Учет денежных средств на расчетном счете и в кассе

БОЛЬШАЯ ЛЕНИНГРАДСКАЯ БИБЛИОТЕКА - РЕФЕРАТЫ - Учет денежных средств на расчетном счете и в кассе

Учет денежных средств на расчетном счете и в кассе

Курсовая работа

По дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет»

На тему:                                                                                     «Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете».

2004

Содержание

Введение……………………………………………………     3

Раздел 1 Учет денежных средств в кассе

1.1Понятие кассовых операций и их документальное

 оформление…………………………………………………… 4 - 7

1.2 Учет кассовых операций ………………………………… 8 -10

1.3 Контроль за ведением кассовых операций………………10-11

Раздел 2 Учет денежных средств на расчетных счетах организации

2.1 Порядок открытия расчетного счета……………………..12-14

2.2 Документальное оформление операций

на расчетном счете…………………………………………….14-17

2.3 Учет операций по расчетным счетам…………………….17-18

Заключение ……………………………………………… 19-20

Список литературы……………………………………   21

Приложение 1…………………………………………….  22-23

Приложение 2…………………………………………….  24-25

Введение

Денежные средства – это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в  обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов.

Целью написания данной курсовой работы является изучение действующего порядка документирования денежных средств и денежных документов в кассе, а также денежных средств на расчетном счете в кредитных организациях. А также обобщение учетной информации о состоянии денежного оборота организации и отражении денежного обо­рота организации и отражении хозяйственных операций по дви­жению денежных средств на счетах синтетического и аналитиче­ского учета.

         Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие вопросы:

ü     понятие кассовых операций, их учет и контроль

ü     учет денежных средств на расчетных счетах организации, порядок открытия таких счетов, документальное оформление операций по расчетному счету.

  Методической основой написания данной работы явилось содержание учебников ведущих ученых в области бухгалтерского финансового учета.

Раздел 1 Учет денежных средств в кассе

        Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Касса- подразделение предприятия, организации, выполняющее операции с наличными деньгами и другими ценностями, а также сами наличные деньги и денежные документы, находящиеся на хранении в этом подразделении, предназначенные на текущие повседневные расходы предприятия.

1.1 Понятие кассовых операций и их документальное оформление.

       Получение и расходование наличных денег из кассы органи­зации считаются кассовыми операциями, оформление которых регламентируется нормативными актами ЦБ РФ: «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22 сентября 1993 г. № 40, «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от19 декабря 1997 г. с изменениями и дополнениями от 22 января 1999 г.; Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001г. №1050-у «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке», Письмо ЦБ РФ от 2 июля 2002 г. № 85-Т «По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами по одному договору».

Все операции с кассовой наличностью осуществляет кассир, являясь лицом с полной материальной ответственностью. Администрация, прежде чем оформить работника на эту должность, должна ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций.

Поступление наличных денег в кассу организации оформля­ется приходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1), которые должны быть пронумерованы по порядку с начала отчетного го­да. Обязательными реквизитами приходного кассового ордера являются наименование организации и структурного подразде­ления, получающего денежные средства; номер документа; дата его составления; дата внесения денежных средств в кассу; корре­спондирующие счета; наименование юридического или физиче­ского лица, от которого получены средства; сумма, указанная ци­фрами и прописью, с выделением, в том числе НДС; основание; подписи главного бухгалтера и кассира.

Для подтверждения приема денег выдается квитанция к при­ходному кассовому ордеру, которая представляет собой доказа­тельство факта совершения операции с наличными денежными средствами лицом, получившим на руки квитанцию. Квитанция содержит реквизиты, аналогичные приходному кассовому орде­ру.

Из кассы денежные средства могут выдаваться на следующие цели: на выплату заработной платы; под отчет на хозяйственные и операционные расходы; в связи с оказанием материальной помощи работникам; в порядке возмещения расходов отдельным работникам произведенных ими на производственные цели предприятия (по решению руководителя); на выплату пособий по временной нетрудоспособности; на выдачу ссуд и др.

Наличные деньги из кассы организации выдаются по расход­ным кассовым ордерам (ф. № КО-2). ). В отдельных случаях разре­шается замена составления расходного кассового ордера доку­ментами на расходование денежных средств в кассе, оформлен­ными надлежащим образом и содержащими отметку штампа с реквизитами расходного кассового ордера. К таким документам относятся платежные (расчетно-платежные) ведомости на выда­чу заработной платы из кассы организации; заявления на выдачу денег; счета и др. Кроме того, в аналогичном порядке могут оформляться разовые выплаты, связанные с заработной платой при уходе в отпуск, увольнением работника организации, выда­чей пособия по временной нетрудоспособности, увольнением работника организации, с получением денег под отчет на командировочные расходы и т.п. Документы на выдачу денег подписываются руководи­телем и главным бухгалтером организации.

Наиболее значительны суммы выплат наличных денег из кассы по заработной плате. Основным документом на выплату заработной платы является платежная (расчетно-платежная) ведомость. На титульном листе его делается разрешительная надпись на выплату денежных средств за подписями руководителя и главного бухгалтера организации или лиц, на это уполномоченных. В платежной ведомости каждый работник расписывается против своей фамилии. Операция по выплате заработной платы должна быть закончена в трехдневный срок, включая день получения денег  в банке. Против невыплаченных сумм ставится штамп «Депонировано». В конце  платежной ведомости кассир указывает итог на сумму фактически выплаченных и подлежащих депонированию денежных средств. В кассовую книгу записывается фактически выплаченная сумма, а депонированные суммы по расходному кассовому ордеру сдаются в банк.

 Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых докумен­тов (ф. № КО-3), по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходован­ных наличных денежных средств организацией, правильность нумерации кассовых документов, проверяется полнота и свое­временность произведенных кассиром операций.

Информация обо всех фактах поступления и выдачи наличных денег организации на основании приходных и расходных кассо­вых ордеров обобщается в кассовой книге (ф. № КО-4). Записи в ней производятся по мере совершения кассовых операций, оформленных первичными документами. Каждая организация имеет только одну кассовую книгу, ее листы пронумеровываются, прошнуровываются, а сама книга опечатывается сургуч­ной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой кни­ге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух эк­земплярах, вторые экземпляры листов служат отчетом кассира, первые — остаются в кассовой книге, поэтому и первые, и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчи­стки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допуска­ются, сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

В кассовой книге фиксируется остаток денежных средств на начало дня, который соответствует остатку на конец предыдуще­го дня, а также приход и расход денежных средств за день. В кассовой книге находит отражение движение де­нежных средств с указанием корреспондирующих счетов, а также от кого и за что имели место поступления денежных средств, ко­му и на какие цели они были выданы. В конце рабочего дня еже­дневно кассиром подсчитываются итоги кассовых операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число и пе­редается в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрыв­ной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Организация может держать в своей кассе денежных средств только в пределах лимита, установленного обслуживающим банком, а всю денежную наличность сверх лимита должна сдавать в банк.

При выявлении фактов превышения лимита остатка налич­ных денег в кассе на организацию налагается штраф в трехкрат­ном размере сверхлимитной кассовой наличности, а с руководи­теля взыскивается административный штраф в размере 50 минимальных месячных размеров оплаты труда.

Также существует ограничение при расчетах наличными денежными средствами с другими юридическими лицами. Эти расчеты также регулируются ЦБ (Указание ЦБ №1050 от 14 ноября 2001 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами РФ между юридическими лицами»). В частности, в настоящее время предельная сумма расчетов между  юридическими лицами по одному платежу составляет 60 000 руб.

1.2 Учет кассовых операций   

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ор­ганизации используется активный счет 50 «Касса», по дебету ко­торого отражается остаток денежных средств и денежных доку­ментов в кассе, а также все суммы поступления наличных денеж­ных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — сум­мы выданных наличных денежных средств и денежных докумен­тов.

Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета: 1 «Касса органи­зации», 2 «Операционная касса», 3 «Денежные документы».

Для учета иностранной валюты в кассе организации открыва­ются дополнительные субсчета к счету 50 «Касса» с целью полу­чения обособленных данных о движении валюты по каждому ее виду (субсчет 4 «Касса в иностранной валюте»).

Выделение субсчетов к счету 50 «Касса» объясняется необхо­димостью формирования информации об обороте наличных де­нежных средств в зависимости от специфики функционирования организации.

Субсчет 1 «Касса организации» применяется для учета движе­ния денежных средств в кассе.

Субсчет 2 «Операционная касса» используется организация­ми, в составе которых имеются территориально обособленные структурные подразделения (почтовые отделения, железнодо­рожные кассы, пристани, и др.). Эти подразделения осуществляют наличные денежные расчеты за выполненные работы и услуги с физическими и юридически­ми лицами по счетам, квитанциям и другим расчетным докумен­там. Оприходова­ние выручки главной кассой организации отражается в кассовом отчете. Этот субсчет применяется и торговыми организациями, ко­торые осуществляют расчеты с населением за проданные товары с применением кассовых аппаратов. В этих случаях получение денежных средств фиксируется в книге кассира-операциониста, открываемой на каждую контрольно-кассовую машину. В ней отражаются показания счетчика и сумма, сданная старшему касси­ру в конце дня, обе эти величины должны быть одинаковыми. Оприходова­ние выручки главной кассой организации отражается в кассовом отчете.

 Субсчет 3 «Денежные документы» используется для учета оп­лаченных денежных документов — авиабилетов, санаторных пу­тевок, почтовых марок, вексельных марок и марок государствен­ной пошлины. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным кассо­вым и расходным кассовым ордерам, на основе которых состав­ляется отчет об их движении. В этом отчете указывается, сколько и каких денежных документов поступило, их стоимость, а также какие и кому выданы денежные документы и на какую сумму.

Субсчет 4 «Касса в иностранной валюте» В кассе организации в соответствии с действующим законо­дательством может храниться иностранная валюта (только на оплату командировоч­ных расходов за пределами Российской Федерации). Получение валюты оформляется заявкой в уполномоченный банк, состав­ленной на основании приказа о служебной командировке работ­ника организации и распоряжения ее руководителя о норме су­точных. Иностранная валюта выдается банком не ранее чем за 10 рабочих дней до даты выбытия сотрудника в команди­ровку. Получение и выдача иностранной валюты оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, в которых ука­зывается сумма в валюте платежа (долларах, евро и т. д.).

В кассовой книге движение иностранной валюты отражается в двух суммах: в рублях и в валюте расчетов. При этом согласно ПБУ 3/2000 иностранная валюта, находящаяся в кассе, подлежит пересчету в рубли по официальному курсу ЦБ РФ. Такой пересчет осуществляется на дату совершения операции с иностранной валютой (ее оприходования или выдачи), на дату составления бухгалтерской отчетности.

В результате изменения курса иностранных валют по отношению к рублю за период нахождения валюты в кассе возникают курсовые разницы. Если имеют место положительные их значения, то оформляется бухгалтерская запись:

Д-т счета 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»

К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

 при отрицательном значении курсовых разниц:

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

 К-т счета 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте».

В целях контроля за использованием иностранной валюты в кассе организации ведется аналитический учет по каждому ее виду в карточках, ведомостях и др. Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации отражается по дебету счета 50 «Касса» в кор­респонденции с кредитом разных счетов. Выдача и поступление денежных средств и денежных документов из кассы организации отражает­ся по счету 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом раз­личными счетами (Приложение 1).

1.3 Контроль за ведением кассовых операций

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы. На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию, подтверждая это подписью в расписке, форма которой приведена в Акте инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15). Комиссия сверяет сальдо по ведомости № 1 с данными Кассовой книги и фактической кассовой наличностью. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах, которые подписываются членами комиссии и кассиром. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, а второй остается у кассира. Информацию о результатах инвентаризации комиссия доводит до руководителя, который принимает соответствующее решение. Выявленный излишек кассовой наличности приходуется:
        Д-т сч. 50 «Касса»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Обнаруженная сумма недостачи предъявляется кассиру при установлении его вины:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

К-т сч. 50 «Касса».       Одновременно:

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

К-т сч. 94 «недостачи и потери от порчи ценностей».

Если вина кассира не установлена, то сумма недостачи списывается на финансовые результаты организации как внереализационные расходы:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Раздел 2  Учет денежных средств на расчетных счетах

организации.

Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный баланс, обязана хранить на расчетном счете.

2.1 Порядок открытия расчетного счета.

 Расчетные счета в кредитных организаци­ях открываются на основании документов, перечень которых ус­тановлен действующим законодательством. К таким документам относятся: свидетельство о регистрации, выданное регистраци­онным органом; копии устава и учредительного договора органи­зации, заверенные нотариально; свидетельства о постановке ор­ганизации на учет в налоговой инспекции, а также в Пенсионном фонде РФ и других внебюджетных фондах; заявление на откры­тие расчетного счета; протокол собрания учредителей об избра­нии руководителя организации; приказ о назначении главного бухгалтера (копия в одном экземпляре); карточка с образцами подписей руководителя и его заместителя, главного бухгалтера и его заместителя; договор на банковское обслуживание, именуе­мый в ГК РФ как договор банковского счета. Все документы остаются в банке.

Информация об открытии счета в пятидневный срок передается банком в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете данная организация. Обслуживание организации в банке осуществляется согласно договору банковского счета

Затраты организации на расчетно-кассовое обслуживание со­гласно договору банковского счета в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» являются прочими расходами; отража­ются бухгалтерскими записями:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие рас­ходы»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

на сумму перечислений с расчетного счета за услуги, оказыва­емые кредитными организациями, —

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т сч. 51 «Расчетные счета».

При переоформлении счета в связи с реорганизацией пред­приятия в банк представляются те же документы, как и при от­крытии счета, но не позднее месяца со дня переименования или изменения под­чиненности. Закрываются расчетные счета по решению собст­венника имущества организации или по ре­шению суда.

В настоящее время действующим законодательством органи­зациям разрешается открывать расчетные счета в количестве, не­обходимом для осуществления расчетных операций. Однако в соответствии с действующими нормативными актами погашение задолженнос­ти по страховым взносам в государственные внебюджетные фон­ды осуществляется только с одного расчетного счета, который организация указывает по собственному усмотрению.

На расчетных счетах накапливаются свободные денежные средства, поступления за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков, займы, поступившие средства целевого финансирования и другие поступления. С расчетных счетов производятся практически все платежи, включая платежи поставщикам за поставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с бюджетом и с внебюджетными фондами, погашение задолженности по полученным кредитам и ссудам, другие перечисления.

Взаимоотношения между организацией и банком оформляются договором на расчетно-кассовое обслуживание, в котором фиксируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон.

2.2 Документальное оформление операций на расчетном счете.

Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. № 2-П. Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие рас­четные документы: платежные поручения, чеки, платежные тре­бования, инкассовые поручения.

В расчетных документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, чис­ло, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование пла­тельщика, номер его счета, идентификационный номер налого­плательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или суб­счета; наименование получателя средств, номер его счета, иден­тификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименова­ние и место нахождения банка получателя (БИК), номер коррес­пондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделе­нием отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с ука­занием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозна­ченная прописью и цифрами.

Платежное поручение — документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в доку­менте, на счет получателя либо произвести депонирование ука­занной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его вы­писки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляет­ся в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях — в четырех экземп­лярах.

Особое внимание в платежном поручении необходимо обра­щать на выделение суммы НДС. Если платежная сумма подлежит обложению НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа не подлежит обложению НДС, то следует отметить «НДС не об­лагается».

Платежное требование — расчетный документ, который со­держит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформле­ния расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответ­ствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указа­нием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг.

Расчеты платежными требованиями осуществляются с пред­варительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцептован­ным считается то платежное требование, по которому покупа­тель не заявил обслуживающей его кредитной организации обоснованный отказ от платежа в течение трех рабочих дней, ус­тановленных для акцепта. Такое платежное требование подле­жит оплате со счетов плательщика на следующий рабочий день после истечения срока акцепта при условии наличия денежных средств. Безакцептное списание денежных средств имеет место в случаях, установленных законодательством, и если такой порядок расче­тов предусматривается условиями договора банковского счета. При этом в платежном требовании получатель средств простав­ляет «без акцепта» и дает ссылку на основание, по которому осу­ществляется взыскание платежа.

Списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Использует­ся оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыс­кании денежных средств органами, выполняющими контроль­ные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основа­нии взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.

 Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе устав­ного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявле­ние заполняют в одном экземпляре с указанием источника взно­са денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя - оста­ется в банке, средняя (квитанция) — передается кассиру, нижняя (ордер) - возвращается кассиру, но только после проведения бан­ком соответствующей операции и вместе с банковской выпис­кой. Таким образом, объявление на взнос наличными использу­ется для оформления сдачи наличных денег из кассы в банк, что является основанием для отражения таких хозяйственных опера­ций бухгалтерскими записями: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 50 «Касса».

Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели дан­ной операции: выдача заработной платы, пособий, командиро­вочных расходов, на хозяйственные нужды и др.  Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организа­ции. Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специ­альной чековой книжке, которая выдается по заявлению владель­ца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетнос­ти и хранятся в сейфе организации.

2.3 Учет операций по расчетным счетам

 Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления де­нежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах ордерах и в ведомости № 2. Основанием для заполнения указанных документов служат банковские выписки, в которых указываются: остаток средств на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет и списанные со счета; остаток на дату выписки.

Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом различных счетов, а расходование – по кредиту этого счета в корреспонденции с дебетом различных счетов (Приложение 2).

Денежные средства со счета организации списываются бан­ком на основе распоряжения владельца счета, и только в отдель­ных случаях - в порядке бесспорного их взыскания. Основанием для этого являются: решение суда на списание по исполнитель­ным листам, установленные законом нормы безакцептного по­рядка расчетов за услуги коммунальных, энергетических и водо-проводно-канализационных предприятий, а также условия, пре­дусмотренные договором банковского счета между клиентом и банком.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых до­статочна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, эти средства со счета организации списываются в порядке поступления распоряжения клиента и других документов на спи­сание. В настоящее время установлена календарная очередность платежей согласно ГК РФ (ст. 855). Так, при недостаточности де­нежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований денежные средства списываются в следующей оче­редности:

по исполнительным документам, предусматривающим пере­числение или выдачу денежных средств со счета с целью удовле­творения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

по исполнительным документам, предусматривающим пере­числение или выдачу денежных средств для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, контракту, авторскому договору;

по платежным документам, предусматривающим платежи во внебюджетные фонды;

по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет, и по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Средства со счета по требованиям, которые относятся к од­ной очереди, списываются в порядке календарной очередности поступления документов.

Заключение

В результате написания данной работы было выяснено, что денежные средства - это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

Также был рассмотрен порядок учета денежных средств в кассе и на расчетном счете.

Получение и расходование наличных денег из кассы органи­зации считаются кассовыми операциями, которые оформляются: приходными и расходными кассовыми ордерами, Журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов, Кассовой книгой.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ор­ганизации используется активный счет 50 «Касса», по дебету ко­торого отражается остаток денежных средств и денежных доку­ментов в кассе, а также все суммы поступления наличных денеж­ных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — сум­мы выданных наличных денежных средств и денежных докумен­тов.

Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета: 1 «Касса органи­зации», 2 «Операционная касса», 3 «Денежные документы», 4 «Касса в иностранной валюте».

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций проводится инвентаризация кассы.

Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный баланс, обязана хранить на расчетном счете.

Для документального оформления операций на расчетном счете предусматриваются следующие рас­четные документы: платежные поручения, чеки, платежные тре­бования, инкассовые поручения.

Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления де­нежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Список литературы

1.Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – Издательский центр «МарТ», 2002. – 832 с.

2.Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под. ред. проф. Ю. А. Бабаева. – М: Вузовский учебник, 2003. – 525 с.

3.Финансовый учет: Учебник / Под. ред. проф. В. Г. Гетьмана – М: Финансы и статистика, 2004. – 784 с.

Приложение 1

Поступления денежных средств и денежных документов в кассу оформляются бухгалтерскими записями:

при получении денежных средств по чекам с расчетных, ва­лютных и специальных счетов в кредитных организациях —

Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»

К-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;

при получении иностранной валюты в кассу организации согласно заявке по установленной форме оформляется бухгалтерская запись -

Д-т сч. 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»

К-т сч. 52 «Валютные счета»;

при оплате денежных документов за счет денежных средств в кассе организации или с расчетных и других счетов в кредитных организациях —

Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»

К-т счетов 50, субсчет 1 «Касса организации», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках»;

при получении денежных средств в результате погашения де­биторской задолженности покупателями и заказчиками, подот­четными лицами, учредителями, разными дебиторами и отдель­ными структурными подразделениями организации —

Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»

К-т счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

75    «Расчеты с учредителями»,

76    «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

при получении денежных средств в результате предоставлен­ных кредитов и займов -

Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»

 К-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

при получении в кассу организации выручки от продажи то­варов, работ и услуг, —

 Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»

 К-т счетов 90 «Продажа», субсчет 1 «Выручка», 99 «Прибыли и убытки».

Расходование денежных средств и денежных документов из кассы оформляется бухгалтерскими записями:

при сдаче на расчетные и другие счета в банках выручки от продажи продукции и товаров; взносе своевременно неполучен­ной заработной платы работниками организации, а также сверх­лимитной денежной наличности, образовавшейся в результате различных хозяйственных операций, —

       Д-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»

К-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации», субсчет 2 «Операционная касса»;

при осуществлении расчетных операций, следствием которых является прекращение обязательств организации. К таким опера­циям относятся погашение кредиторской задолженности постав­щикам и подрядчикам; кредитным организациям и другим за­имодавцам по краткосрочным кредитам и займам; по налогам и сборам в бюджеты всех уровней; по страховым взносам в государ­ственные внебюджетные фонды; по заработной плате персоналу предприятия; разным кредиторам; структурным подразделениям предприятия —

Д-т счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

67    «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

68    «Расчеты по налогам и сборам»,

69    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

70    «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

К-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»;

при осуществлении расчетных операций, следствием которых является возникновение дебиторской задолженности (выдача авансов и предварительная оплата поставщикам и подрядчикам)—

        Д-т сч.  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

        К-т сч. 50 «Касса», субсчет «Касса организации»;

при выдаче денежных документов из кассы: оплаченных авиабилетов, марок государственной пошлины и других денежных документов —

        Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

        К-т сч. 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»;

 путевок в санатории и дома отдыха работникам организации на условиях 100%-ной оплаты их стоимости —

        Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

        К-т сч. 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»;

 выдача путевок в санатории и дома отдыха на условиях частичной оплаты работниками организации, величина которой определяется как разность между стоимостью путевки и суммой, возмещаемой фондом социального страхования (420 руб. в день, умноженные на число дней путевки) отражается:

        Д-т счетов 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию»

К-т сч. 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы».

Приложение 2

 Поступление денежных средств на расчетные счета организа­ции   отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в коррес­понденции с кредитом различных счетов:

при сдаче денежной наличности из кассы организации на расчетные счета; при перечислении денежных средств с других расчетных счетов организации, валютных счетов и специальных счетов в банках -

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

 К-т счетов 50 «Касса»,

51   «Расчетные счета»,

52   «Валютные счета»,

55 «Специальные счета в банках»; 

при зачислении на расчетные счета организации сумм, числя­щихся в пути,—

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 57 «Переводы в пути»;

при возврате займов, предоставленных организацией другим юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) —

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставлен­ные займы»;

при возврате излишне перечисленных сумм налогов и сборов в бюджеты всех уровней, а также во внебюджетные фонды —

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

при поступлении денежных средств от других физических и юридических лиц в результате погашения дебиторской задолжен­ности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, уч­редителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организации — Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

75    «Расчеты с учредителями»,

76    «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

при зачислении денежных средств на расчетные счета органи­зации в результате предоставленных кредитов и займов -

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

при получении на расчетные счета организации вкладов от участников простого товарищества в уставный капитал —

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 80 «Уставный капитал» («Вклады товарищей»)

при зачислении на расчетные счета организации выручки от продажи товаров, работ и услуг, а также при отражении операци­онных и внереализационных доходов —

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

 К-т счетов 90 «Продажа», субсчет 1 «Выручка», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»;

.

Расходование денежных средств с расчетных счетов организа­ции отражается бухгалтерскими записями:

при перечислении денежных средств организации с расчетно­го счета на расчетные счета в других кредитных учреждениях, на валютные счета, специальные счета в банках —

 Д-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»

 К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

при осуществлении расчетных операций, следствием которых является погашение кредиторской задолженности перед постав­щиками и подрядчиками; кредитными организациями, другими заимодавцами по краткосрочным кредитам и займам; перед бюд­жетами всех уровней по налогам и сборам; перед социальными внебюджетными фондами по страховым взносам; перед персона­лом организации по оплате труда; перед разными кредиторами и структурными подразделениями организации —

Д-т счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

67    «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

68    «Расчеты по налогам и сборам»,

69    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

70    «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

при осуществлении расчетных операций, следствием которых является возникновение дебиторской задолженности (перечисление авансов и предварительная оплата поставщикам и подряд­чикам; предоставление по договору работнику организации зай­ма на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство и другие цели), —

Д-т счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»

К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

при списании сумм, ошибочно отнесенных в кредит расчет­ного счета организации и выявленных при проверке выписок кредитной организации, -

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

К-т сч. 51 «Расчетные счета».