Часовой фонд заработной платы состоит из оплаты за отработанное время по основным тарифным ставкам и сдельным расценкам, премий по сдельно-премиальным системам, премий рабочим-повременщикам, доплат за работу в ночное время, доплат неосвобожденным бригадирам за руководство бригадой, доплат квалифицированным рабочим за обучение учеников.

Дневной фонд заработной платы – это оплата за подлежащее отработке время в человеко-днях. В его состав, кроме фонда часовой заработной платы, входят доплаты подросткам за сокращенный рабочий день и оплата перерывов в работе кормящих матерей.

Месячный (годовой) фонд заработной платы – это весть фонд заработной платы, начисляемый рабочим предприятия. Он состоит из фонда дневной заработной платы, оплаты отпусков и времени, затраченного на выполнение государственных и общественных обязанностей, выплаты выходных пособий, заработной платы работникам, откомандированным на другие предприятия или на учебу, вознаграждений за выслугу лет и др.

В нашей работе мы будем сравнивать фонды заработной платы 2004 и 2005 годов, и рассчитаем влияние факторов на их изменение.[22, с.75.]

3.2. Анализ основных трудовых показателей

3.2.1. Анализ использования рабочего времени

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию[4, с. 229].

Таблица 14

Использование трудовых ресурсов предприятия

№	Показатели	2004 г.	2005г.		Отклонение от плана	Темп роста (факт/план)
№	Показатели	2004 г.	план	факт	Отклонение от плана	Темп роста (факт/план)
1	Численность рабочих, чел.	254	268	261	-7	97,39
2	Общее число отработанных чел/дн	53 349	58 156	54 549	-3 607	93,8
3	Общее число отработанных чел/час	413 918	453 035	424 937	-28 098	93,8
4	Среднее число дней отработанных одним рабочим в год, д	210	217	209	-8	96,31

5	Сред число часов отраб 1 рабоч/год, ч	1 629,6	1 690,43	1 628,11	-62,32	96,31
6	Сред число часов отраб 1 рабоч/смену, ч	7,76	7,79	7,79	0	100,0
7	Фонд рабочего времени, ч	413 918	453 035	424 937	-28 098	93,8

Продолжение табл. 14

Как видно из таблицы 14 фактический фонд рабочего времени меньше планового. Произведем пофакторный анализ что бы определить, за счет каких факторов произошло отклонение от плана.

На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше планового на 22 793 часа. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц, с помощью формул 43,44,45.

;

БО= -11 833,01-16 265,5=28 098,51

Как видно из расчетов, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. Из-за того, что численность рабочих фактически меньше запланированной, фонд рабочего времени на 11 833,01 часов меньше планового. Это довольно большие потери времени.

Что касается изменения количества дней на одного работника, то, как видим из таблицы, общее число дней на одного работника меньше чем по плану на 8. Поэтому фонд рабочего времени уменьшился на 16 265,5 часа. Это значительные потери.

Последний фактор - продолжительность рабочей смены, не повлиял на изменение фонда заработной платы, так как его величина соответствовала плану.

В совокупности фонд рабочего времени сократился на 30 646 часа.

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени. Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов; из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д.

Каждый вид потерь анализируется подробнее, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу. Данные об использовании фонда рабочего времени содержатся в табл. 15.

Таблица 15

Анализ использования фонда рабочего времени

Показатель	На одного рабочего, 2005г.		Отклонение от плана
Показатель	план	факт	На одного рабочего	На всех рабочих
Календарное количество дней	365	365	-	-
В том числе:

выходные и праздничные	110	110	-	-
ежегодные отпуска	22	22	-	-
дополнительные отпуска	5	5	-	-
отпуска по учебе	2	4,1	-2,1	-548,1
отпуска по беременности и родам	2	2	-	-
дополнительные отпуска с разрешения администрации	3	5	-2	-522
болезни	4	8,3	-4,3	-1122,3
прогулы	0	0,003	-0,003	-0,783
простои	0,00	0,017	-0,017	-4,437
Явочный фонд, дни	217	209	8	2 088
Продолжительность рабочей смены, ч	7,87	7,79	-0,08	-20,88
Бюджет рабочего времени, ч	1707,79	1628,11	79,68	20796,48
Предпраздничные сокращенные дни, ч	10	10	-	-
Льготное время подросткам, ч	-	-	-	-
Полезный фонд рабочего времени, ч	1697,79	1618,11	79,68	20796,48

Продолжение табл. 15

В нашем примере большая часть потерь ((522+0,783+4,437)*7,87+20,88= 4 170 ч.) вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои в механическом цехе из-за отсутствия заготовок.

Сокращение потерь рабочего времени — один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на среднечасовую выработку продукции ()

(51)

Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени, не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

Рассчитаем дополнительную потребность рабочих по формуле 52.

, (52)

где - годовой эффективный фонд рабочего времени.

чел.

Общее снижение производительности труда вследствие потерь рабочего времени рассчитывается по формуле 53.

, (53)

где - фактическая численность рабочих.

Производительность труда снизилась на 4,4% вследствие потерь рабочего времени.

3.2.2. Анализ организации и нормирования труда.

С 1995 года нормы на предприятии не пересматривались. Это можно объяснить неблагоприятным финансовым положением предприятия. Тогда были введены новые нормы и пересмотрены старые. По всем подразделениям были переизданы и утверждены операционно-расценочные карты, уточнены и переизданы «ценники» неизменной трудоемкости изделий.

Рассчитаем процент охвата нормированием труда промышленно-производственного персонала предприятия. Данные для расчета содержатся в табл. 16

Таблица 16

Анализ охвата работников нормированием труда

Показатель	2004 г.	2005 г.
Численность работников всего:	320	329
В том числе : труд которых нормируется	203	210
труд которых не нормируется	117	119

Процент охвата нормированием труда работников

, (54)

где - численность работников труд которых нормируется

- общая численность работников

Таким образом, мы видим, что нормами охвачено 63% работников и эта цифра почти не меняется в исследуемом периоде, это вызвано тем, что состояние нормирования труда на предприятии не изменилось, и численность работников также изменилась мало.

Теперь рассмотрим процент выполнения норм (см. табл. 17).

Таблица 17

Выполнение норм выработки работниками предприятия, 2005 г.

Выполнение норм выработки	Число рабочих (f)	Середина интервалов (хср)	Отклонение от постоянной величины (x-x0)	d – величина интервала
90-100	3	95	-30	-3	-9
100-110	8	105	-20	-2	-160
110-120	30	115	-10	-1	-30
120-130	71	125	0	-	0
130-140	55	135	10	1	55
140-150	38	145	20	2	76
150-160	5	155	30	3	15
Итого	210	-	0	0	-53

Зная, что , (55)

находим

Таким образом, средний процент выполнения норм составил 122,48%.

В ближайшем будущем на предприятии не планируется пересмотр норм.

3.2.3. Анализ производительности труда

Плановое задание по росту среднегодовой выработки 1-го работника было выполнено на 94,4% (210,03/222,5*100). Однако по сравнению с фактом предыдущего года выработка выросла на 13,58% (210,03/184,92*100). В целом, это дало прирост объема выпуска 9926,615 тыс. руб.

Таблица 18

Исходные данные для пофакторного анализ производительности труда

Показатель

2004

2005

Темп роста

Объем производства продукции, тыс. р.

59174,481

69101,096

116,78

Среднесписочная численность:

промышленно-производственного персонала (ППП)

320

329

102,81

рабочих (ЧР)

254

261

102,76

Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (Уд),%

0,7938

0,7933

99,93

Отработано дней одним рабочим за год (Д)

210

209

99,52

Средняя продолжительность рабочего дня (Л), ч

7,76

7,79

100,39

Общее количество отработанного времени:

всеми рабочими за год (Т), Чел.-Ч.

413918,4

424 936,7

102,67

в том числе одним рабочим, Чел.-Ч.

1629,6

1628,11

99,91

Среднегодовая выработка, тыс. р.:

одного работающего (Производительность труда) (ГВ)

184,920

210,03

113,58

одного рабочего (ГВ')

232,97

264,755

113,64

Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс. р.

1,109

1,267

114,25

Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), т р.

0,14296

0,1626

113,74

Производительность выросла в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 113,58% или 25,11 тыс. руб. (210,03-184,92), для выявления причин роста и резервов дальнейшего повышения производительности труда проведем по факторный анализ на основании данных таблицы 18.

Таблица 19

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работника

Фактор	Метод расчета	ΔПТ тыс. руб.
Влияние выработки	DПТ = (а1 – а0)×б0×в0×г0 =(0,1626-0,14296)∙7,76∙210∙0,7938	25,41
Влияние продолжительности смены	DПТ= а1×(б1 – б0)×в0×г0 =0,1626∙(7,79- 7,76)∙210∙0,7938	0,813
Влияние изменения числа явочных дней	DПТ= а1×бо1×в1×(г1 – г0) =0,1626∙7,79∙(209-210)∙0,7938	- 1,0

Влияние изменения удельного веса ОР	DПТ = а1×бо1×в1×(г1 – г0) =0,1626∙7,79∙209∙(0,7933-0,7938)	-0,132
ΔПТ		25,091

Продолжение табл. 19

Из данных таблицы 19 можно сделать выводы, что:

· Под влиянием такого фактора как удельный вес рабочих в общей численности работников, производительность труда уменьшилась на 0,1324 тыс. руб. Это связано, скорее всего, с мероприятиями по обслуживанию и управлению производством на данном предприятии, а также, возможно, с организационными моментами производственной деятельности.

· За счет такого фактора как изменение числа явочных дней одним рабочим за год, среднегодовая выработка работника увеличилась на 1,0 тыс. руб.;

· Что касается продолжительности рабочего дня, то, как показывает анализ, при увеличении продолжительности рабочего дня рабочих на 0,03 часа, среднегодовая выработка работника увеличилась на 0,813 тыс. руб. в год;

· И под влиянием среднечасовой выработки рабочих, среднегодовая выработка работников увеличилась на 25,41 тыс. руб. Это единственный фактор, которому в данном случае следует уделить максимум внимания, потому что только благодаря ему возможен, как показывает анализ, дальнейший экономический рост предприятия и производительности работников.

3.2.4. Анализ затрат на оплату труда

Исходные данные для анализа содержатся в табл. 20.

Таблица 20

Фактические фонды заработной платы

Базисный год

Отчетный год

Изменения

факт

план

п/б

ф./пл

ф/б

Оплата сдельщиков по расценкам

5 750 560

6 022 000

6 293 005

1,094

0,957

1,047

Оплата повременщиков по тарифным ставкам

4 302 355

4 918 390

5 180 900

1,204

0,949

1,143

Тарифный фонд заработной платы

10 052 915

10 940 390

11 473 905

1,141

0,954

1,088

Премии сдельщикам и повременщикам

4 010 100

4 616 156

4 840 600

1,207

0,954

1,151

Прочие доплаты до часового фонда

840 767

882 071

850 300

1,011

1,037

1,049

Часовой фонд заработной платы за год

14 903 782

16 438 617

17 164 805

1,152

0,958

1,103

Доплаты за сверхурочную работу

250 540

176 900

0,706

Оплата внутрисменных простоев

20 890

19 600

0,938

Прочие доплаты до дневного фонда

56 454

25 422

25 550

0,453

0,995

0,45

Дневной фонд заработной платы за год

15 231 666

16 660 539

17 190 355

1,129

0,969

1,094

Оплата отпусков

1 346 780

1 569 419

1 679 993

1,247

0,934

1,165

Вознаграждение за выслугу лет

97 860

140 450

1,435

1,0

1,435

Прочие доплаты до годового фонда

35 878

39 488

1,101

1,0

1,101

Месячный фонд заработной платы

16 712 184

18 409 896

19 050 286

1,14

0,966

1,101

Как видно из приведенной выше таблицы 20 фактический фонд заработной платы в 2005 году меньше соответствующего планового. Это во многом вызвано тем, что фактическая численность в этом периоде персонала меньше плановой. Тем не менее, важно отметить, что в плановый ФЗП не входят следующие доплаты:

1. доплаты за отклонение от нормальных условий работы, вызывающие дополнительные затраты времени ( замена одного материала другим);

2. доплата за сверхурочные работы;

3. оплата брака не по вине рабочего;

4. оплата внутрисменных и целодневных простоев;

5. доплата до среднего заработка рабочим, переведенным по необходимости на работы низших разрядов или на работы не по специальности.[21, с.224]

Определяем относительное отклонение расхода денежных средств на оплату труда рабочих основного производства с учетом выполнения плана по объему подрядных работ:

Теперь определим отклонение размера месячного фонда заработной платы с учетом выполнения плана выпуска.

1. Абсолютное отклонение от планируемых затрат составило (А)

А = ФЗПф – ФЗПпл , (56)

Где ФЗПф – фактический фонд заработной платы в 2005 году

ФЗПпл - плановый фонд заработной платы.

А= 18 409 896 – 19 050 286= -640 390 руб.

2. Плановый фонд оплаты труда с учетом выполненного объема работ ()

, (57)

где - прирост объема выпуска.

3. Относительное отклонение от планируемых затрат с учетом выполненного объема работ (ОТКЛ)

(58)

Итак, перерасход фонда заработной платы составил 26 371 руб. Это очень незначительное отклонение.

Теперь проанализируем за счет каких факторов произошел рост ФЗП на 10,1 % в 2005 году по сравнению с 2004.

Определяем коэффициент доплат в дневном фонде ():

(59)

Для 2004 года: Для 2005 года:

Определяем коэффициент доплат в месячном фонде ():

(60)

Для 2004 года: Для 2005 года:

Таблица 21

Показатели для факторного анализа фонда заработной платы

Показатели

Обозначение

Ед. изм.

2004

2005

Темпы роста, %

1. Среднесписочная численность рабочих за год,

чел.

254

261

102,76

2. Среднечасовая заработная плата 1-го рабочего

руб.

36,01

38,69

107,44

3. Средняя фактич. продолжительность раб. дня

час

7,76

7,79

100,39

4. Коэффициент доплат в дневном фонде

доля

1,022

1,0135

99,17

5. Среднее число дней

дни

210

209

99,52

6. Коэффициент доплат в месячном фонде

доля

1,0972

1,105

100,71

7. Общая заработная плата за год 1-го рабочего

руб.

65 794

70 536

107,21

На основе данных табл. 21 рассчитаем влияние каждого фактора на изменение фонда заработной платы (см. табл. 22).

Таблица 22

Расчет влияния факторов на изменение размера оплаты труда

Фактор

Алгоритм расчета

РОТ, руб.

Изменение

1. Численности рабочих

РОТ е = (ч1 – ч0)×а0×б0×в0×г0×д0 = (261-254)×36,01×7,76×1,022×210×1,0972

460 615,81

2. Среднечасовой заработной платы

РОТ а = ч1×(а1 – а0)×б0×в0×г0×д0 = 261×(38,68-36,01)×7,76·1,022×210×1,0972

1 273 413,5

3. Продолжительности рабочего дня

РОТ б = ч1×а1×(б1 – б0)×в0×г0×д0 = 261 ×38,68×(7,79-7,76)×1,022×210×1,0972

71 318,8

4. Коэффициент доплат в дневном фонде

РОТ в = ч1×а1×б1×(в1 – в0)×г0×д0 = 261×38,68×7,79 ×(1,0135-1,022)×210×1,0972

-154 024,0

3. Числа отработанных дней

РОТ г = ч1×а1×б1×в1×(г1 – г0) ×д0 = 261×38,68×7,79 ×1,0135×(210-209)×1,0972

-87 452,9

4. Коэффициент доплат в месячном фонде

РОТ д = ч1×а1×б1×в1×г1×(д1 – д0) = 261×38,68×7,79 ×1,0135×209×(1,105--1,0972)

133 840,8

ИТОГО:

1 697 712

Приведенная таблица помогает разобраться в конкретных причинах, субъективных и объективных, вызвавших изменение расходов на оплату труда, выявить направления экономии затрат:

1. За счет увеличения численности рабочих ФЗП увеличился на 460 615,81 руб.

2. Темп роста выработки составил 113,7; темп роста среднечасовой заработной платы составил 107,4. Данное увеличение среднечасовой заработной платы обосновано, так как темп роста выработки опережает темп роста заработной платы.

3. За счет увеличения продолжительности рабочего дня РОТ увеличились на 71 318,8 руб., что нельзя расценивать как отрицательный фактор, поскольку объем выпуска увеличился на 16% по сравнению с базисным годом.

4. Снижение ФЗП за счет коэффициента доплат в дневном фонде оцениваем положительно, так как снизилось количество сверхурочных работ и/или внутрисменных перерывов, оплачиваемых по закону.

5. Наибольшая экономия средств в фонде оплаты труда достигнута за счет сокращения числа отработанных дней, однако данный фактор нельзя оценивать положительно, так как объем ведет к сокращению объема выпуска.

6. Коэффициент доплат в месячном фонде снизился. Безусловно, это снижение оцениваем положительно, так как сократилось количество целосменных неявок, оплачиваемых по закону. Однако этот коэффициент не должен сильно снижаться, поскольку необходимость оплаты отпусков и больничных листов остается и это объективный фактор.

3.3. Мероприятия по совершенствованию трудовых показателей.

Для повышения производительности труда необходимо либо увеличить выпуск продукции, либо сократить численность ППП. Поэтому нами предложены следующие мероприятия.

1. Модернизации автомата-садчик которая позволить снизить число ручного труда и освободить 10 человек сортировщиков.

2. Освоение безподдонной отгрузки потребителям, что позволит освободить еще 9 человек.

Освобождением 19 человек можно покрыть плановую потребность в работниках, которая не была достигнута.

Выпуск можно повысить за счет внедрения технологии сушки на удлиненных сушилах, это позволит загружать в сушку больше сырой продукции, выпуск увеличится на 5%, при неизменной численности.

На предприятии наблюдается текучесть кадров. Важным резервом улучшения использования труда является сокращение текучести кадров. Значительные возможности экономии труда кроются при этом в сокращении перерывов в работе при переходе с одного места работы на другое. Эффективность труда снижается за счет текучести кадров и вследствие того, что во время, которое предшествовало увольнению, и в начале работы на новом месте у работника снижается производительность труда. Но речь идет не о полном устранении текучести кадров, а о достижении ее оптимальной величины. Коэффициент текучести довольно высок и в 2004 и в 2005 годах. Чтобы сократить текучесть кадров, необходимо, прежде всего, улучшить социально-экономические и производственные условия труда. Необходимо как можно больше сократить, а в дальнейшем и вытеснить, ручной, малоквалифицированный и тяжелый физический труд путем комплексной механизации и автоматизации производственных процессов. Нужно улучшить обслуживание рабочих мест, санитарно-гигиенические условия труда

3. Также на предприятии можно внедрить систему профессионально-квалификационного продвижения. Планомерное перемещение молодых рабочих от менее престижных рабочих мест, на которых они должны проработать определенное время, к более содержательным видам труда на основе нормативных сроков пребывания на этих работах повышает интерес к работе, увеличивает заработки и способствует сокращению текучести.

4. В процессе анализа было выявлено, что фонд рабочего времени используется недостаточно полно, вследствие этого, производительность труда на предприятии меньше на 4,4%[2] чем могла бы быть при выполнении плановых показателей, теряется 3381,508 тыс. руб. за год. Поэтому, необходимо сократить потери рабочего времени, увеличить явочный фонд рабочего времени.

5. Для закрепления работников на рабочих местах необходимо в будущем 2006 году повысить оплату труда на 17%, что бы рост оплаты труда покрыл инфляцию и одновременно увеличил благосостояние работников (необходимые средства можно взять из прибыли). ФЗП в 2005 году составил 15 409,8 тыс. руб., при его росте на 18% в 2006 году он будет равен 18 183,56 тыс. руб. то есть ФЗП возрастет на 2 773,76 тыс. руб. В 2005 году инфляция по оценкам Центрального Банка России составила 11%, таким образом, уровень благосостояния работников повысится на 7%. Что при росте производительности труда – 13%, вполне оправданно.

6. Для увеличения числа дней отработанных одним рабочим необходимо сократить число неявок по болезням. На основе данных медицинских карт видно, что рабочие в цехах болеют в основном простудными заболеваниями и вирусными инфекциями. Основной пик заболеваний приходится на зимние месяцы, это связано с тем, что во многих помещениях не исправна вентиляция и для проветривания помещения просто открывают окна или двери, тем самым повышается риск заболевания. Поэтому необходимо провести ремонт вентиляции, что позволит сократить заболеваемость до плановых четырех дней в год.

7. Необходимо также уделить внимание упорядочению практики предоставления отпусков с разрешения администрации (см. табл.15). Фактически их количество на два дня больше чем по плану и по трудовому законодательству.

Расчет экономической эффективности мероприятия №1 (модернизация автомата-садчик).

Данные для расчетов содержатся в табл. 23.

Таблица 23

Исходные данные для расчета экономической эффективности

Исходные данные
Экономия численности сортировщиков вследствие внедрения автомата садчика	10чел
Среднемесячная з.п. сортировщика	3450
Отчисления (ЕСН)	26%
Стоимость одного комплекта спецодежды, руб.	433
Стоимость автомата садчика, руб.	456 300

Вспомогательные расчеты

Годовая экономия на заработной плате, руб.

3450*10*12=414000

Экономия на отчислениях, руб.

Экономия на спецодежде, руб.

433*10=4330

Общая экономия, руб.

414000+107640+4330=525 970

Расчет экономической эффективности

1. Прирост производительности труда, %

, где

ЭЧ – экономия численности (высвобождения) работающих после внедрения мероприятий, чел.;

ЧФ – численность рабочих

2. Годовой экономический эффект, руб.

Таким образом, установка автомата садчик позволяет:

· высвободить 10 человека;

· повысить производительность труда на предприятии на 3,98 %;

· получить годовой экономический эффект в размере – 69670 руб., уже в первый год установки.

Приведенные расчеты говорят о целесообразности и экономической эффективности проведения предлагаемого мероприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Нами был проведен комплексный анализ трудовых показателей предприятия и анализ финансово-хозяйственной деятельности .

На основании проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно сделать вывод, что в настоящее время ЗАО «ИЗКМ» - достаточно финансово устойчивое и прибыльное предприятие. Объемы реализации продукции в исследуемом периоде возросли на 17%, это было вызвано увеличением рынков сбыта и ростом спроса на продукцию.

Финансовая устойчивость предприятия имеет тенденцию к росту, доля собственного капитала в имуществе предприятия растет и превышает 60% (рекомендуемое значение). Дебиторская задолженность и кредиторская снижаются одинаковыми темпами, это означает, что платежеспособность клиентов предприятия увеличивается одновременно с ростом платежеспособности самого предприятия, это, безусловно, хорошая тенденция.

Анализ основных средств показал, что их степень изношенности достигает критического значения, но за исследуемый период наблюдалось хоть и медленное, но обновления основных фондов. Тем не менее, руководству предприятия необходимо обратить больше внимания на состояние основных средств, необходимо обновление оборудования.

Объем оборотных средств в исследуемом периоде сократился на 5,5%. Оборачиваемость оборотного капитала невелика, 1,98 оборот в 2003 году и 2,085 оборотов в 2004. Тем не менее, на лицо тенденция на увеличение числа оборотов. Продолжительность оборота сократилась с 184 дней в 2003 году до 175 в 2004. В настоящее время коэффициенты оборачиваемости и загрузки оборотного капитала оставляют желать лучшего, но если тенденция сохранится, то данные показатели могут придти в норму.

Анализ баланса показал, что темпы роста внеоборотных средств выше темпов роста оборотных средств, это может свидетельствовать о сокращении производственной деятельности предприятия. Уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период, который мы наблюдали в балансе нашего предприятия, может также свидетельствовать о сокращении организацией хозяйственного оборота. Поэтому ЗАО «ИЗКМ» необходимо увеличить объемы оборотных средств. Также анализ баланса показал, что ликвидность предприятия на ближайший месяц не превышает критическое значение, а это означает, что предприятию необходимо не просто увеличить оборотные активы, а увеличить наиболее ликвидные их составляющие – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Предприятие рентабельно в исследуемом периоде и чистая прибыль увеличилась на 1,9%. Однако, все рассчитанные коэффициенты рентабельности в исследуемом периоде снизились на 1-2%. Данная тенденция может быть вызвана увеличением себестоимости предприятия или сокращением цен на продукцию предприятия (это может быть вызвано усилением конкуренции), в любом случае, что бы повлиять на показатели рентабельности, руководству предприятия необходимо либо искать резервы роста увеличения выручки, либо искать резервы снижения себестоимости продукции. Для увеличения выручки необходимо расширить рынки сбыта, а для этого нужно активизировать маркетинговую деятельность, попробовать найти клиентов в других городах и за пределами республики. Себестоимость продукции снизить сложнее, для этого нужно искать более дешевые источники сырья.

На основании проведенного анализа трудовых показателей можно сделать следующие выводы.

В 2005 году наблюдался перерасход рабочей силы, а так же коэффициент текучести оказался довольно высоким. В основном, отток рабочих из организации происходил по собственному их желанию, что негативно влияет на выполнение производственной программы предприятия. Данная причина носит субъективный характер, следовательно, является управляемой. Нами предложено, в будущем году, повысить уровень заработной платы на 15%, что бы ее рост покрыл инфляцию и повысил уровень благосостояния работников. Так же необходимо уделить внимание продвижению работников по карьерной лестнице.

Нами была проанализирована эффективность использования рабочего времени рабочими, и были выявлены его потери по сравнению с планом. Необходимо добиться увеличения фонда рабочего времени. Это можно сделать, увеличив число отработанных дней. В ходе анализа нами было выявлено, что сокращение числа отработанных дней вызвано болезнями и отпусками работников с разрешения администрации. Оба эти показателя превышают плановые. Поэтому нами было предложено провести профилактику помещений, а именно, осуществить ремонт вентиляции. Отпуска по разрешению администрации необходимо сократить до трех дней – именно столько дней разрешается не выходить на работу работнику без уважительной причины и с разрешения администрации по трудовому законодательству.

Анализ производительности труда показал ее рост в исследуемом периоде почти на 14%. Необходимо обеспечить дальнейший рост ПТ, что бы повысить эффективность производства, обеспечить сбалансированное увеличение средней заработной платы и производительности труда (как известно, на каждые 4-5% прироста производительности труда должно приходиться 2-3% прироста заработной платы). Добиться повышения производительности труда можно путем:

а) увеличения выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

б) сокращения затрат труда на ее производство путем интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических мероприятий. В главе 3.3 настоящей работы нами предложены мероприятия в этой области, был рассчитан экономический эффект этих мероприятий.

В целом, положение предприятия в настоящий момент можно считать удовлетворительным, на предприятии есть прибыль, есть спрос на продукцию, предприятие рентабельно, производительность труда, объемы выпуска и производства растут. У ЗАО «ИЗКМ» существуют все предпосылки для дальнейшего его развития и роста.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий: Учебно-практическое пособие. – Мн.: “Финансы, учет, аудит”, 1998. – 356с.

2. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Издательство “Бухгалтерский учет”, 1998. – 199с.

3. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. –М.: Выш. шк., 1997. – 277с.

4. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 225с.

5. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/Г.В.Савицкая. –7-ое изд., исп. – Мн.: Новое знание, 2002. –704с.

6. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996.- 345с.

7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Москва, Финансы и статистика, 2000. – 289с.

8. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности под ред. В.И. Стражева. – Мн.: Выш. шк.,1999. – 205с.

9. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: “Дело и сервис”, 1998. – 345с.

10. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - Н.: Учебник Финансы и статистика, 1997. – 230с.

11. Бадаш Х. З. Организация производства на предприятии: Учебное пособие. Ижевск, Издательство Удмуртского университета. - 1996. 455с.

12. Бадаш Х. З. Экономика предприятия: Учебное пособие. Ижевск, Издательство Удмуртского университета, 1995. – 334с.

13. Бадаш Х. З. Организация производства на предприятии: Учебное пособие. Ижевск, Издательство Удмуртского университета, 1996. – 340с.

14. Петроченко П.Ф. Лясников И.А. Экономика труда в промышленности. –М.:Экономика, 1979. – 264с.

15. Егорова Е.А., Кучмаева О.В.Учебное пособие по курсу «Экономика труда». – М.: Издательство московского государственного университета экономики, статистики и информатики, 2001. – 78с.

16. Коллективный договор ЗАО «Ижевский завод керамических материало Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения). / Под ред. Бужинекого А.И., Шеремета А.Д. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 187с.

17. Анализ трудовых показателей: Учеб. Пособие для вузов / А.В. Никитин, Н.А. Кольцов, И.А. Самарина и др.; Под ред. П.Ф. Петроченко. –2-ое изд., перераб. – М.: Экономика, 1989. –288с.

18. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996.- 345с.

19. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. – 455с.

20. Поляков И.А. Ремизов К.С. Справочник экономиста по труду. – М.:Экономика ,1988. – 239с

21. Палий В.Ф., Суздальцева Л.П. Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности машиностроительных предприятий. – М.: Машиностроение, 1999. – 301с.

22. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ: Учебное пособие. – Ростов Н/Д.: Издательство Рост., ун-та, 1999. – 320с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Основные средства, 2005 год.

Вид основных средств	Остаток на начало отчетного года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец отчетного года
Здания	27865,141	142,812	-	28007,953
Сооружения	7850,880	11,800	-	7862,680
Машины и оборудование	22014,699	531,321	844,079	21701,932
Транспортные средства	2090,584	1067,590	102,162	3056,012
Производственный и хозяйственный инвентарь	262,150	91,539	109,325	244,364
Итого:	60083,454	1845,054	1055,566	60872,942

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Структура актива баланса

АКТИВ

2004

2005

Отклонение

абсол.

уд.

вес

абсол.

уд.

вес

абсол.

Темп роста

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

в том числе:

патенты лицензии товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и патенты

организационные расходы

Основные средства

27252,401

44,31

27776,151

46,1

523,75

101,92

в том числе:

здания, машины и оборудование

23204,848

37,73

22696,941

37,67

-507,907

97,81

Незавершенное строительство

85,536

0,14

85,536

Долгосрочные финансовые вложения

176,107

0,29

176,107

0,29

0,0

100,0

в том числе:

инвестиции в дочерние общества

инвестиции в зависимые общества

инвестиции в другие организации

176,107

0,29

176,107

0,29

0,0

100,0

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

прочие долгосрочные финансовые вложения

Прочие внеоборотные активы

ИТОГО по разделу I

27428,508

44,6

28037,794

46,54

609,286

102,22

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

6864,502

11,16

9351,344

15,52

2486,842

136,23

Продолжение приложения 2

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

5833,070

9,48

7730,806

12,83

1897,736

132,53

животные на выращивании и откорме

0,200

0,00

0,200

0,00

0,0

100,0

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

143,060

0,23

334,427

0,56

191,367

233,77

готовая продукция и товары для перепродажи

715,668

1,16

852,650

1,42

136,982

119,14

товары отгруженные

186,000

0,31

186,000

расходы будущих периодов

172,504

0,28

247,261

0,41

74,757

143,34

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

227,010

0,37

907,647

1,51

680,637

399,83

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

24509,313

39,85

20216,236

33,56

-4293,077

82,48

в том числе:

покупатели и заказчики

18197,337

29,59

16536,294

27,45

-1661,043

90,87

авансы выданные

269,944

0,45

269,944

прочие дебиторы

6311,976

10,26

3409,998

5,66

-2901,978

54,02

Краткосрочные финансовые вложения

211,500

0,35

211,500

в том числе:

займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

собственные акции, выкупленные у акционеров

прочие краткосрочные финансовые вложения

211,500

0,35

211,500

Денежные средства

2468,546

4,01

1522,090

2,53

-946,456

65,71

в том числе:

касса

45,414

0,07

69,808

0,12

24,394

153,71

расчетные счета

2423,132

3,94

1452,282

2,41

-970,85

59,931

прочие денежные средства

ИТОГО по разделу II

34069,371

55,4

32208,817

53,46

-1860,554

94,54

БАЛАНС

61497,879

100

60246,611

100

-1251,268

97,97

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Структура пассива баланса

ПАССИВ

2004

2005

Абсол.

отклон.

Темп роста

Абсол.

Уд. вес

Абсол.

Уд.вес

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

17000,000

27,64

17000,000

28,22

0,0

100,0

Добавочный капитал

7428,988

12,08

6999,828

11,62

-429,16

94,22

Резервный капитал

145,369

0,24

426,870

0,71

281,501

293,65

в том числе:

резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

резервные, образованные в соответствии с учредительными документами

145,369

0,24

426,870

0,71

281,501

293,65

Фонд социальной сферы

Целевые финансирование и поступления

Нераспределенная прибыль прошлых лет

19545,678

31,78

14998,766

24,9

-4546,912

76,74

Непокрытый убыток прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

5736,366

9,52

Непокрытый убыток отчетного года

ИТОГО по разделу III

44120,035

71,74

45161,830

74,96

1041,795

102,36

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

392,000

0,65

392,000

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

392,000

0,65

392,000

Продолжение приложения 3

Прочие долгосрочные обязательства

ИТОГО по разделу IV

392,000

0,65

392,000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

492,000

0,8

-492,000

0,0

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

492,000

0,8

-492,00

0,0

Кредиторская задолженность

16885,844

27,46

14692,781

24,39

-2193,063

87,01

в том числе:

поставщики и подрядчики

12159,602

19,77

5412,296

8,98

-6747,306

44,51

задолженность перед персоналом организации

677,165

1,10

564,349

0,94

-112,816

83,34

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

416,592

0,68

321,505

0,53

-95,087

77,18

задолженность перед бюджетом

3176,074

5,16

1907,785

3,17

-1268,289

60,07

авансы полученные

455,546

0,74

709,697

1,18

254,151

155,79

прочие кредиторы

0,865

0,00

5777,149

9,59

5776,281

667878

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Прочие краткосрочные обязательства

ИТОГО по разделу V

17377,844

28,26

14692,781

24,39

-2685,063

84,55

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

61497,879

100,0

60246,611

100,0

-1251,268

97,97

ПРИЛОЖНЕНИЕ 4

Анкета

1. Удовлетворены ли вы работой в целом?

· Да

· Нет

· Затрудняюсь ответить

2. Удовлетворены ли Вы уровнем заработной платы?

· Да

· Нет

· Затрудняюсь ответить

3. Удовлетворены ли Вы перспективами карьерного роста?

· Да

· Нет

4. Удовлетворены ли Вы социально-психологической обстановкой в коллективе?

· Да

· Нет

· Затрудняюсь ответить

5. Удовлетворены ли Вы состоянием техники и охраной труда?

· Да

· Нет

· Затрудняюсь ответить

6. Удовлетворены ли Вы графиком работы?

· Да

· Нет

· Затрудняюсь ответить

7. удовлетворены ли вы расположением работы?

· Да

· Нет

· Затрудняюсь ответить

[1] Здесь и далее экономические показатели за 2005 год приведены в сопоставимых ценах.

[2] Расчеты см. на стр. 70

	НОВОСТИ

Изменения

Прошла модернизация движка, изменение дизайна и переезд на новый более качественный сервер

	СЧЕТЧИК

БОЛЬШАЯ ЛЕНИНГРАДСКАЯ БИБЛИОТЕКА
	© 2010