рефераты рефераты
Домой
Домой
рефераты
Поиск
рефераты
Войти
рефераты
Контакты
рефераты Добавить в избранное
рефераты Сделать стартовой
рефераты рефераты рефераты рефераты
рефераты
БОЛЬШАЯ ЛЕНИНГРАДСКАЯ БИБЛИОТЕКА
рефераты
 
МЕНЮ
рефераты Синтетический и аналиический учет доходов кредитной организации рефераты

БОЛЬШАЯ ЛЕНИНГРАДСКАЯ БИБЛИОТЕКА - РЕФЕРАТЫ - Синтетический и аналиический учет доходов кредитной организации

Синтетический и аналиический учет доходов кредитной организации

Введение        


Глава 1. Синтетический и аналитический учет

1.1 Понятие доходов организации

1.2 Аналитический и синтетический учет в коммерческих организациях

1.3 Документы синтетического и аналитического учета


Глава 2. Учет и анализ доходов банка

2.1 Доходы банка

2.2 Учет доходов    

2.3 Анализ доходов         


Глава 3. Практическое задание

3.1 Баланс АКБ “Нова” на 1 сентября 2005 г.  

3.2 Журнал регистрации операций АКБ “Нова” за 1 сентября 2005 г.

3.3 Отражение операций АКБ “Нова” за 1 сентября 2005 г.

3.4 Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ “Нова” за 1 сентября 2005 г.

3.5 Баланс АКБ “Нова” на 2 сентября 2005 г.

3.6 Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ “Нова” на 1 сентября 2005 г. и на 2 сентября 2005 г.


Заключение

Список использованной литературы




Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно – технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и мобилизации неиспользованных резервов. Но для выполнения поставленных целей предприятию необходим постоянный приток дохода в виде денежных средств или иного имущества. Если предприятие своевременно не получает дохода, то в дальнейшем оно становится банкротом.


Издревле считалось, что без получения дохода экономическим субъектом невозможно дальнейшее существование экономики. Ведь за счет доходов пополняется бюджет государства, увеличивается оборачиваемость капитала, происходит расширенное воспроизводство, удовлетворяются социальные и материальные потребности учредителей и работников, повышается платежеспособность и инвестиционная привлекательность. Поэтому увеличение доходов свидетельствует об оптимизации экономической системы. Но говорить об одних доходах нет смысла без упоминания их противоположности - расходов. Они также как и доходы играют важную роль в экономической деятельности предприятия. Поэтому не следует забывать и о них. Превышение доходов над расходами свидетельствует о положительном эффекте, дающем толчок для улучшения работы предприятия и достижения поставленных целей и задач.


1.1 Понятие доходов организации

Доходами организации признается «увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)».

Для более глубокого понимания данного определения необходимо разобраться, что подразумевается под экономическими выгодами, активами и капиталом. К сожалению, названные термины пока никак не определены в нормативных актах, регулирующих бухгалтерский учет организаций. Следует отметить, что данные понятия не определены и в налоговом законодательстве.

Единственное определение экономических выгод в отечественной литературе есть в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 году. В ней можно встретить понятие «будущие экономические выгоды», под которыми понимается потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств и их эквивалентов в организацию (п. 7.2.1).

Капитал. Данное понятие является одним из самых сложных не только в бухгалтерском учете, но и во всей экономической теории. Чаще всего капитал определяют как имущество организации, свободное от обязательств перед третьими лицами. Данное определение отражает лишь механизм расчета капитала, но ни в коей мере не раскрывает его сущности. В принципе, такой подход приемлем для бухгалтера, так как перед ним ставится задача исчисления капитала, а не раскрытие его сущности.

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

·     сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

·     по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

·     в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

·     авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

·     задатка;

·     в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.







1.2 Аналитический  и синтетический учет в кредитных  организациях

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, от­крытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряже­ния клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведение других операций по счету.

        Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно рас­поряжаться этими средствами, но не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотрен­ные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Договор банковского счета расторгается по за­явлению клиента в любое время. По требованию банка дого­вор банковского счета может быть расторгнут судом в следую­щих случаях: когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, и если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом; при отсутствии опе­раций по этому счету в течение года, если иное не предус­мотрено договором. Такие же правила распространяются и на корреспондентские счета банков. В банковских учрежде­ниях все операции по кредитованию, расчетам и другим их видам выполняются на основании соответствующих доку­ментов. Все они отражаются по счетам бухгалтерского учета, в двух разрезах: аналитическом (детализированном) и син­тетическом (сводном).

  В счетах аналитического учета фиксируются данные, не­обходимые для отражения оборота и текущего состояния операций. К аналитическим счетам относятся, например, от­крываемые предприятиям расчетные счета, в которых запи­сываются поступления и выдачи средств и выводятся их ос­татки; из остатка видно, достаточно ли средств на расчетном счете для оплаты предъявляемых его владельцем платежных документов, в том числе для погашения задолженности бан­ку по ссудам. Аналитическими счетами являются также ссудные счета клиентов банка, показывающие их задолжен­ность по ссудам.

В соответствии с номенклатурой счетов баланса аналити­ческие счета группируются в синтетические — балансовые счета. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом, составят обороты по этому синтетическому счету, а итог остатков дан­ной группы аналитических счетов — остаток по нему. Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетиче­скому счету, определяется характером учитываемых ценнос­тей, средств, расчетов и других активов и пассивов, пре­дусмотренных номенклатурой счетов банковского баланса.

Аналитический учет ведется преимущественно в лицевых счетах, которые и являются его документацией. Они откры­ваются не только предприятиям и гражданам, но и учитыва­ют целевое назначение тех или иных средств, например — фондов банка.











1.3   Документы аналитического и синтетического учета

 Итак, документами аналитического учета являются лицевые счета,     которым присваиваются наимено­вание и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и це­левому назначению. Используемые при нумерации лицевых счетов признаки закрытых договоров (счетов) могут присва­иваться новым счетам с данным клиентом по истечении от­четного года (после 31 декабря), в котором был закрыт старый договор. В лицевых счетах должна быть отражена следую­щая информация: дата предыдущей операции по счету, вхо­дящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток после каждой операции и остаток на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах. В реквизитах лицевых должно отражаться: дата совершения операции, но­мер документа, вид (шифр операции), номер корреспондент­ского счета, суммы — отдельно по дебету, кредиту и остаток.

Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, работников банка, учета основных средств, МБП, товарно-материальных ценностей и других важных для банка операций, по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.

Открытые счета клиентам регистрируются в специаль­ной книге. В книге регистрации должны содержаться следу­ющие данные: дата открытия счета; дата и номер договора об открытии счета; наименование клиента; наименование (цель) счета; номер лицевого счета; порядок и периодич­ность выдачи выписок по счету; дата сообщения налоговым органам об открытии счета; дата закрытия счета; примечание.

Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов с использованием ЭВМ, при условии ежедневной и на каждое первое число нового года распечатки ведомости вновь откры­тых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. Книга регистрации действующих счетов, сформированная за год, сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным (зам. главного) бухгалтером и сдается в архив. При необходи­мости кредитная организация может вести несколько книг, с обязательной сквозной нумерацией каждой страницы по всем книгам.

Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов кли­ентов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Выписки лицевых счетов, изготовленные на ЭВМ, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации.

После выдачи выписок клиентам лицевые счета за отчет­ный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведет­ся с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях, и должна обеспечивать сохранение ин­формации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.

Документами     синтетического    учета   являются   ежедневные оборотная  ведомость  и  баланс.   Оборотная   ведомость   составляется   по  балансовым и внебалансовым счетам. Внутри  месяца  обороты  показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость  за  месяц, на квартальные и годовые даты — нарастающим итогом с  начала  года.  Обороты за истекший период даются в трех измерениях: в рублях, иностранной валюте  в рублевом  эквиваленте  и  итоговой  суммой.  Входящие  и  исходящие  остатки отражаются в отчетности итоговой суммой.

Все совершаемые за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации и ее филиалов. Банковский  баланс представляет  собой составляемую ежедневно опись всего того,  чем  владеет,  либо  разместил  от своего имени банк, и того, что составляет его долг. Баланс  должен  отвечать следующим основным требованиям: составляется по счетам второго  порядка;  по каждому счету второго порядка суммы показываются в  отдельных  колонках  (по счетам в рублях, в  иностранной  валюте,  выраженной  в  рублях  и  итоговая сумма); итоги выводятся по каждому счету первого  порядка,  по  группе  этих счетов, по разделам, по всем счетам; по ряду счетов  суммы  показываются  по контрсчетам, а итог выводится за минусом этих сумм (сумм  по   контрсчетам); баланс должен быть оформлен в виде таблицы,  т.е.  в  заголовке  указываются

название кредитной организации, дата баланса и единица  измерения  и другие данные; остатки по дебету и кредиту показываются в  одну  строчку;  итоговая сумма должна называться «баланс». Первичные балансы составляются в рублях  и копейках, сводные — в единицах, указанных для  составления  и  представления отчетности.  Бухгалтерский  баланс,  результаты  которого  имеют  обобщенный характер, представляет собой портрет банка. Ежедневный баланс по  операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией,  должен  быть  составлен

за истекший день до 12 часов местного времени на  •следующий  рабочий день. Сводный баланс с включением  балансов  филиалов  составляется  до  12  часов следующего  рабочего   дня   после   составления   баланса   по   операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Балансы  для  публикации составляются на  основе  баланса  по  счетам  'второго  порядка  по  формам, принятым в кредитной организации.

Балансы и  оборотные  ведомости  подписываются  после  их  рассмотрения руководителем  кредитной  организации,  главным  бухгалтером   или   по   их поручению  —  заместителем.  Бухгалтерский  журнал,  ведомость  остатков  по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств  подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению  —  заместителем главного бухгалтера. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического  учета.  Это  может  достигаться

устойчивым  программным  обеспечением,  одновременным   отражением   в   ЭВМ операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием  баланса  главный  бухгалтер  или  по  его  поручению работник банка должны сверить: соответствие оборотов по итогу, отраженным  в бухгалтерском  журнале,  оборотам,   показанным   в   оборотной   ведомости; соответствие остатков по  счетам  второго  порядка,  отраженным  в  балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости  остатков  по  счетам;

соответствие остатков по счетам  второго  порядка,  отраженным  в  ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в  ведомости  остатков  размещенных (привлеченных) средств. О произведенной  сверке  делается  соответствующая запись  в  балансе  перед подписями  должностных  лиц.  Если  по  поручению главного  бухгалтера  сверку  производил  бухгалтерский  работник, то он визирует надпись о произведенной сверке. Исправление  ошибки  совершается  в момент  ее  обнаружения.   Перепечатывание   материалов   аналитического   и синтетического учета не допускается.







1.3 Доходы банка

Проценты, полученные за предоставленные кредиты (балансовый счет второго порядка)

1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)

1. Минфину России

11101

2. Финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти

11102

3. Государственным внебюджетным фондам РФ

11103

4. Внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти

11104

5. Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

11105

6. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности

11106

7. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

11107

8. Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

11108

9. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

11109


10. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

11110

11. Негосударственным финансовым организациям

11111

12. Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям

11112

13. Негосударственным некоммерческим организациям

11113

14. Физическим лицам - предпринимателям

11114

15. Гражданам (физическим лицам)

11115

16. Юридическим лицам - нерезидентам

11116

17. Физическим лицам - нерезидентам

11117

18. Кредитным организациям

11118

19. Банкам - нерезидентам

11119


2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные)

1. Минфином России

11201

2. Финансовыми органами субъектов РФ и местных органов власти

11202

3. Государственными внебюджетными фондами РФ

11203

4. Внебюджетными фондами субъектов РФ и местных органов власти

11204

5. Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности

11205

6. Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в федеральной собственности

11206

7. Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности

11207

8. Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности

11208

9. Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности

11209

10. Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности

11210

11. Негосударственными финансовыми организациями

11211

12. Негосударственными коммерческими предприятиями и организациями

11212

13. Негосударственными некоммерческими организациями

11213

14. Физическими лицами - предпринимателями

11214

15. Гражданами (физическими лицами)

11215

16. Юридическими лицами - нерезидентами

11216

17. Физическими лицами - нерезидентами

11217

18. Кредитными организациями

11218

19. Банками - нерезидентами

11219


3. Полученные просроченные проценты от:

1. Минфина России

11301

2. Финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти

11302

3. Государственных внебюджетных фондов РФ

11303

4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти

11304

5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

11305

6. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности

11306

7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

11307

8. Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11308

9. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11309

10. Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11310

11. Негосударственных финансовых организаций

11311

12. Негосударственных коммерческих предприятий и организаций

11312

13. Негосударственных некоммерческих организаций

11313

14. Физических лиц - предпринимателей

11314

15. Граждан (физических лиц)

11315

16. Юридических лиц - нерезидентов

11316

17. Физических лиц - нерезидентов

11317

18. Кредитных организаций

11318

19. Банков - нерезидентов

11319



4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств

1. Минфина России

11401

2. Финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти

11402

3. Государственных внебюджетных фондов РФ

11403

4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти

11404

5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

11405

6. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности

11406

7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

11407

8. Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11408

9. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11409

10. Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11410

11. Негосударственных финансовых организаций

11411


12. Негосударственных коммерческих предприятий и организаций

11412

13. Негосударственных некоммерческих организаций

11413

14. Юридических лиц - нерезидентов

11414

15. Кредитных организаций

11415

16. Банков - нерезидентов

11416


5. Проценты, полученные по открытым счетам

1. В Банке России и его учреждениях

11501

2. В кредитных организациях и их учреждениях

11502

3. В банках - нерезидентах

11503


6. Проценты, полученные по депозитам (если депозиты предусмотрены договором) , включая суточные, и иным размещенным средствам

1. В Банке России и его учреждениях

11601

2. В кредитных организациях и их учреждениях

11602

3. В банках - нерезидентах

11603

Итого по символам 0 11601 - 11603

Итого по подразделу 0


2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)

1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства

1. Российской Федерации

12101

2. Субъектов РФ и местных органов власти

12102

3. Кредитных организаций

12103

4. Прочие долговые обязательства

12104

5. Иностранных государств

12105

6. Банков - нерезидентов

12106

7. Прочие долговые обязательства нерезидентов

12107


2. Процентный доход по векселям

1. Органов федеральной власти

12201

2. Органов власти субъектов РФ, местных органов власти

12202

3. Кредитных организаций

12203

4. Прочим векселям

12204

5. Органов государственной власти иностранных государств

12205

6. Органов местной власти иностранных государств

12206

7. Банков - нерезидентов

12207

8. Прочим векселям нерезидентов

12208


3. Дисконтный доход по векселям

1. Органов федеральной власти

12301

2. Органов власти субъектов РФ, местных органов власти

12302

3. Кредитных организаций

12303

4. Прочим векселям

12304

5. Органов государственной власти иностранных государств

12305

6. Органов местной власти иностранных государств

12306

7. Банков - нерезидентов

12307

8. Прочим векселям нерезидентов

12308


4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг

1. Российской Федерации

12401

2. Субъектов РФ и местных органов власти

12402

3. Кредитных организаций

12403

4. Прочих ценных бумаг

12404

5. Иностранных государств

12405

6. Банков - нерезидентов

12406

7. Прочих ценных бумаг нерезидентов

12407


5. Дивиденды, полученные от вложений в акции

1. Кредитных организаций

12501

2. Прочие акции

12502

3. Банков - нерезидентов

12503

4. Прочие акции нерезидентов

12504


6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами

1. Доходы от переоценки ценных бумаг

12601

2. Комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами

12602

3. Доходы по другим операциям с ценными бумагами

12603

4. Доходы по операциям РЕПО

12604


3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)

1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой

1. По обменным операциям с иностранной валютой

13101

2. По операциям на валютных биржах

13102

3. По другим операциям

13103

2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте

1. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте

13201


4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка)

1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности

1. Дочерних и зависимых банков

14101

2. Дочерних и зависимых организаций

14102

3. Дочерних и зависимых банков - нерезидентов

14103

4. Дочерних и зависимых организаций - нерезидентов

14104

Итого по символам 14101 - 14104

2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале

1. Неакционерных банков

14201

2. Предприятий и организаций

14202

3. Неакционерных банков - нерезидентов

14203

4. Фирм - нерезидентов

14204

5. Своих филиалов, находящихся в другой стране

14205


5. Доходы по организациям банков (балансовый счет второго порядка)

1. Доходы, полученные от деятельности

1. Банковских учебных заведений

15101

2 Организаций кредитной организации

15102


6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка)  1. Штрафы, пени, неустойки полученные по:

1. Кредитным операциям

16101

2. Расчетным операциям

16104

3. Другим операциям

16105


7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка)

1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов

1. Под возможные потери по ссудам

17101

2. Под возможное обесценение ценных бумаг

17102

3. По другим операциям

17103


2. Комиссия полученная

1. По кассовым операциям

17201

2. По операциям инкассации

17202

3. По расчетным операциям

17203

4. По выданным гарантиям

17204

5. По другим операциям

17205


3. Другие полученные доходы

1. От реализации (выбытия) имущества кредитной организации

17301

2. От списания кредиторской задолженности

17302

3. От клиентов в возмещение банку телеграфных и других расходов

17303

4. От доставки банковских документов (кроме инкассации)

17304

5. От операций с драгоценными металлами

17305

6. От оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей

17306

7. От сдачи имущества в аренду

17307

8. От проведения факторинговых, форфейтинговых операций

17308

9. От проведения лизинговых операций

17309

10. От проведения операций по доверительному управлению имуществом

17310

11. От проведения операций с опционами

17311

12. От проведения форвардных операций

17312

13. От проведения фьючерсных операций

17313

14. От проведения операций СВОП

17314

15. Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году

17315

16. Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

17316

17. Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг

17317

18. Другие доходы

17318


Всего доходов 10000

1.2 Учет доходов банка

Банк учитывает свои доходы на счете No 701 и на счетах по учету доходов будущих периодов (No 613) . Все доходы банка можно разделить на две части: процентные и непроцентные. К процентным относятся такие доходы, как:

- проценты по выданным краткосрочным кредитам;

- проценты по выданным долгосрочным кредитам;

- проценты по межбанковским кредитам.

К непроцентным относятся комиссионные доходы, дивиденды, положительные курсовые разницы, просроченная кредиторская задолженность. По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся лицевые счета.

Вопросы отнесения сумм доходов на ту или иную статью решаются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем при оформлении соответствующих документов. К доходам будущих периодов относят доходы, возможные к получению в будущем, но не полученные на текущую дату. Доходы будущих периодов учитывают на следующих пассивных счетах:

No счета

Наименование счета

61301

Доходы будущих периодов по кредитным операциям

61302

Доходы будущих периодов по ценным бумагам

61303

Доходы будущих периодов по драгоценным металлам

61304

Доходы будущих периодов по другим операциям

61305

Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам

61306

Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы

61307

Переоценка ценных бумаг - положительные разницы

61308

Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы

61309

Требования банка по получению процентов

При фактическом получении доходов суммы списываются со счетов по учету доходов будущих периодов в корреспонденции со счетом No 701 "Доходы". По счетам переоценки счетам доходов будущих периодов соответствуют счета расходов будущих периодов. Счета парные. Положительные разницы по переоценке ценных бумаг и драгоценных металлов ежемесячно относятся на счета доходов, а по иностранной валюте - 1 раз в квартал.

Кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности списывается в доход банка.


Как уже упоминалось, учет доходов ведется на банковском счете 701 «Доходы». Сальдо К означает сумму доходов, полученных по состоянию на отчетную дату: оборот по Д - списывается (ежеквартально) общая сумма дохода на счет прибыли и убытков; оборот по К - суммы полученных доходов за отчетный период.


Банк отражает поступление дохода по проводимым операциям на момент поступления денежных средств за его услуги. В случае когда доход должен быть получен, но по не зависящим от банка причинам денежные средства ему не поступают, сумма начисленного, но не полученного банком дохода отражается на счетах: 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям; 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам», б1303 «Доходы будущих периодов по другим операциям».


Основные бухгалтерские проводки, отражающие получение дохода.

1) Поступление процентов по ссудам:

Дт 30102, 30110 Корреспондентские счета


Расчетные счета клиентов

20202 Касса кредитных организаций

Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.


2) Проценты по ссудам начислены, но не взысканы:

Дт 459 Проценты за кредиты, не оплаченные в срок

318 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам

Кт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям.


3) Поступление процентов, ранее отнесенных на счета по учету просроченных доходов:

Дт 30102, 30110 Корреспондентские счета

Расчетные счета клиентов

20202 Касса кредитных организаций

Кт 459 Проценты за кредиты, не оплаченные в срок

318 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам


и одновременно:

Дт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям

Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.


4) Получение платы за обслуживание, комиссии по операциям клиентов и т. п.:

Дт Расчетные счета клиентов

Кт 70107 Другие доходы.

60301 НДС по тем услугам, за которые он начисляется

В доходы банка включаются комиссионные и иные сборы (плата) за переводные, инкассовые, аккредитивные и др.

Положительная курсовая разница в связи с переоценкой валютных средств:

Дт 61306Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы

Кт 70103Доходы, полученные от операций с иностранной валютой.










1.3 Анализ доходов банка

(Методика, разработанная Пановой Г. С.)

Для начала необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную за период, с последующим разделением на виды доходов, которые поступили от проведения различных видов банковских операций.


Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные:

К процентным доходам относятся:

начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении:

начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.

Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде:

• процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;

• процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам;


Непроцентные доходы составляют:

доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);

доходы от валютных операций;

доходы от полученных комиссий и штрафов;

прочие доходы.


При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в обще объеме доходов. (Для российских банков это, как правило, процентные доходы.)

Анализируя одновременно доходы конкретного банка и динамику структуры актива баланса, сделаем вывод, что не все активы банка приносят ему адекватный доход. Это относится к активам, которые обычно не приносят дохода (например, средства в кассе и на корреспондентском счете, резервы в Центральном банке и собственные основные средства), а также к таким активам, как ценные бумаги и другие права участия, приобретенные банком, совместная деятельность и нематериальные активы. Это означает, что качество совместных проектов, приобретенных ценных бумаг и нематериальных активов является крайне невысоким.

Итак, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.

Следующий этап анализа - качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменение факторов, влияющих на уровень доходов банка.


Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд (включая проценты по счетам «Ностро»).

Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может провялятся в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.

В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т. д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания).


Для анализа процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию предоставленных ссуд, например, по группам заемщиков: частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения и т. д. По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, уровне процентной ставе и т. д. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиций определения соотношения «риск - доходность».

При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности. Такими показателями являются:

отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;

отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;

отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;

отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т. д.


Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить. насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Как уже отмечалось выше, средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций.

Кроме того, трудности в управлении инвестиционными операциями обусловлены также и тем, что доход по ценным бумагам выступает в форме процентных и дивидендных и прироста стоимости активов (который может быть и отрицательным).

Ставку дохода по облигациям с фиксированным доходом можно выразить в виде купонной ставки, текущего дохода и дохода с учетом срока погашения.


Для сравнительного анализа доходности различных операций используют позицию доходности. Позиция доходности предусматривает сопоставление полученных и уплаченных процентов, комиссионных платежей, вознаграждений и разницы по ссудам, депозитным, валютным и прочим операциям. Все банковские операции группируются по основным видам, и производится сравнение доходов и расходов банка за определенный период по каждой группе взаимосвязанных операций и отдельно по проведенным видам операций. По окончании месяца выводится сальдо по каждому виду операций и по всем операциям в целом.  

















Глава 3 Практическая часть

3.1 Баланс АКБ «Нова на 1 сентября 2005






Номер счета 1(2) порядка

Наименование разделов и счетов баланса

Сумма по активным счетам

Сумма по пассивным счетам

1

2

3

4

5



Раздел 1





Капитал и фонды








102

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:




10204

негосударственным организациям


120 000 000 


10205

физическим лицам


20 000 000 



Итого по счету 102


140 000 000 

103


Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:




10305

физическим лицам


10 000 000 



Итого по счету 103


10 000 000 

105


Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией:




10501

собственные акции, выкупленные у акционеров

30 000 000 




Итого по счету 105

30 000 000 


107


Фонды




10701

резервный фонд


20 000 000 



Итого по счету 107


20 000 000 



Итого по разделу 1

30 000 000 

170 000 000 








Раздел 2





Денежные средства и драгоценные металлы










Денежные средства



202


Наличная валюта и платежные документы




20202

касса кредитных организаций

300 000 



20206

касса обменных пунктов

420 000 



20208

денежные средства в банкоматах

280 000 




Итого по счету 202

1 000 000 




Итого по разделу 2

1 000 000 









Раздел 3





Межбанковские операции










Межбанковские расчеты



301


Корреспондентские счета




30102

корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

10 000 000 



30109

корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов


50 000 000 


30110

корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах

25 000 000 



30114

корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ

40 000 000 




Итого по счету 301

75 000 000 

50 000 000 

302


Счета кредитных организаций по другим операциям




30202

обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России

5 000 000 



30204

обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

8 000 000 




Итого по счету 302

13 000 000 




Межбанковские кредиты и депозиты



313


Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций




31304

на срок от 8 до 30 дней


75 000 000 



Итого по счету 313


75 000 000 



Итого по разделу 3

88 000 000 

125 000 000 








Раздел 4





Операции с клиентами










Средства на счетах



407


Счета негосударственных организаций




40701

финансовые организации


100 000 000 


40702

коммерческие организации


400 000 000 



Итого по счету 407


500 000 000 

409

Средства в расчетах




40911

транзитные счета


28 000 000 



Итого по счету 409


28 000 000 



Депозиты



413


Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления




41303

на срок от 31 до 90 дней


62 000 000 



Итого по счету 413


62 000 000 

420


Депозиты негосударственных финансовых организаций




42003

на срок от 31 до 90 дней


60 000 000 



Итого по счету 420


60 000 000 

423


Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц




42301

депозиты до востребования


110 000 000 


42305

депозиты на срок от 181 дня до 1 года


90 000 000 



Итого по счету 423


200 000 000 



Кредиты предоставленные



452


Кредиты, предоставленные негосударственным организациям




45203

на срок до 30 дней

500 000 000 



45204

на срок от 31 до 90 дней

150 000 000 



45215

резервы на возможные потери


650 000 



Итого по счету 452

650 000 000 

650 000 



Итого по разделу 4

650 000 000 

850 650 000 








Раздел 5





Операции с ценными бумагами










Вложение в акции



506


Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа




50606

прочие акции

230 650 000 



50612

резервы на возможные потери


230 000 



Итого по счету 506

230 650 000 

230 000 



Учтенные векселя



514


Векселя кредитных организаций




51402

со сроком погашения до 30 дней

140 000 000 



51410

резервы на возможные потери


140 000 



Итого по счету 514

140 000 000 

140 000 



Итого по разделу 5

370 650 000 

370 000 








Раздел 6





Средства и имущество










Имущество



604

Основные средства




60401

основные средства (кроме земли)

71 970 000 




Итого по счету 604

71 970 000 


606

Амортизация основных средств




60601

амортизация основных средств


3 520 000 



Итого по счету 606


3 520 000 

609


Нематериальные активы




60901

нематериальные активы

3 000 000 




Итого по счету 609

3 000 000 




Итого по разделу 6

74 970 000 

3 520 000 








Раздел 7





Результаты деятельности








701


Доходы




70101

проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам


40 500 000 


70102

доходы, полученные от операций с ценными бумагами


30 000 000 


70103

доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями


10 000 000 


70107

другие доходы


30 000 000 



Итого по счету 701


110 500 000 

702

Расходы




70201

проценты, уплаченные за привлеченные кредиты

25 000 000 



70202

проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам

25 000 000 



70204

расходы по операциям с ценными бумагами

3 000 000 



70205

расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями

1 000 000 



70206

расходы на содержание аппарата

500 000 



70209

другие расходы

1 520 000 




Итого по счету 702

56 020 000 


703


Прибыль




70301

прибыль отчетного года


20 300 000 



Итого по счету 703


20 300 000 

705


Использование прибыли





использование прибыли отчетного года

9 700 000 




Итого по счету 705

9 700 000 




Итого по разделу 7

65 720 000 

130 800 000 



Баланс

1 280 340 000 

1 280 340 000 



3.2.Журнал регистрации операций АКБ «Нова» за 1сентября 2005г.

№ п/п

Документ

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Сумма в рублях

Дебет

Кредит

1

Распоряжение кредитного отдела

Учтены суммы неустойки (пени, штрафы), уплаченные нерезидентами в возмещение причиненных убытков

40813

70106

30 000

2

Распоряжение кредитного отдела

Зачислены суммы удержанных процентов и комиссионных в состав доходов банка

47402

70101

1 000 000

3

Распоряжение кредитного отдела

В состав доходов банка зачислены суммы полученных просроченных процентов

61304

70107

150 000

 4

Распоряжение кредитного отдела

В составе доходов банка учтены суммы фактически погашенной просроченной задолженности по процентам за размещенные средства

32801

70101

700 000

 5

Объявление на взнос наличными

Учтены суммы наличных денежных средств, поступающих в кассу банка в уплату задолженности по процентам, списанной с баланса банка

20202

70107

300 000

 6

Распоряжение кредитного отдела

В составе доходов коммерческого банка учтены суммы, полученные от реализации котируемых ценных бумаг

61203

70102

30 000

7

Распоряжение кредитного отдела

В составе доходов коммерческого банка учтены суммы накопленного процентного дохода по операциям покупки-продажи ценных бумаг

50405

70102

10 000

8

Объявление на взнос наличными

В кассу банка поступили наличные деньги от физического лица в уплату процентов по предоставленному кредиту

20202

70101

70 000

9


По окончанию квартала на доходы банка списываются начисленные положительные курсовые разницы от переоценки вложений в ценные бумаги

61306

70102

2 000 000

10

Распоряжение кредитного отдела

Клиент (негосударственная коммерческая организация) с расчетного счета произвел оплату услуг банка

40702

70107

200 000


Итого




4490000

  3.3. Отражение операций АКБ «Нова»

 за 1 сентября 2005г.


Дт.            20202            Кт.



Дт.            32801                Кт.


Сн.

300000




Сн.

0

5)300000



4)700000


8)70000





Об. 370000

Об. 0


Об. 700000

Об. 0

Ск. 670000




Ск. -700000




 







Дт.              40702         Кт.



Дт.            40813             Кт.



Сн. 400000000



Сн. 0

10)200000



1)30000


Об. 200000

Об. 0


Об. 30000

Об. 0


Ск.399800000



Ск. -30000
















Дт.              47402          Кт.



Дт.            50405          Кт.                


Сн. 0




Сн. 0

2)1000000



7)10000


Об. 1000000

Об. 0


Об. 10000


Ск. 1000000




Ск. -10000





Дт.            61203           Кт.



Дт.            61306            Кт.         



Сн. 0



Сн. 0

6)30000



9)2000000


Об. 30000

Об. 0


Об. 2000000

Об. 0


Ск. -30000



Ск. -2000000






Дт.              61304         Кт.



Дт.            70101            Кт.



Сн. 0



Сн. 40500000 

3)150000




2)1000000

Об. 150000

Об. 0



4)700000


Ск. -150000



8)70000




Об. 0

Об. 1770000





Ск. 42270000






Дт.             70102          Кт.



Дт.            70106          Кт.                



Сн. 30000000 



Сн. 0


6)30000



1)30000


7)10000


Об. 0

Об. 30000


9)2000000



Ск. 30000

Об. 0

Об. 2040000





Ск. 32040000





Дт.            70107            Кт.





Сн. 30000000 





3)150000





5)300000





10)200000




Об. 0

Об. 650000





Ск. 30650000


 










3.4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Нова» за 1 сентября 2005г.

 








 

Счета

Сальдо начальное на 01.09.05

Обороты за 01.09.05

Сальдо конечное на 02.09.05

 


Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

 

10204


120000000

0

0


120000000

 

10205


20000000

0

0


20000000

 

10305


10000000

0

0


10000000

 

10501

30000000


0

0

30000000


 

10701


20000000

0

0


20000000

 

20202

300000


370000

0

670000


 

20206

420000


0

0

420000


 

20208

280000


0

0

280000


 

30102

10000000


0

0

10000000


 

30109


50000000

0

0


50000000

 

30110

25000000


0

0

25000000


 

30114

40000000


0

0

40000000


 

30202

5000000


0

0

5000000


 

30204

8000000


0

0

8000000


 

31304


75000000

0

0


75000000

 

32801


0

700000

0


-700000

 

40701


100000000

0

0


100000000

 

40702


400000000

200000

0


399800000

 

40813


0

30000

0


-30000

 

40911


28000000

0

0


28000000

 

41303


62000000

0

0


62000000

 

42003


60000000

0

0


60000000

 

42301


110000000

0

0


110000000

 

42305


90000000

0

0


90000000

 

45203

500000000


0

0

500000000


 

45204

150000000


0

0

150000000


 

45215


650000

0

0


650000

 

47402


                  0

1 000000

0

    1000000


 

50405


                  0

10 000

0


       -10000

 

50606

230650000


0

0

230650000


 

50612


230000

0

0


230000

 

51402

140000000


0

0

140000000


 

51410


140000

0

0


140000

 

60401

71970000


0

0

71970000


 

60601


3520000

0

0


3520000

 

60901

3000000


0

0

3000000


 

61203


0

30000

0


-30000

 

61304


0

150000

0


-150000

 

61306


0

 2000000

0


-2000000

 

70101


40500000

0

1770000


42270000

 

70102


30000000

0

2040000


32040000

 

70103


10000000

0

0


10000000

 

70106


                  0

0

30000


30000

 

70107


30000000

0

650000


30650000

 

70201

25000000


0

0

25000000


 

70202

25000000


0

0

25000000


 

70204

3000000


0

0

3000000


 

70205

1000000


0

0

1000000


 

70206

500000


0

0

500000


 

70209

1520000


0

0

1520000


 

70301


20300000

0

0


20300000

 

70501

9700000


0

0

9700000


 

Баланс

1280340000

1280340000

4490000

4490000

1281710000

1281710000

 

3.5. Баланс АКБ «Нова» на 2 сентября 2005 года.






Номер счета 1(2) порядка

Наименование разделов и счетов баланса

Сумма по активным счетам

Сумма по пассивным счетам

1

2

3

4

5



Раздел 1





Капитал и фонды



102


Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:




10204

негосударственным организациям


120 000 000


10205

физическим лицам


20 000 000



Итого по счету 102


140 000 000

103

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:




10305

физическим лицам


10 000 000



Итого по счету 103


10 000 000

105

Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией:




10501

собственные акции, выкупленные у акционеров

30 000 000




Итого по счету 105

30 000 000


107

Фонды




10701

резервный фонд


20 000 000



Итого по счету 107


20 000 000



Итого по разделу 1

30 000 000

170 000 000








Раздел 2





Денежные средства и драгоценные металлы










Денежные средства



202

Наличная валюта и платежные документы




20202

касса кредитных организаций

670 000



20206

касса обменных пунктов

420 000



20208

денежные средства в банкоматах

280 000




Итого по счету 202

              1 370 000             




Итого по разделу 2

              1 370 000             









Раздел 3





Межбанковские операции










Межбанковские расчеты



301

Корреспондентские счета




30102

корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

10 000 000



30109

корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов


50 000 000


30110

корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах

25 000 000



30114

корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ

40 000 000




Итого по счету 301

75 000 000

50 000 000

302

Счета кредитных организаций по другим операциям




30202

обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России

5 000 000



30204

обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

8 000 000




Итого по счету 302

13 000 000




Межбанковские кредиты и депозиты



313

Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций




31304

на срок от 8 до 30 дней


75 000 000



Итого по счету 313


75 000 000

328


Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям




32801

предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств


               -700 000



Итого по счету 328


-700 000



Итого по разделу 3

88 000 000

124 300 000








 





Раздел 4





Операции с клиентами





Средства на счетах



407


Счета негосударственных организаций




40701

финансовые организации


100 000 000


40702

коммерческие организации


399 800 000



Итого по счету 407


499 800 000

408

Прочие счета



40813

физические лица – нерезиденты – счета типа «Ф»


-30 000

Итого по счету 408


-30 000

409

Средства в расчетах




40911

транзитные счета


28 000 000



Итого по счету 409


28 000 000



Депозиты



413


Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления




41303

на срок от 31 до 90 дней


62 000 000



Итого по счету 413


62 000 000

420


Депозиты негосударственных финансовых организаций




42003

на срок от 31 до 90 дней


60 000 000



Итого по счету 420


60 000 000

423

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц




42301

депозиты до востребования


110 000 000


42305

депозиты на срок от 181 дня до 1 года


90 000 000



Итого по счету 423


200 000 000



Кредиты предоставленные



452

Кредиты, предоставленные негосударственным организациям




45203

на срок до 30 дней

500 000 000



45204

на срок от 31 до 90 дней

150 000 000



45215

резервы на возможные потери


650 000



Итого по счету 452

650 000 000

650 000

Прочие активы и пассивы



474

Расчеты по отдельным операциям




47402

расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям

1 000 000




Итого по счету 474

1 000 000




Итого по разделу 4

651 000 000

850 420 000



 





Раздел 5





Операции с ценными бумагами










Вложения в долговые обязательства



504

Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам




50405

полученный при реализации или погашении


-10 000



Итого по счету 504


-10 000



Вложение в акции



506


Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа




50606

прочие акции

230 650 000



50612

резервы на возможные потери


230 000



Итого по счету 506

230 650 000

230 000



Учтенные векселя



514

Векселя кредитных организаций




51402

со сроком погашения до 30 дней

140 000 000



51410

резервы на возможные потери


140 000



Итого по счету 514

140 000 000

140 000



Итого по разделу 5

370 650 000

360 000








Раздел 6





Средства и имущество





 





Имущество



604

Основные средства




60401

основные средства (кроме земли)

71 970 000




Итого по счету 604

71 970 000


606

Амортизация основных средств




60601

амортизация основных средств


3 520 000



Итого по счету 606


3 520 000

609

Нематериальные активы




60901

нематериальные активы

3 000 000




Итого по счету 609

3 000 000


612

Выбытие и реализация




61203

выбытие (реализация) ценных бумаг


-30 000

Итого по счету 612


-30 000

Доходы и расходы будущих периодов



613

Доходы будущих периодов




61304

доходы будущих периодов по другим операциям


-150 000


61306

переоценка средств в иностранной валюте – положительная разница


-2 000 000



Итого по счету 613


-2 150 000



Итого по разделу 6

74 970 000

1 340 000








 





Раздел 7





Результаты деятельности



701

Доходы




70101

проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам


42 270 000


70102

доходы, полученные от операций с ценными бумагами


32 040 000


70103

доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями


10 000 000


70106

штрафы, пени, неустойки полученные


30 000


70107

другие доходы


30 650 000



Итого по счету 701


114 990 000

702

Расходы




70201

проценты, уплаченные за привлеченные кредиты

25 000 000



70202

проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам

25 000 000



70204

расходы по операциям с ценными бумагами

3 000 000



70205

расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями

1 000 000



70206

расходы на содержание аппарата

500 000



70209

другие расходы

1 520 000




Итого по счету 702

56 020 000


703

Прибыль




70301

прибыль отчетного года


20 300 000



Итого по счету 703


20 300 000

705

Использование прибыли





использование прибыли отчетного года

9 700 000




Итого по счету 705

9 700 000




Итого по разделу 7

65 720 000

135 290 000



Баланс

1 281 710 000

1 281 710 000






3.6. Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ «Нова» на 1 сентября 2005г. и на 2 сентября 2005г.

В балансе АКБ «Нова» на 2 сентября 2005г. по сравнению на 1 сентября 2005г. небольшие  изменения.

По активным счетам банка  произошло немного изменений, увеличились денежные средства в кассе банка а также произошло увеличение средств в расчетах по отдельным операциям

По пассивным счетам банка увеличились доходы от процентов, полученных по предоставленным кредитам, доходы от операций с ценными бумагами, доходы, уплаченные нерезидентами в возмещение причиненных убытков, а так же увеличились средства на счете «Другие доходы».































Заключение

Залог выживаемости банка – его стабильность на рынке. Чтобы предприятие могло эффективно функционировать и развиваться, ему прежде всего нужна устойчивость денежной выручки, достаточной для расплаты с кредиторами, своими работниками, местными органами власти, государством. После расчетов и выполнения обязательств необходима еще и прибыль, объем которой должен быть, соответственно не ниже нормального. Но финансовая устойчивость не сводится только к платежеспособности. Для достижения и поддержания финансовой стабильности важен для анализа не только показатель выручка, но и ее составляющие, т.е. показатели прибыль и себестоимость.

Рост выручки и доходов, содействующий наращиванию рентабельности, росту устойчивости банка, уменьшению вероятности его банкротства, рационален лишь до определенных пределов, поскольку, как правило, высокую рентабельность рыночных позиций обеспечивают, действуя с повышенным риском. В этом случае возрастают потенциальные возможности убытков, а в последующем и банкротства.



Список использованной литературы

1)Батракова Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческих банков. - М., Логос, 1998.


2)Иванов В. В. Анализ надежности банка. - М., 1996.


3) Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках /Учебник -М., 1997, с. 10-66.


4)Семенова И. Оценка финансового положения банка на основе баланса // Аудитор. № 6.

1997.


5) Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ//Вестник Банка России, № 49, 1997.


6)http//traktat.ru


7)http//bankorg.com


8)http//sbrf.ru




РЕКЛАМА

рефераты НОВОСТИ рефераты
Изменения
Прошла модернизация движка, изменение дизайна и переезд на новый более качественный сервер


рефераты СЧЕТЧИК рефераты

БОЛЬШАЯ ЛЕНИНГРАДСКАЯ БИБЛИОТЕКА
рефераты © 2010 рефераты