рефераты рефераты
Домой
Домой
рефераты
Поиск
рефераты
Войти
рефераты
Контакты
рефераты Добавить в избранное
рефераты Сделать стартовой
рефераты рефераты рефераты рефераты
рефераты
БОЛЬШАЯ ЛЕНИНГРАДСКАЯ БИБЛИОТЕКА
рефераты
 
МЕНЮ
рефераты Счета и двойная запись рефераты

БОЛЬШАЯ ЛЕНИНГРАДСКАЯ БИБЛИОТЕКА - РЕФЕРАТЫ - Счета и двойная запись

Счета и двойная запись

Содержание



Теоретическое задание


Счета и двойная запись.


Система счетов-------------------------------------------------------2


 Двойная запись и корреспонденция счетов-------------------6

Счета синтетические, аналитические, их взаимосвязь.------7



Практические задания



Задание №1---------------------------------------------------------11

Задание №2---------------------------------------------------------14


Литература---------------------------------------------------------19























Система счетов

1. Понятие о счетах бухгалтерского учета

Непрерывное текущее наблюдение и контроль за фактами хозяйственной жизни, характеризующими состояние и изменение хозяйственных средств и источников их образования, осуществляются с помощью счетов бухгалтерского учета.

Счета бухгалтерского учета — это способ систематизации и

текущего учета состояния и изменения хозяйственных средств,

источников их образования и хозяйственных процессов для получения информации, необходимой для управления и контроля за ними. Систематизация обеспечивается тем, что на каждую группу экономически однородных хозяйственных средств и их источников открываются отдельные счета. Счет является квалификационным признаком, позволяющим идентифицировать объекты бухгалтерского учета. Для этого счет имеет название, соответствующее учитываемому на нем объекту, и кодовое обозначение. Счета открываются на каждый вид хозяйственных средств, источников их образования и хозяйственных процессов в соответствии с классификацией объектов бухгалтерского учета (счета «Основные средства», «Касса», «Расчетный счет» и др.).

Для наглядного отображения изменений (увеличения или уменьшения) в средствах или их источниках счет представляется в виде таблицы, состоящей из двух частей — «Дебет» и «Кредит».

Дебетом называется левая часть таблицы, кредитом — правая. Счета связаны с бухгалтерским балансом: они открываются на основании статей баланса и соответственно подразделяются на активные и пассивные. Запись на счетах начинается с указания начального остатка, или начального сальдо, хозяйственных средств или источников их образования. При этом в активных счетах начальное сальдо записывается в дебет, а в пассивных — в кредит.

Активные счета предназначены для текущего учета за состоянием и изменением имущества предприятия (счета «Основные средства», «Касса», «Расчетный счет» и т. д.).

Схема активного счета


Дебет

Кредит

Начальный остаток

(начальное сальдо)"



Увеличение средств (+)


 Уменьшение средств(-)


(оборот по дебету)


 (оборот по кредиту)

Конечный остаток

(конечное сальдо)




 

Слова «дебет» и «кредит» — латинского происхождения. В переводе на русский язык «дебет» означает «он должен», отсюда дебитор — должник или заемщик, «кредит» означает «он верит, доверяет», отсюда кредитор — заимодатель, т е лицо, давшее деньги или другие ценности другому лицу.  В настоящее время слова «дебет» и «кредит» превратились просто в термины, обозначающие стороны счета Сальдо — слово итальянского происхождения, означает «расчет» Применяется для обозначения разницы между дебетом и кредитом. В активных счетах конечное сальдо равно начальному сальдо

(+) оборот по дебету (-) оборот по кредиту.

Пассивные счета предназначены для текущего учета состояния и изменений источников средств (обязательств) предприятия (счета «Уставный капитал», «Резервный капитал» и т. д.).

Схема пассивного счета


Дебет

Кредит


Начальный остаток

(начальное сальдо)

Уменьшение средств(-)

 Увеличение средств (+)

(оборот по дебету)

 (оборот по кредиту)


Конечный остаток

(конечное сальдо)

В пассивных счетах конечное сальдо равно начальному сальдо (+) оборот по кредиту (-) оборот по дебету. Связь счетов с балансом проявляется в том, что начальное состояние (размер) хозяйственных средств и их источников описывается на счете из предшествующего баланса, затем на основании хозяйственных операций отражаются изменения. Конечное состояние хозяйственных средств и источников записывается в новый баланс.

Активно-пассивные счета предназначены для текущего учета состояния и изменений одновременно хозяйственных средств и источников их образования. Они открываются на основании двух статей баланса: активной и пассивной. Активно-пассивные счета бывают двух видов: с односторонним сальдо (дебетовое или кредитовое) и с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно). К счетам с односторонним сальдо относят счет «Прибыли и убытки». Если у предприятия за отчетный период сумма доходов превысила сумму расходов, то разница между ними дает прибыль, поэтому сальдо будет кредитовым, так как прибыль является источником средств предприятия и отражается в пассиве баланса. Если сумма доходов окажется меньше суммы расходов, то финансовым результатом станет убыток и сальдо по счету будет дебетовым. К активно-пассивным счетам с двусторонним развернутым сальдо относится счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сальдо по дебету этого счета означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту — кредиторскую. В связи с тем, что в качестве дебиторов и кредиторов могут выступать разные

организации, сальдо может быть дебетовым и кредитовым одновременно. Приведем схему строения активно-пассивного счета

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»


Схема активно-пассивного счета


Дебет

Кредит

Начальный остаток (начальное сальдо)

Начальный остаток

(начальное сальдо)

Увеличение дебиторской задолженности (+)


 Увеличение кредиторской

задолженности (+)


Уменьшение дебиторской

задолженности (-)

Уменьшение кредиторской задолженности (-)


Конечный остаток

(конечное сальдо)

Конечный остаток

(конечное сальдо)


Остаток хозяйственных средств и источников называется сальдо. Изменение хозяйственных средств и источников их образования за анализируемый промежуток времени называется оборотом. Открыть счет означает записать в таблицу счета сумму, характеризующую начальное состояние объекта. В активных счетах сальдо может быть только дебетовым или равным нулю. В пассивных счетах сальдо может быть только кредитовым или равным нулю. В активно-пассивных счетах сальдо может быть дебетовым, кредитовым или дебетовым и кредитовым одновременно.

Структура любого счета предполагает:

• начальное сальдо (дебетовое и кредитовое);

• показатели, отражающие увеличение первоначального значения (на той же стороне счета);

• показатели, приводящие к уменьшению первоначального значения (на противоположной стороне счета);

• итоговый показатель по всем записям на каждой стороне счета (дебетовый и кредитовый);

• конечное сальдо — показатель, характеризующий состояние предмета бухгалтерского учета на конец отчетного периода (дебетовое или кредитовое сальдо).


2. Двойная запись и корреспонденция счетов

Для отражения хозяйственных операций на счетах используется особый элемент метода бухгалтерского учета — двойная запись. Полагают, что это словосочетание введено Антонио Гальенте (1525). Необходимость двойной записи объясняется тем, что все явления в учете взаимообусловлены и  взаимосвязаны. Существует взаимосвязь между хозяйственными средствами,

источниками их образования и хозяйственными процессами. Самой простой формой связи является связь между двумя объектами учета, которая проявляется при совершении хозяйственных операций, т. е. раскрыть содержательную сторону хозяйственных процессов. Назначение двойной записи: отразить на счетах взаимосвязанные изменения, происходящие с объектами бухгалтерского учета в результате хозяйственных операций.

Перед записью хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета необходимо определить:

• счета, характеризующие изменения в составе имущества и источников его формирования, вызванные хозяйственной операцией;

• являются эти счета активными или пассивными;

• характер изменений, вызванных хозяйственной операцией.

Отражение хозяйственных операций на двух счетах: в дебете одного и кредите другого счета в одной и той же сумме называется двойной записью, или корреспонденцией счетов.

Счета, участвующие в хозяйственной операции, называются корреспондирующими. Запись операций на счетах называется бухгалтерской проводкой. Составить бухгалтерскую проводку означает, на какую сторону каких счетов записать сумму операции.

Простой называется проводка, в которой участвуют два счета — один по дебету, другой — по кредиту. Сложной называется бухгалтерская проводка, в которой один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту или один счет по кредиту с несколькими счетами по дебету. Изобретение двойной записи — огромное достижение человеческой мысли. Можно сказать, что если бы система двойной записи не была изобретена, то наш мир был бы иным, поскольку именно она и дала основу развития частного капитала, создающего благосостояние для жизни и творчества. В романе Гёте «Годы учения Вильгельма Майстера» коммерсант Вернер говорит: «Я, право, не знаю, чей кругозор может, да и должен быть шире,

чем кругозор истого торговца. Какие горизонты открывает нам порядок, в котором мы ведем свои дела! Он в любой момент дает нам возможность обозреть целое, не вынуждая нас копаться в мелочах. Сколько выгод приносит купцу двойная бухгалтерия. Это одно из прекраснейших открытий человеческого ума, и каждый добрый домохозяин должен бы завести ее в своем хозяйстве».


3. Счета синтетические, аналитические, их взаимосвязь.

Информация о состоянии и движении хозяйственных средств и источников их образования, которую получают из счетов, открываемых на основании статей баланса, носит обобщенный характер. Для управления хозяйственной деятельностью предприятия такой информации недостаточно. Нужна более подробная, конкретная информация. Например, счет «Товары» показывает

наличие и движение товаров на предприятии, но каких товаров, по каким материально-ответственным лицам — не видно. Поэтому все счета по масштабу группировки делятся на два основных вида: счета синтетические и аналитические.

Синтетическими называются счета, предназначенные для укрупненной обобщающей группировки и учета однородных средств или источников. Учет, который ведется на синтетических счетах, называется синтетическим учетом, он ведется только в денежных измерителях.

Однако для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и контроля за сохранностью собственности предприятия данных синтетического учета недостаточно, необходима более подробная детализированная информация.

Счета, открываемые в развитие синтетических счетов для детализированной подробной группировки и учета средств или источников, называются аналитическими. Учет, который ведется на аналитических счетах, называется аналитическим. Он представляет собой детализацию синтетического учета. В аналитическом учете используются все три вида измерителей, так как из данных этого учета получают сведения о конкретных видах основных средств (зданий, оборудования, инвентаря и т. д.), о задолженности каждому работнику в отдельности (Иванову, Петрову и т. д.)и т. п.

Пример. Начальное сальдо (Не) по счету «Расчеты с посгавщиками*

составляет 6000 руб., в том числе по аналитическим счетам:

«Хлебозавод» — 1000 руб.,

«Молокозавод» — 5000 руб

1 Поступил товар от хлебозавода — 400 руб.

2. Поступил товар от молокозавода — 1200 руб.

3. С расчетного счета перечислено хлебозаводу — 1000 руб.

4. С расчетного счета перечислено молокозаводу — 2000 руб.

Из рассмотренного примера видно, что записи в аналитических счетах ведут в развитие синтетического счета и в той же стороне счета, что и в синтетическом. Взаимосвязь синтетического и аналитического учета заключается в следующем:

1) начальное сальдо синтетического счета равняется сумме начальных сальдо аналитических счетов;

2) оборот по дебету синтетического счета равен сумме оборотов по дебету аналитических счетов;

3) оборот по кредиту синтетического счета равен сумме оборотов по кредиту аналитических счетов;

4) конечное сальдо синтетического счета равняется сумме конечных сальдо аналитических счетов.

Аналитический учет выполняет и контрольную функцию, поскольку товарно-материальные ценности учитываются в данном виде учета не только по сумме, но и по количеству в натуральных измерителях.

Аналитический учет детализирует синтетический. Степень такой детализации различна в зависимости от требований управления. Аналитический учет требует значительных затрат труда, по этому первостепенное значение приобретает его автоматизация. Не все счета требуют ведения аналитического учета. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми («Касса», «Расчетный счет» и др.); счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными («Материалы», «Расчеты с поставщиками»).

На некоторых аналитических счетах аналитический учет ведется по нескольким уровням (счета 41 «Товары», 10 «Материалы» и др.)- Например, если на оптовой базе несколько складов, то необходимо вести аналитический учет по складам (первый уровень), затем по видам товаров (второй уровень). Количество уровней аналитического учета зависит в основном от сложности хозяйственной деятельности предприятия, целей и задач учета.


Задание №1

Исходные данные

№ п/п

Наименование средства

Сумма тыс. руб.

№ счета

1

Топливо

175

Д 10

2

Готовая продукция на складе

3654

Д 43

3

Производственное оборудование в цехах

101

Д 01

4

Прочие кредиторы

845

К 76

5

Задолженность органам социального страхования

500

К 69

6

Тара

200

Д 10

7

Задолженность бюджету по НДС

50

К 68

8

Добавочный капитал

180

К 83

9

Касса

40

Д 50

10

Затраты в не завершенном производстве

150

Д 20

11

Материалы

120

Д 10

12

Прочие дебиторы

210

Д 76

13

Задолженность поставщику за полученные материалы

500

К 60

14

Краткосрочный кредит банка

200

К 66

15

Задолженность перед персоналом по оплате труда

600

К 70

16

Расчетный счет

2250

Д 51

17

Запасные части

540

Д 10

18

Основные средства общехозяйственного назначения

540

Д 01

19

Хозяйственный инвентарь

320

Д 10

20

Задолженность подотчетных лиц организации

10

Д 71

21

Материалы для ремонта оборудования

5

Д 10

22

Покупные полуфабрикаты

980

Д 10

23

Резервный капитал

120

К 82

24

Здание и оборудование складов отдела снабжения

3600

Д 01

25

Здание заводоуправления

2100

Д 01

26

Нераспределенная прибыль прошлых лет

15300

К 84

27

Основные средства транспортного цеха

1500

Д 01

28

Валютный счет

2000

Д 52

29

Прибыль отчетного года

200

К 99


Д

Сумма

К

Сумма

10

2340

76

845

43

3654

69

500

01

7841

68

50

76

210

83

180

50

40

60

500

20

150

66

200

51

2250

70

600

52

2000

82

120

71

10

84

15300



99

200






18495


18495



Группировка хозяйственных средств по составу

Виды хозяйственных средств

Сумма. тыс.руб.

I.В необоротные активы

-------------------------

1.Основные средства

7841

2.Нематериальные активы


3.Капитальные вложения


4.Долгосрочные финансовые вложения


ИТОГО внеоборотные активы

7841

I II.Текущие (оборотные) активы

-------------------------

5.Производственные запасы

2340

6.Незавершонное производство

150

7.Расходы будущих периодов

1995

8.Готовая продукция

3654

9.Денежные средства

4290

10.Краткосрочные банковские вложения

200

11.Средства в расчетах

220

ИТОГО Текущие (оборотные) активы

12849

ВСЕГО хозяйственных средств

20690





Группировка хозяйственных средств по источникам их образования

Виды хозяйственных средств

Сумма. тыс.руб.

I.Источники собственных средств

-------------------------

1.Уставной капитал


2.Добавочный капитал

180

3.Резервный капитал

120

4.Нераспредиленная прибыль

15500

5.Целевые финансирования и поступления


ИТОГО источников собственных средств

15800

I II.Источники заемных средств

-------------------------

6.Кредиты банков

200

7.Займы

500

8.Расчеты с кредиторами

845

9.Денежные средства

4250

ИТОГО Источники заемных средств

5795

Всего хозяйственных средств

21595


Задание №2


Журнал хозяйственных операций за октябрь 2000 г.

Содержание хозяйственной операции

Д-т

К-т

Сумма

тыс.руб

1

Начислена зарплата производственным рабочим

20

70

10

2

Произведены обязательные отчисления ЕСН от суммы начисленной зарплаты

20

69

2,6

3

Удержан из зарплаты НДФЛ

70

68/4

1,3

4

В кассу из расчетного счета поступили средства на зарплату

50

51

10

5

Выдана из кассы зарплата

70

50

10

6

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по ЕСН

69

51

2,6

7

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы

10

60

100

8

Выданы наличные средства Чичерену

71

50

5

9

Отпущены в основное производство материалы

20

10

250

10

Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости и сдана на склад

43

20

50

11

Поступили и зачислены на расчетный счет в погашение долга платежи от дебиторов

51

76

200

12

Возращен Чичериным не израсходованный подотчет

50

71

1

13

С расчетного счета перечислено в погашение задолженности банку по краткосрочному кредиту

66

51

150

14

Перечислено с расчетного счета  в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам

60

51

100

15

Начислена амортизация зданиям офиса

26

02

3

16

Перечислено с расчетного счета НДФЛ

68/4

51

1,3

17

Перечислено с расчетного счета  в погашение задолженности по налогам и сборам

69

51

150

18

Получен под материальные запасы краткосрочный кредит

51

66

300

  


20 «Основное производство»

         Д-т

К-т

450

 

262,6

50

712,6

50

662,6

 


50 «Касса»

Д-т

К-т

50

 

11

15

61

15

46

 


10 «Материалы»

Д-т

К-т

300

 

100

250

400

250

150

 


43 «Готовая продукция»

Д-т

К-т

 

 

50

 

50

0

50

 







51 «Расчетный счет»

Д-т

К-т

700

 

500

413,9

1200

413,9

786,1

 


26 «Общехозяйственные расх.»

Д-т

К-т

 

 

3

0

3

0

3

 


76 «Рас. с разн. кредит. и деб»

Д-т

К-т

200

 

 

200

200

200

0

0



70 «Расчеты по оплате труда»

Д-т

К-т

 

400

11,3

10

11,3

410

 

398,7


69 «Расчеты по ЕСН»

Д-т

К-т

 

150

152,6

2,6

152,6

152,6

 

0


66 «Краткосрочные кредиты»

Д-т

К-т

 

200

150

300

150

500

 

350


68/4 «НДФЛ»

Д-т

К-т

 

 

1,3

1,3

1,3

1,3

 

0







02 «Амортизация осн. средств»

Д-т

К-т

 

 

 

3

 

3

 

3


71 «Расчеты с подотчетами»

Д-т

К-т

 

 

5

1

5

1

4

 


60 «Расч. с поставщ. и подря.»

Д-т

К-т

 

 

100

100

100

100

0

0

 

Баланс предприятия на 01.10.2000г.

Актив

Сумма

Тыс.руб.

Пассив

Сумма

Тыс.руб.

Основные средства

2000

Уставной капитал

3000

Нематериальные активы

60

Добавочный капитал

150

Материалы

300

Не распределенная прибыль (не покрытый убыток)

130

Незавершенное производство

450

Касса

50

Прибыли и убытки

30

Расчетные счета

700

Расчеты по налогам и сборам

150

Расчеты с покупателями и заказчиками

300

Расчеты с персоналом по оплате труда

400

Прочие дебиторы

200

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

200



БАЛАНС

4060

БАЛАНС

4060



 

Оборотно - сальдовая ведомость.

Наименование

счетов

Сальдо на 01.10.00

Оборот за 01.10.00-31.10.00

Сальдо за 31.10.00

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01 «Основные средства»

2000




2000


04 «Нематериальные активы»

60




60


10 «Материалы»

300


100

250

150


20 «Основное производство»

450


262,6

50

662,6


50 «Касса»

50


11

15

46


51 «Расчетный счет»

700


500

413,9

786,1


62 «Расч. с покупателями»

300




300


76 «Прочие дебиторы»

200



200



80 «Уставный капитал»


3000




3000

83 «Добавочный капитал»


150




150

84 «Не распределенная приб.»


130




130

99 «Прибыли и убытки


30




30

69 «Налоги и сборы»


150

152,6

2,6



70 «Оплата труда»


400

11,3

10


398,7

66 «Краткосрочные кредиты»


200

150

300


350

43 «Готовая продукция»



50


50


26 «Общехозяйственные рас.»



3


3


60 «Расч. с поставщ. и подря.»



100

100



71 «Расчеты с подотчетами»



5

1

4


02 «Амортизация осн.средст»




3


3

68/4 «НДФЛ»



1,3

1,3




4060

4060

1346,8

1346,8

4061,7

4061,7







Баланс предприятия на 31.10.2000г.

Актив

Сумма

Тыс.руб.

Пассив

Сумма

Тыс.руб.

Основные средства

1997

Уставной капитал

3000

Нематериальные активы

60

Добавочный капитал

150

Материалы

200

Не распределенная прибыль (не покрытый убыток)

130

Незавершенное производство

665,6

Касса

46

Прибыли и убытки

30

Расчетные счета

786,1

Расчеты по налогам и сборам


Расчеты с покупателями и заказчиками

300

Расчеты с персоналом по оплате труда

398,7

Прочие дебиторы

4

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

350



БАЛАНС

4058,7

БАЛАНС

4058,7






















Литература

Теория бухгалтерского учета. Издание 11-е. В.П. Астахов. Ростов-на-Дону 2007г. Феникс.

Бухгалтерский финансовый учет. Издание 7-е. В.П. Астахов. Москва 2006г. МЦФЭР

Бухгалтерский учет на современном предприятии 10 издание. И.Е. Глушков Москва 2003г. Нотус.

 


РЕКЛАМА

рефераты НОВОСТИ рефераты
Изменения
Прошла модернизация движка, изменение дизайна и переезд на новый более качественный сервер


рефераты СЧЕТЧИК рефераты

БОЛЬШАЯ ЛЕНИНГРАДСКАЯ БИБЛИОТЕКА
рефераты © 2010 рефераты