 |
Учет на предприятиях малого бизнеса |
|
 |
БОЛЬШАЯ ЛЕНИНГРАДСКАЯ БИБЛИОТЕКА - РЕФЕРАТЫ - Учет на предприятиях малого бизнеса
Учет на предприятиях малого бизнеса
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Учет на предприятиях
малого бизнеса»
2008
Содержание
Исходные
данные. Характеристика предприятия…………………………………..……3
Остатки
по счетам бухгалтерского учета ООО «Мираж» на 01.01.2008г…………..….4
Задание……………………………………………………………………………….……..6
Рабочий
план счетов…………………………………………………………………..……7
Особенности
учета НДС при переходе на УСН…………………………………….……8
Бухгалтерский
баланс на 01.01.2008г……………………………………………….……10
Журнал
хозяйственных операций за I квартал 2008г. ……………………………….….12
Пояснения
к операциям……………………………………………………………………18
Синтетические
счета за I квартал 2008г………………………………………………….23
Оборотно-сальдовая
ведомость за I квартал 2008г.
по счетам синтетического учета..24
Бухгалтерский
баланс на 01.04.2008г…………………………………………………….26
Отчет
о прибылях и убытках за I квартал 2008г………………………………………...28
Использованная
литература…………………………………………………………..…..30
Приложения
Книга
учета доходов и расходов
Налоговая
декларация по единому налогу на вмененный доход
Налоговая
декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной
системы налогообложения
Исходные данные. Характеристика
предприятия
Малое предприятие ООО
"Мираж" осуществляет деятельность по розничной торговле продуктами
питания. Для осуществления указанного вида деятельности предприятие арендует
два помещения. Первое помещение магазин общей площадью 180 кв.м., торговая
площадь при этом составляет 164 кв.м.; второе - отдел в стационарном торговом
павильоне общей площадью 12 кв.м., торговая площадь при этом 10 кв.м.
Деятельность, осуществляемая в
магазине переведена с 01.01.2008г. с общего режима налогообложения по методу
"по начислению" и начислению НДС "по отгрузке" на
упрощенную систему налогообложения по методу "доходы-расходы", отдел в
торговом помещении взят в аренду с 06.01.2008г. и попадает под действие единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Среднесписочная численность
работников - 12 человек, из них: 3 человека - управленческий персонал, 7
человек - работники магазина, 2 человека - работники отдела в павильоне.
Зарплата работникам начисляется с использованием повременной формы оплаты труда
по окладам.
Учет материалов ведется по
фактическим ценам с использованием счета 10 "Материалы". Материалы
списываются на расходы по методу ФИФО на конец месяца.
Учет товаров ведется по продажным
ценам с использованием счета 41 "Товары" и 42 "Торговая
наценка". Себестоимость товаров списывается на расходы по методу ФИФО на
конец месяца по результатам инвентаризации. Торговая наценка списывается со
счетов бухгалтерского учета на реализацию на основании данных инвентаризации.
Издержки обращения учитываются на
счете 44"Расходы на продажу" субсчет "Коммерческие расходы"
и списываются на счет 90 "Продажи" в конце квартала.
Амортизация основных средств и
нематериальных активов начисляется линейным способом в целях бухгалтерского
учета. Списание основных средств, стоимостью не более 10000 рублей за единицу,
а также приобретенных книг, брошюр и т.п. изданий производится путем списания
на расходы в момент ввода в эксплуатацию указанных объектов.
Для расчета единого налога на
вмененный доход следует учесть, что 000 "Мираж" осуществляет свою
деятельность в г. Санкт-Петербурге.
Льгот по налогам предприятие не
имеет.
Остатки по
счетам бухгалтерского ООО "Мираж" на 01.01.2008г. в руб.
|
№ сч.
|
Наименование счета
|
Сумма
|
|
01
|
Основные средства
|
79000
|
в том числе: Холодильная
камера "Хелкама" (срок полезного использования - 5 лет)
|
20 000
|
Холодильник
"Стинол" (срок полезного использования - 5 лет)
|
9 000
|
Фасовочная
машина "Крауз" (срок полезного использования - 3 года)
|
37 000
|
Холодильная витрина
"Хелафрост" (срок полезного использования
- 6 лет)
|
13 000
|
|
02
|
Износ основных средств
|
23 400
|
в том
числе: Холодильная камера "Хелкама"
|
12000
|
Холодильник "Стинол"
|
900
|
Фасовочная машина "Крауз"
|
6167
|
Холодильная витрина
"Хелафрост"
|
4333
|
|
04
|
Нематериальные активы
|
8000
|
в том числе: Патент
№1777098 на компьютерную программу складского учета (на 8 лет)
|
4800
|
Патент №5689904 на
компьютерную программу бухгалтерского учета (на 5 лет)
|
3200
|
|
05
|
Амортизация нематериальных активов
|
50
|
в том числе: Патент
№1777098 на компьютерную программу складского учета (на 8 лет)
|
50
|
Патент №5689904 на
компьютерную программу бухгалтерского учета (на 5 лет)
|
-
|
|
19
|
НДС по приобретенным ценностям
|
3334
|
в том числе: сч.фактура
№334 от 29.12.2005г. от ООО «Волна» по неоплаченному товару, в
том числе:
|
3334
|
Печенье "Солнышко"
|
2100
|
Вафли "Снежинка"
|
260
|
Сухари "С маком"
|
740
|
Рулетики "Слоеные"
|
40
|
Сушки "Простые"
|
-
|
Зефир "Розовый"
|
184
|
Пастила "Белая"
|
10
|
|
41
|
Товары
|
62895
|
в том числе: субсчет 2
"Товары в розничной торговле"
|
62895
|
Печенье "Солнышко" (40
упаковок)
|
30000
|
Вафли "Снежинка" (13
упаковок)
|
1 300
|
Сухари "С маком" (37
упаковок)
|
3 700
|
Рулетики "Слоеные" (125
упаковок)
|
25000
|
Сушки "Простые" (3
упаковки)
|
165
|
|
№ сч.
|
Наименование счета
|
Сумма
|
|
Зефир "Розовый" (3
упаковки)
|
1 380
|
Пастила "Белая" (5
упаковок)
|
1 150
|
Мармелад "Фруктовый" (4
упаковки)
|
200
|
|
42
|
Торговая наценка
|
31448
|
|
50
|
Касса
|
31600
|
|
51
|
Расчетные счета
|
140 000
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
64 000
|
в том
числе кредиторская задолженность: ООО "Волна"
|
10000
|
ООО "Сластена"
|
6000
|
ООО "Ням-ням"
|
4 000
|
ООО "Трофи"
|
44 000
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
18 000
|
в том
числе дебиторская задолженность: ООО "Ванда"
|
10 000
|
ООО "Хилари"
|
8 000
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
300
|
В том числе
кредиторская задолженность: субсчет 2 "Налог на добавленную
стоимость"
|
300
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
39 380
|
|
80
|
Уставный капитал
|
40 000
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
173 388
|
в том
числе:
субсчет 1
"Прибыль подлежащая распределению"
|
139 629
|
При составлении бухгалтерского
баланса на 01 января 2008 года на основании исходных данных итог актива и
пассива баланса не сошелся на 29 137 рублей. Для того чтобы итог актива и
пассива баланса сошелся, мной было уменьшено исходное значение счета 84
"Нераспределенная прибыль" с 173 388 рублей на 144 251 рублей.
Задание
На основании исходных данных:
1. Составить бухгалтерский
баланс малого предприятия на начало года с учетом особенностей перехода с общей
системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения;
2. Составить рабочий план счетов
с выделением отдельных субсчетов по каждому виду предпринимательской
деятельности;
3. Составить журнал
хозяйственных операций за 1 квартал 2008 года;.
4. Открыть счета и отразить на них
операции (т-образная схема), выполнить необходимые расчеты к операциям;
5. Составить оборотно-сальдовую
ведомость за 1 квартал 2008 года;
6. Заполнить книгу учета доходов
и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения за 1 квартал 2008г.;
7. Заполнить налоговую
декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной
системы налогообложения;
8. Заполнить расчет по единому
налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
9. Составить общий баланс
предприятия и отчет о прибылях и убытках на конец периода по всем видам
предпринимательской деятельности.
Рабочий план счетов
01 - основные средства
02 - амортизация основных средств
04 - нематериальные активы
05 - амортизация нематериальных активов
08 - вложения во внеоборотные активы
41 - товары
41/1 - товары в магазине
41/2- товары в отделе торгового павильона
42 - торговая наценка
42/1 - торговая наценка по товарам в
магазине
42/2 - торговая наценка по товарам в
отделе торгового павильона
44 – расходы на продажу
44/1 – расходы на продажу в магазине
44/2 - расходы на продажу в отделе
торгового павильона
44/3 - расходы на продажу по
управленческой деятельности предприятия
50 - касса предприятия
51 – расчетный счет
60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 – расчеты с покупателями и заказчиками
68 – расчеты по налогам и сборам
68/1 - ндфл
68/2 - ндс
68/4 - единый налог для применяющий
упрощенную системы налогообложения 68/5 - единый налог на вмененный доход
69 - расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69/1 - расчеты по пенсионному обеспечению
69/2 - расчеты по травматизму
70 - расчеты с персоналом по оплате труда
71 - расчеты с подотчетными лицами
80 - уставный капитал
84 - нераспределенная прибыль
90 - продажи
90/1 – выручка
90/1/1 - выручка магазина
90/1/2 - выручка отдела в торговом
павильоне
90/2 — себестоимость продаж
90/2/1 – се бестоимость продаж магазина
90/2/2 - себестоимость продаж отдела
торгового павильона
90/4 -расходы на продажу
90/4/1 - расходы на продажу магазина
90/4/2 - расходы на продажу отдела
торгового павильона
90/9 - прибыль/убыток от продаж
90/9/1 - прибыль/убыток от продаж магазина
90/9/2 - прибыль/убыток от продаж отдела
торгового павильона
99 - прибыли и убытки
99/1 - прибыли и убытки магазина
99/2 - прибыли и убытки отдела торгового
павильона
Особенности учета НДС при переходе
на УСН
При переходе на УСН с общего
режима налогообложения организации, уплачивавшие НДС должны учесть следующие
моменты.
Если фирма имеет остатки НДС по
материалам, товарам, основным средствам приобретенным, но не оплаченным в
предыдущем (2007) году, то при оплате указанных ценностей суммы НДС по ним
списываются на расходы, принимаемые в целях налогообложения. Рассчитаем количество
и стоимость оплаченного и неоплаченного товара:
Товар
|
Кол-во,
упак.
|
Сумма,
руб.
|
НДС
по не-оплаченным материалам
|
НДС по оплачен-ным ма-териалам
|
Стоимость
при УСН
|
|
Печенье "Солнышко"
|
40
|
30000
|
2100
|
-
|
32100
|
|
Вафли "Снежинка"
|
13
|
1 300
|
260
|
-
|
1 560
|
|
Сухари "С маком"
|
37
|
3700
|
740
|
-
|
4440
|
|
Рулетики "Слоеные"
|
125
|
25000
|
40
|
-
|
25040
|
|
Сушки "Простые"
|
3
|
165
|
-
|
30
|
195
|
|
Зефир "Розовый"
|
3
|
1380
|
184
|
-
|
1564
|
|
Пастила "Белая"
|
5
|
1150
|
10
|
-
|
1160
|
|
Мармелад "Фруктовый"
|
4
|
200
|
-
|
36
|
236
|
|
Итого:
|
-
|
62895
|
3334
|
66
|
66295
|
В отношении сумм НДС по остаткам
материалов на 1 января 2008 года необходимо основываться на п.2 ст. 171 НК РФ.
Налогоплательщик имеет право предъявить к вычету суммы НДС по товарам, работам
услугам, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК
РФ. Так как при переходе на УСН организация не является плательщиками НДС, то
вышеназванное условие не выполняется. Поэтому налогоплательщики обязаны
восстановить и уплатить в бюджет сумму НДС по материалам, которые будут
отпущены в производство в 2008 году, отразив это в налоговой декларации за
декабрь 2007 года. В данном случае эта сумма составляет 66 рублей.
Сторно Дт 68/2 Кт 19 на
сумму - 66
Дт
41 Кт 19 на сумму 66
Дт 41 Кт 19
на сумму 3334
То же касается НДС в части
остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, приобретенных в
период, когда организация являлась плательщиком НДС
|
Основные средства
|
Перво-началь-наястои-мость
|
Износ
|
Остаточная стоимость
|
НДС к восста-новлению и уплате в бюд-жет
|
Остаточная стоимость при УСН
|
|
Холодильная камера «Хелкама»
|
20000
|
12000
|
8000
|
1 440
|
9440
|
|
Холодильник «Сти-нол»
|
9000
|
900
|
8 100
|
1458
|
9558
|
|
Фасовочная машина «Крауз»
|
37000
|
6167
|
30833
|
5550
|
36383
|
|
Холодильная витрина «Хелафрост»
|
13000
|
4333
|
8667
|
1560
|
10227
|
|
Итого
|
79000
|
23400
|
55600
|
10008
|
65608
|
|
Нематериаль-
ные
активы
|
Стои-
мость
|
Амортиза-
ция
|
Остаточная
стоимость
|
НДС к восстановлению и
уплате в
бюджет
|
Остатки по счетам
|
|
|
Патент № 1777098
|
4800
|
50
|
4750
|
855
|
5605
|
|
|
Патент №5689904
|
3200
|
-
|
3200
|
576
|
3776
|
|
|
Итого
|
8000
|
50
|
7950
|
1431
|
9381
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итак, по основным средствам, сумма
НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет равна 10 008 руб., по
нематериальным активам 1431 руб. Эти суммы должны быть отражены в декларации за
декабрь 2007 года.
Сторно Дт 68/2 Кт 19
на сумму -10008
Дт 01 Кт 19 на сумму 10008
Сторно Дт 68/2 Кт 19
на сумму -1431
Дт 04 Кт 19 на сумму 1431
Бухгалтерский баланс на 01 января 2008 года
|
Форма
№ 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) ________ по ОКПО ___________ИНН _______по
ОКВЭД
|
|
Коды
|
|
|
0710001
|
__
|
|
!
|
|
|
|
|
|
|
|
384/385
|
— 1
|
|
|
|
Организация______
Идентификационный
номер налогоплателыцика
Вид
деятельности
Организационно-правовая
форма / форма собственности
________________________________ по ОКОПФ /
ОКФС Единица измерения: тыс.руб./млн руб.
(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ Место нахождения (адрес)
____________________________ ________________________________Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
|
Актив
|
Код строки
|
На 01.01.2008
|
На 01. 04.2008
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
Нематериальные активы (04, 05)
|
110
|
9381
|
-
|
|
Основные средства (01, 02)
|
120
|
65608
|
-
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
-
|
-
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
135
|
-
|
-
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
-
|
-
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
-
|
-
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
74989
|
-
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
Запасы, в том числе:
|
210
|
34
847
|
-
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
-
|
-
|
|
затраты в незавершенном
производстве (издержках обращения)
|
213
|
-
|
-
|
|
готовая продукция и
товары для перепродажи (41,42)
|
214
|
34 847
|
-
|
|
товары отгруженные
|
215
|
-
|
-
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
-
|
-
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
-
|
-
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретен-ным ценностям
|
220
|
-
|
-
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев после от-четной
даты), в том числе:
|
230
|
|
-
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты),
в том числе:
|
240
|
18000
|
-
|
|
покупатели и заказчики (62)
|
241
|
18000
|
-
|
|
|
|
|
|
|
Актив
|
Код строки
|
На 01.01. 2008
|
На 01.04.2008
|
|
|
прочие дебиторы
|
245
|
-
|
-
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
-
|
-
|
|
|
Денежные средства, в том числе:
|
260
|
171600
|
-
|
|
|
касса (50)
|
261
|
31600
|
-
|
|
|
расчетные счета (51)
|
262
|
140000
|
-
|
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
-
|
-
|
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
224 447
|
-
|
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
|
300
|
299
436
|
-
|
|
|
Пассив
|
Код строки
|
На 01.01.2008
|
На 01.04.2008
|
|
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
|
|
Уставный капитал (80)
|
410
|
40000
|
-
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
411
|
-
|
-
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
-
|
-
|
|
Резервный капитал
|
430
|
-
|
-
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) (84)
|
470
|
144 251
|
-
|
|
ОИТОГО по разделу III
|
490
|
184 251
|
-
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
Займы и кредиты
|
510
|
-
|
-
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
515
|
-
|
-
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
590
|
-
|
-
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
Займы и кредиты
|
610
|
-
|
-
|
|
Кредиторская задолженность, в том числе:
|
620
|
115185
|
-
|
|
задолженность перед
поставщиками и подрядчи-ками (60)
|
621
|
64000
|
-
|
|
задолженность перед персоналом организации (70)
|
623
|
39380
|
-
|
|
задолженность перед
государственными внебюд-жетными фондами
|
624
|
-
|
-
|
|
задолженность по налогам и сборам (68)
|
625
|
11805
|
-
|
|
прочие кредиторы
|
626
|
-
|
-
|
|
Задолженность участникам
(учредителям) по вы-плате доходов
|
630
|
-
|
-
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
-
|
-
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
650
|
-
|
-
|
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу V
|
690
|
115185
|
-
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
|
700
|
299
436
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Журнал хозяйственных операций за 1 квартал
2008 года
|
№
|
Дата
|
Наименование операции
|
Корреспонденция
счетов в бухгалтерском учете
|
Сумма,
руб.
|
Дт
|
Кт
|
|
1
|
07.01
|
Приходный кассовый
ордер №1 и выписка банка. Получены из
банка наличные денежные средства в кассу на выплату заработной платы
работникам за декабрь 2007года
|
50
|
51
|
39380
|
|
2
|
07.01
|
Расходный
кассовый ордер №1. Выдана из кассы заработная
плата работникам за декабрь 2007 года
|
70
|
50
|
39380
|
|
3
|
11.01
|
Приходный
кассовый ордер №2 с приложением Z-отчета №345. Поступила в кассу выручка от продажи
товаров в розницу в магазине
|
50
|
90/1/1
|
1600
|
|
4
|
12.01
|
Накладная №34 ООО "Волна". Получен товар в магазин печенье в ассортименте (200
упаковок) (включая НДС)
|
41/1
|
60
|
13440
|
|
5
|
12.01
|
Расчет
бухгалтерии. Начислена торговая наценка на полученный товар в размере 50% от
покупной стоимости, включая НДС
|
41/1
|
42/1
|
6720
|
|
6
|
13.01
|
Расходный
кассовый ордер №2. Выдано в подотчет завхозу Иванову И.И. на оплату расходов предприятия
|
71
|
50
|
160
|
|
7
|
15.01
|
Приходный кассовый
ордер №3 с приложением Z-отчета №346. Поступила в кассу выручка от продажи
товаров в розницу в магазине
|
50
|
90/1/1
|
5 000
|
|
8
|
16.01
|
Выписка из
расчетного счета, платежное поручение №1.
С расчетного счета оплачено частично ООО "Волна"
за товар печенье в ассортименте
|
60
|
51
|
11200
|
|
9
|
17.01
|
Выписка
из расчетного счета, платежное поручение №2. С расчетного счета оплачена задолженность по НДС
|
68/2
|
51
|
11805
|
|
10
|
18.01
|
Накладная
№76 ООО "Волна". Получен товар в магазин сухари в ассортименте (2000 упаковок)
(включая НДС).
|
41/1
|
60
|
128000
|
|
11
|
18.01
|
Расчет
бухгалтерии. Начислена торговая наценка на полученный товар в размере 50% от
покупной стоимости, включая НДС.
|
41/1
|
42/1
|
64000
|
|
12
|
19.01
|
Приходный кассовый
ордер №4 с приложением Z-отчета №347. Поступила в кассу выручка от продажи
товаров в розницу в магазине
|
50
|
90/1/1
|
700
|
|
13
|
20.01.
|
Расходный кассовый ордер
№3. Выдан из кассы аванс работникам
магазина за январь 2008года
|
70
|
50
|
5500
|
|
14
|
20.01
|
Расходный кассовый ордер №4.
Выдан из кассы аванс управленческому персоналу за январь 2008года
|
70
|
50
|
900
|
|
15
|
20.01
|
Расходный
кассовый ордер №5. Выдан из кассы аванс работникам отдела торгового
павильона за январь 2005 года
|
70
|
50
|
550
|
|
16.
|
25.01
|
Акт
выполненных работ №23. Принят к оплате счет ООО «Квант» за услуги по
ремонту основных средств (включая
НДС)
|
44/3
|
60
|
192
|
|
17
|
26.01
|
Накладная №456 ООО
"Матрикс". Получен холодильник
«Хелкама» для отдела в торговом павильоне (включая НДС)
|
08
|
60
|
11520
|
|
№
|
Дата
|
Наименование операции
|
Корреспонденция счетов в бухгалтерском
учете
|
Сумма,
руб.
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
18
|
28.01
|
Приходный
кассовый ордер №5 с приложением Z-отчета №348. Поступила в кассу выручка от продажи
товаров в розницу в магазине
|
50
|
90/1/1
|
2700
|
|
19
|
29.01
|
Авансовый отчет
№1. Утвержден авансовый отчет завхоза Иванова И.И., списываются израсходованные
подотчетные суммы на издержки обращения предприятия
|
44/3
|
71
|
150
|
|
20
|
30.01
|
Приходный кассовый ордер №6. Внесен в кассу остаток аванса Ивановым И.И.
|
50
|
71
|
10
|
|
21
|
31.01
|
Акт ввода в эксплуатацию ОС-1 №1.
Приобретенный холодильник «Хелкама» введен в эксплуатацию
|
01
|
08
|
11520
|
|
22
|
31.01
|
Расчетно-платежная ведомость №1. Начислена зарплата работникам
магазина за январь 2008 года
|
44/1
|
70
|
11000
|
|
23
|
31.01
|
Расчетно-платежная ведомость №2. Начислена зарплата управленческому персоналу за январь
2008года
|
44/3
|
70
|
1800
|
|
24
|
31.01
|
Расчетно-платежная ведомость №3. Начислена зарплата работникам отдела торгового павильона за
январь 2008года
|
44/2
|
70
|
1100
|
|
25
|
31.01
|
Справка бухгалтерии и расчет.
Начислен НДФЛ с зарплаты работников магазина
|
70
|
68/1
|
1056
|
|
26
|
31.01
|
Справка
бухгалтерии и расчет. Начислен НДФЛ с зарплаты управленческого персонала
|
70
|
68/1
|
78
|
|
27
|
31.01
|
Справка бухгалтерии и расчет.
Начислен НДФЛ с зарплаты работников
отдела торгового павильона
|
70
|
68/1
|
39
|
|
28
|
31.01
|
Справка бухгалтерии и расчет.
Произведены отчисления от зарплаты работников магазина, управленческого персонала и работников торгового павильона:
а) в пенсионный фонд в части страховой и накопи
тельной части трудовой пенсии (14%):
- отчисления с
зарплаты работников магазина;
- отчисления с зарплаты работников торгового па
вильона;
- отчисления от зарплаты управленческого персо
нала;
б) в фонд социального страхования от несчастных
случаев на производстве (0,2%):
- отчисления с
зарплаты работников магазина;
- отчисления с зарплаты работников торгового па
вильона;
- отчисления от зарплаты управленческого персо
нала.
|
44/1 44/2 44/3
44/1 44/2 44/3
|
69/1 69/1 69/1
69/2 69/2 69/2
|
1946
1540
154
252
22
2,2
3,6
|
|
29
|
31.01
|
Выписка из расчетного счета и
платежное поручение №3. С расчетного
счета перечислено:
а) в фонд социального
страхования
б) в пенсионный фонд
в) НДФЛ
|
69/2 69/1 68/1
|
51 51 51
|
27,8
1946
1173
|
|
30
|
31.01
|
Справка бухгалтерии и расчет
амортизации основных средств. Начислена
амортизация по основным средствам
|
44/1
|
02
|
2733
|
|
№
|
Дата
|
Наименование операции
|
Корреспонденция счетов в бухгалтерском
учете
|
Сумма,
руб.
|
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
|
31
|
31.01
|
Справка
бухгалтерии и расчет амортизации нематериальных активов. Начислена
амортизация по нематериальным активам
|
44/3
|
05
|
391
|
|
32
|
31.01
|
Акт инвентаризации №1 и
накладная №76 от 18.01.200_ года от ООО "Волна". Списана продажная
стоимость товаров, проданных в розницу в магазине
|
90/2/1
|
41/1
|
6667
|
|
|
33
|
31.01.
|
Акт инвентаризации №1 и накладная №76 от 18.01.200_ года от ООО
"Волна". Списа-на(сторнирована)
торговая наценка по товарам, проданным в розницу в магазине
|
90/2/1
|
42/1
|
-3333
|
|
|
34
|
01.02
|
Выписка из
расчетного счета и платежное поручение №4. С расчетного счета перечислено в
погашение задолженности ООО "Матрикс" за приобретенный
холодильник
|
60
|
51
|
11520
|
|
|
35
|
05.02
|
Расходный кассовый ордер №6. Выдана
из кассы заработная плата работникам магазина за январь 2008 года
|
70
|
50
|
4444
|
|
|
36
|
05.02
|
Расходный кассовый
ордер №7. Выдана из кассы заработная плата управленческому персоналу за
январь 2008 года
|
70
|
50
|
822
|
|
|
37
|
05.02
|
Расходный кассовый
ордер №8. Выдана из кассы заработная
плата работникам торгового павильона за январь 2008 года
|
70
|
50
|
511
|
|
|
38
|
08.02
|
Накладная №1156
ООО "Волна". Получен товар в отдел
торгового павильона печенье в ассортименте (1800 упаковок) (включая
НДС)
|
41/2
|
60
|
134000
|
|
|
39
|
08.02
|
Расчет бухгалтерии. Начислена
торговая наценка на полученный товар в размере 50% от покупной стоимости,
включая НДС.
|
41/2
|
42/2
|
67000
|
|
|
40
|
09.02
|
Приходный кассовый
ордер №7 с приложением Z-отчета №349. Поступила в кассу выручка от продажи
товаров в розницу в магазине
|
50
|
90/1/1
|
4000
|
|
|
41
|
10.02
|
Приходный
кассовый ордер №8 с приложением Z-отчета №1. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в отделе торгового павильона
|
50
|
90/1/2
|
20 000
|
|
|
42
|
16.02
|
Выписка из
расчетного счета и платежное поручение №127 от 13.02.2008 года Получена на
расчетный счет частичная оплата за отгруженный товар от ООО
"Хилари"
|
51
|
62
|
7000
|
|
|
43
|
17.02
|
Приходный кассовый
ордер №9 с приложением Z-отчета №350. Поступила в кассу выручка от продажи
товаров в розницу в магазине
|
50
|
90/1/1
|
7000
|
|
|
44
|
18.02
|
Приходный кассовый ордер №10 с приложением Z-отчета №2. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в отделе торгового павильона
|
50
|
90/1/2
|
50000
|
|
|
45
|
20.02
|
Расходный
кассовый ордер №9. Выдан из кассы аванс
работникам магазина за февраль 2008 года
|
70
|
50
|
5500
|
|
|
46
|
20.02
|
Расходный кассовый ордер №10. Выдан
из кассы аванс работникам отдела торгового павильона за февраль 2008 года
|
70
|
50
|
550
|
|
|
47
|
20.02
|
Расходный кассовый ордер №11. Выдан
из кассы аванс управленческому персоналу
за февраль 2008 года
|
70
|
50
|
900
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№
|
Дата
|
Наименование операции
|
Корреспонденция счетов в бухгалтерском
учете
|
Сумма,
руб.
|
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
|
48
|
23.02
|
Выписка из
расчетного счета и платежное поручение №235 от 22.02.2008 года Получена на
расчетный счет от покупателя ООО "Ванда" в оплату аванса за поставку продовольственного товара
|
51
|
62
|
10000
|
|
|
49
|
25.02
|
Приходный кассовый ордер №11 с приложением Z-
|
|
|
|
|
|
отчета №351. Поступила в кассу
выручка от продажи товаров в розницу в магазине
|
50
|
90/1/1
|
6000
|
|
50
|
26.02
|
Приходный кассовый ордер №12 с приложением Z-
|
50
|
90/1/2
|
20000
|
|
|
отчета
№3. Поступила в кассу выручка от продажи
|
|
|
|
|
|
товаров в розницу в отделе торгового павильона
|
|
|
|
|
51
|
28.02
|
Расчетно-платежная ведомость №4. Начислена
|
|
|
|
|
|
зарплата работникам магазина за
февраль 2008 года
|
44/1
|
70
|
11000
|
|
52
|
28.02
|
Расчетно-платежная ведомость №5. Начислена
|
|
|
|
|
|
зарплата работникам отдела торгового
павильона за февраль 2008 года
|
44/2
|
70
|
1100
|
|
53
|
28.02
|
Расчетно-платежная ведомость №6. Начислена
|
44/3
|
70
|
1800
|
|
|
зарплата
управленческому персоналу
|
|
|
|
|
54
|
28.02
|
Справка
бухгалтерии и расчет. Начислен НДФЛ с
|
70
|
68/1
|
1056
|
|
|
зарплаты
работников магазина
|
|
|
|
|
55
|
28.02
|
Справка
бухгалтерии и расчет. Начислен НДФЛ с
|
70
|
68/1
|
39
|
|
|
зарплаты работников отдела торгового павильона
|
|
|
|
|
56
|
28.02
|
Справка
бухгалтерии и расчет. Начислен НДФЛ с
|
70
|
68/1
|
78
|
|
|
зарплаты
управленческого персонала
|
|
|
|
|
57
|
28.02
|
Справка бухгалтерии и расчет.
Произведены отчисления от зарплаты работников
магазина, управленческого персонала
и работников торгового павильона:
а)
в пенсионный фонд в части страховой и накопительной части трудовой пенсии
(14%):
- отчисления с
зарплаты работников магазина;
- отчисления с зарплаты работников торгового па-
вильона;
- отчисления от зарплаты
управленческого персо-
нала;
б) в фонд социального страхования от
несчастных
случаев на производстве (0,2%):
- отчисления с зарплаты работников магазина;
- отчисления с зарплаты
работников торгового па-
вильона;
- отчисления от зарплаты
управленческого персо-
нала.
|
44/1
44/2
44/3
44/1
44/2
44/3
|
69/1
69/1
69/1
69/2
69/2
69/2
|
1540
154
252
22
2,2
3,6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
58
|
28.02
|
Выписка из
расчетного счета, платежное поручение №4.
С расчетного счета перечислено:
|
|
|
|
|
|
а) в фонд социального страхования
|
69/2
|
51
|
27,8
|
|
|
б) в пенсионный фонд
|
69/1
|
51
|
1946
|
|
|
в) НДФЛ
|
68/1
|
51
|
1173
|
|
59
|
28.02
|
Справка бухгалтерии и расчет амортизации основ-
|
|
|
|
|
|
ных средств.
Начислена амортизация по основным средствам
|
44/1
|
02
|
2733
|
|
60
|
28.02
|
Справка бухгалтерии и расчет амортизации нема-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№
|
Дата
|
Наименование операции
|
Корреспонденция счетов в бухгалтерском
учете
|
Сумма,
руб.
|
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
|
|
териальных активов. Начислена амортизация по
нематериальным активам
|
44/3
|
05
|
391
|
|
|
61
|
28.02
|
Акт инвентаризации №2 и
накладная №76 от
|
|
|
|
|
|
|
18.01.2008 года от ООО "Волна". Списана продаж-
|
90/2/1
|
41/1
|
11333
|
|
|
|
ная стоимость товаров, проданных в розницу в ма-
|
|
|
|
|
|
|
газине
|
|
|
|
|
|
62
|
28.02
|
Акт инвентаризации №2 и
накладная №76 от 18.01.2008_ года от ООО "Волна". Списана
(сторнирована) торговая наценка по
товарам, проданным в розницу в магазине
|
90/2/1
|
42/1
|
-5667
|
|
63
|
28.02
|
Акт инвентаризации
№3 и накладная №1156 от 08.02.2008_ года от ООО "Волна". Списана
продажная стоимость товаров, проданных в розницу в отделе торгового
павильона
|
90/2/2
|
41/2
|
60000
|
|
64
|
28.02
|
Акт инвентаризации №3 и накладная
№1156 от 08.02.2008_ года от ООО "Волна". Списана (сторнирована) торговая наценка по товарам, проданным в
розницу в отделе торгового павильона
|
90/2/2
|
42/2
|
- 30000
|
|
65
|
05.03
|
Расходный кассовый
ордер №12. Выдана из кассы заработная
плата работникам магазина за февраль 2008_ года
|
70
|
50
|
4444
|
|
66
|
05.03
|
Расходный
кассовый ордер №13. Выдана из кассы заработная
плата работникам торгового павильона за февраль 2008_ года
|
70
|
50
|
511
|
|
67
|
05.03
|
Расходный кассовый
ордер №14. Выдана из кассы заработная плата управленческому персоналу за
февраль 2008_ года
|
70
|
50
|
822
|
|
68
|
15.03
|
Приходный кассовый ордер №13 с приложением Z-отчета №352. Поступила в кассу выручка от продажи
товаров в розницу в магазине
|
50
|
90/1/1
|
2000
|
|
69
|
16.03
|
Приходный
кассовый ордер №14 с приложением Z-отчета №42. Поступила в кассу выручка от продажи
товаров в розницу в отделе торгового павильона
|
50
|
90/1/2
|
30000
|
|
70
|
20.03
|
Расходный кассовый ордер №15. Выдан
из кассы аванс работникам магазина за
март 2008_ года
|
70
|
50
|
5500
|
|
71
|
20.03
|
Расходный
кассовый ордер №16. Выдан из кассы аванс работникам отдела торгового
павильона за март 2008 года
|
70
|
50
|
550
|
|
72
|
20.03
|
Расходный кассовый
ордер №17. Выдан из кассы аванс
управленческому персоналу за март 2008 года
|
70
|
50
|
900
|
|
73
|
25.03
|
Приходный кассовый ордер №15 с приложением Z-отчета №353. Поступила в кассу выручка от продажи
товаров в розницу в магазине
|
50
|
90/1/1
|
4000
|
|
74
|
26.03
|
Приходный
кассовый одер №16 с приложением Z-отчета №5. Поступила в кассу выручка от продажи
товаров в розницу в отделе торгового павильона
|
50
|
90/1/2
|
40000
|
|
75
|
31.03
|
Справка
бухгалтерии и расчет амортизации основных
средств. Начислена амортизация по основным средствам
|
44/1
|
02
|
2733
|
|
76
|
31.03
|
Справка бухгалтерии и расчет амортизации нема-
|
44/3
|
05
|
391
|
|
|
териальных активов. Начислена
амортизация по нематериальным активам
|
|
|
|
№
|
Дата
|
Наименование операции
|
Корреспонденция счетов в бухгалтерском
учете
|
Сумма,
руб.
|
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
|
77
|
31.03
|
Расчетно-платежная
ведомость №7. Начислена зарплата работникам магазина за март 2008_ года
|
44/1
|
70
|
11000
|
|
78
|
31.03
|
Расчетно-платежная
ведомость №8. Начислена зарплата
работникам отдела торгового павильона за март 2008 года
|
44/2
|
70
|
1100
|
|
79
|
31.03
|
Расчетно-платежная ведомость №9. Начислена зарплата управленческому
персоналу за март 2008_ года
|
44/3
|
70
|
1800
|
|
80
|
31.03
|
Справка
бухгалтерии и расчет. Начислен НДФЛ с зарплаты работников магазина
|
70
|
68/1
|
1056
|
|
81
|
31.03
|
Справка бухгалтерии
и расчет. Начислен НДФЛ с зарплаты
работников отдела торгового павильона
|
70
|
68/1
|
39
|
|
82
|
31.03
|
Справка
бухгалтерии и расчет. Начислен НДФЛ с зарплаты управленческого персонала
|
70
|
68/1
|
78
|
|
83
|
31.03
|
Справка бухгалтерии и расчет. Произведены отчисления от зарплаты работников
магазина, управленческого персонала
и работников торгового павильона:
а) в пенсионный фонд в части страховой и накопи
тельной части трудовой пенсии (14%):
- отчисления с
зарплаты работников магазина;
- отчисления с зарплаты работников
торгового па
вильона;
- отчисления от зарплаты
управленческого персо
нала;
б) в фонд социального страхования от несчастных
случаев на производстве (0,2%):
- отчисления с
зарплаты работников магазина;
- отчисления с зарплаты
работников торгового па
вильона;
- отчисления от зарплаты
управленческого персо
нала.
|
44/1 44/2 44/3
44/1 44/2 44/3
|
69/1 69/1 69/1
69/2 69/2 69/2
|
1540 154
252
22
2,2
3,6
|
|
84
|
31.03
|
Выписка из расчетного счета и
платежное поручение №5. С расчетного
счета перечислено:
а) в фонд социального
страхования
б) в пенсионный фонд
в) НДФЛ
|
69/2 69/1 68/1
|
51 51 51
|
27,8
1946 1173
|
|
85
|
31.03
|
Акт инвентаризации №4 и
накладная №76 от 18.01.2008 года от ООО "Волна". Списана продажная
стоимость товаров, проданных в розницу в магазине
|
90/2/1
|
41/1
|
5 333
|
|
86
|
31.03
|
Акт инвентаризации №4 и
накладная №76 от 18.01.2008_ года от ООО "Волна". Списана
(сторнирована) торговая наценка по
товарам, проданным в розницу в магазине
|
90/2/1
|
42/1
|
-2 667
|
|
87
|
31.03
|
Акт инвентаризации
№5 и накладная №1156 от 08.02.2008_ года от ООО "Волна". Списана
продажная стоимость товаров, проданных в розницу в отделе торгового
павильона
|
90/2/2
|
41/2
|
46667
|
|
88
|
31.03
|
Акт инвентаризации
№5 и накладная №1156 от 08.02.2008_ года от ООО "Волна". Списана
(сторнирована) торговая наценка по товарам, проданным в розницу в отделе
торгового павильона
|
90/2/2
|
42/2
|
- 23333
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№
|
Дата
|
Наименование операции
|
Корреспонденция счетов в бухгалтерском
учете
|
Сумма,
руб.
|
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
|
89
|
31.03
|
Справка
бухгалтерии.
Списываются на
реализацию коммерческие расходы:
а) по УСН;
б) по ЕНВД;
в) по
управленческой деятельности предприятия:
|
90/4/1 90/4/2
90/4/1 90/4/2
|
44/1 44/2
44/3 44/3
|
45885
3768,601313,80
6368
|
|
90
|
31.03
|
Справка бухгалтерии. Определяется и списывается финансовый результат от реализации
товаров:
а) по УСН;
б) по ЕНВД.
|
99/1
90/9/2
|
90/9/1
99/2
|
14198,80
96530,40
|
|
|
91
|
31.03
|
Справка
бухгалтерии. Начислен бюджету единый налог на вмененный доход для отдельных
видов деятельности
|
99/2
|
68/5
|
8480
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пояснения к операциям
Операция 1.
Сумма соответствует данным по счету 70,
приведенным в остатках на 01.01.2008 г.
Операция 2.
Сумма соответствует операции 1.
Операция 5.
Сумма соответствует сумме полученного
товара (п.4) умноженного
на 50% - 13440 * 50% =6720 руб.
Операция 9.
Сумма соответствует данным по счету 68/2
«Расчеты по налогам и сборам, налог на добавленную стоимость», приведенным в
остатках на 01.01.2008г.
Операция 11.
Сумма соответствует сумме полученного
товара (п. 10) умноженного на 50% - 128000 * 50% = 64000 руб.
Операция 20.
Сумма определяется как разность между
выданными денежными средствами под отчет (п.6) и представленным авансовым
отчетом ( п. 19) - 160 - 150 = 10 руб.
Операция 21.
Сумма соответствует сумме приобретения
холодильника «Хелкама» (п. 17) - 11520 руб.
Операция 28.
Начислены отчисления заработной платы в
части страховой и накопительной части трудовой пенсии (14%) и в фонд
социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,2%):
|
Начисленная заработная плата
|
Начисленная заработная плата, руб.
|
ПФ(14%), руб.
|
Травматизм
(0,2%), руб.
|
НДФЛ
|
|
Заработная плата работникам магазина
|
11000
|
1540
|
22
|
1056
|
|
Заработная плата работникам отдела торгового павильона
|
1100
|
154
|
2,2
|
39
|
|
Заработная плата управленческого персонала
|
1800
|
252
|
3,6
|
78
|
|
ИТОГО:
|
13900
|
1946
|
27,80
|
1173
|
Размер начисленной заработной платы за
январь, февраль и март одинаковый, отчисления за январь (п.28), февраль (п.57)
и март (п.83) одинаковые и равны расчетам представленным в таблице.
Операция 29.
Сумма соответствует взносам, начисленным с
заработной платы:
ПФ – 1946 (п.28), травматизм – 27,80
(п.28), НДФЛ - 1173 (п.25,26,27).
Операция 30.
Начислена амортизация по основным
средствам, так как основные средства числились у предприятия до перехода на
упрощенную систему налогообложения, то амортизация по основным средствам
начисляется следующим образом: основные средства сроком полезного использования
от 3 до 15 лет включительно - в первый год списывается 50% стоимости, во второй
год списывается 30% стоимости, в третий год - 20% стоимости. Под стоимостью
основных средств принимается остаточная стоимость имущества.
|
№ п/п
|
Наименование имущества
|
Остаточная
стоимость при УСН
|
Амортизация за 1 год
(50%)
|
Амортизация за месяц
|
|
1
|
Холодильная камера
«Хелкама» (5 лет)
|
9440
|
4 720
|
393
|
|
2
|
Холодильник
«Стинол» (5 лет)
|
9558
|
4 779
|
398
|
|
3
|
Фасовочная машина
«Крауз» (3 года)
|
36383
|
18192
|
1516
|
|
4
|
Холодильная
витрина «Хелафрост» (6 лет)
|
10227
|
5114
|
426
|
|
ИТОГО:
|
65608
|
32805
|
2733
|
В журнале хозяйственных операций
амортизация по основным средствам отнесена на расходы по магазину (счет 44/1),
предполагая что имущество находящееся у предприятия до перехода на УСН была в
магазине и после перехода осталось там же.
Т.к. сумма амортизации за месяц одинаковая,
то амортизация за январь (п.30) – 2733, амортизация за февраль (п.59) - 2733 и
амортизация за март (п.75) - 2733.
Приобретенный холодильник «Хелкама» на
сумму 11520 руб., введенный в эксплуатацию и оплаченный в I квартале 2008 года,
в расходы по УСН не входит, т.к. приобретен для отдела в торговом павильоне,
который облагается ЕНВД.
Операция 31.
Начислена амортизация по НМА так как
нематериальные активы числились у предприятия до перехода на упрощенную систему
налогообложения, то амортизация по НМА начисляется следующим образом:
нематериальные активы сроком полезного использования от 3 до 15 лет
включительно - в первый год списывается 50% стоимости, во второй год
списывается 30% стоимости, в третий год - 20% стоимости. Под стоимостью
основных средств принимается остаточная стоимость имущества.
|
№ п/п
|
Наименование НМА
|
Остаточная
стоимость при
УСН
|
Амортизация за 1 год
(50%)
|
Амортизация за месяц
|
|
1
|
Патент №1777098 (8 лет)
|
5605
|
2803
|
234
|
|
2
|
Патент №5689904 (5 лет)
|
3776
|
1888
|
157
|
|
ИТОГО:
|
9381
|
4691
|
391
|
В журнале хозяйственных операций
амортизация по НМА отнесена на расходы по предприятию в целом (счет 44/3)
предполагая, что патенты приобретены для деятельности предприятия в целом.
Т.к. сумма амортизации за месяц
одинаковая, то амортизация за январь (п.31) - 391 амортизация за февраль (п.60)
- 391 и амортизация за март (и.76) - 391
Операция 34.
Сумма соответствует сумме приобретения
(п.17) и сумме ввода в эксплуатацию холодильника «Хелкама» (п.21) - 11520 руб.
Операция 35.
Сумма определяются как разность между
начисленной з/пл за январь (п.22). выданным из кассы предприятия авансом (п.13)
и начисленным НДФЛ с заработной платы за январь (п.25) - 11000
-5500-1056= 4444 руб.
Операция 36.
Сумма определяются как разность между начисленной
з/пл за январь (п.23). выданным из кассы предприятия авансом (п.14) и
начисленным НДФЛ с заработной платы за январь (п.26) - 1800-900-78=
822
Операция 37.
Сумма определяются как разность между
начисленной з/пл за январь (п.24). выданным из кассы предприятия авансом (п.
15) и начисленным НДФЛ с заработной платы за январь (п.27) - 1100-550-39
= 511
Операция 39.
Сумма соответствует сумме полученного
товара (п.38) умноженного на 50 %* 134000 = =67000 руб.
Операция 58.
Сумма соответствует взносам, начисленным с
заработной платы:
ПФ - 1946 (п.57), травматизм – 27,80
(п.57). НДФЛ - 1173 (п.54,55.56).
Операция 65.
Сумма определяются как разность между
начисленной з/пл за февраль (п.51), выданным из кассы предприятия авансом
(п.45) и начисленным НДФЛ с заработной платы за февраль (п.54) - 11000
-5500-1056= 4444 руб.
Операция 66.
Сумма определяются как разность между
начисленной з/пл за февраль (п.52), выданным из кассы предприятия авансом
(п.46) и начисленным НДФЛ с заработной платы за февраль (п.55) - 1800-900-78=
822
Операция 67.
Сумма определяются как разность между
начисленной з/пл за февраль (п.53), выданным из кассы предприятия авансом
(п.47) и начисленным НДФЛ с заработной платы за февраль (п.56) 1100-550-39
= 511
.
Операция 84.
Сумма соответствует взносам, начисленным с
заработной платы:
ПФ - 1946 , травматизм – 27,80 . НДФЛ -
1173 .
Операция 89.
Списываются на реализацию коммерческие
расходы:
счет 44 закрывается в ноль на счет 90
«Продажи» по субсчетам - 44/1 на 90/4/1, 44/2 на 90/4/2, субсчет 44/3 -
расходы по управленческой деятельности предприятия pacпределяются между двумя
видами деятельности пропорционально сумме доходов полученных по каждому виду
деятельности за 1 квартал 2008 год.
|
Виды деятельности
|
Доход за 1 квартал 200
года
|
Расходы по
управленческой деятельности
|
|
УСН
|
33000
|
1313,80
|
|
ЕНВД
|
160000
|
6368
|
|
Итого:
|
193000
|
7681,80
|
Коэффициент распределения = 7681,80 / 193000
= 0,0398 Расходы, списываемые на УСН – 33000 * 0,0398= 1313,80 Расходы,
списываемые на ЕНВД – 160000 *0,0398=6368,00
Операция 90.
По УСН выявляется финансовый результат по
счету 90/9/1 «Продажи» в виде убытка в сумме 14198,80 и списывается на счет
99/1 «Прибыли и убытки».
По ЕНВД выявляется финансовый результат по
счету 90/9/2 «Продажи» в виде прибыли в сумме 96530,40 и списывается на счет
99/2 «Прибыли и убытки».
Операция 91.
Начислен бюджету единый налог на вмененный
доход:
ВД = БД * N * К1 * К2 * КЗ,
где БД - базовая доходность;
N - физический показатель
К1 = 1;
К2 = 1,
Предполагаем, КЗ = 1,104
ВД= 10кв.м. * 1800* 1 * 1 * 1,104= 19872
руб. за месяц
ВД = 19872 * 3 = 59616 руб. за 1 квартал
ЕНВД = 59616 * 15% = 8942 руб.
Взносы, перечисленные в ПФ за 1 квартал
составляют 462 руб. на эту сумму мы можем уменьшить единый налог на вмененный
доход -
8942 - 462 = 8480 руб.
СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ
|
01
|
|
02
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
89008-00
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
23400-00
|
|
11520-00
|
|
|
|
8199-00
|
|
Оборот за период
|
11520-00
|
0
|
Оборот за период
|
0
|
8199-00
|
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
100528-00
|
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
31599-00
|
|
04
|
|
05
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
9431-00
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
50-00
|
|
|
|
|
|
1173-00
|
|
Оборот за период
|
0
|
0
|
Оборот за период
|
0
|
1173-00
|
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
9431-00
|
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
1223-00
|
|
08
|
|
41
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
66295-00
|
|
|
11520-00
|
11520-00
|
|
413160-00
|
130000-00
|
|
Оборот за период
|
11520-00
|
11520-00
|
Оборот за период
|
413160-00
|
130000-00
|
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
0
|
0
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
349455-00
|
|
|
42
|
|
44
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
31448-00
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
|
|
|
72720-00
|
|
57335-40
|
57335-40
|
|
Оборот за период
|
0
|
72720-00
|
Оборот за период
|
57335-40
|
57335-40
|
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
104168-00
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
0
|
0
|
|
50
|
|
51
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
31600-00
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
140000-00
|
|
|
232390-00
|
71944-00
|
|
17000-00
|
83345,40
|
|
Оборот за период
|
232390-00
|
71944-00
|
Оборот за период
|
17000-00
|
83345,40
|
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
192046
|
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
73654-60
|
|
|
60
|
|
62
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
64000-00
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
18000-00
|
|
|
22720-00
|
287152-00
|
|
|
17000-00
|
|
Оборот за период
|
22720-00
|
287152-00
|
Оборот за период
|
|
17000-00
|
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
328432-00
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
1000-00
|
|
|
68
|
|
69
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
11805-00
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
|
|
15324-00
|
11999-00
|
|
5921-40
|
5921-40
|
|
Оборот за период
|
15324-00
|
11999-00
|
Оборот за период
|
5921-40
|
5921-40
|
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
8480-00
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
0
|
0
|
|
70
|
|
71
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
39380-00
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
|
|
75303-00
|
41700-00
|
|
160-00
|
160-00
|
|
Оборот за период
|
75303-00
|
41700-00
|
Оборот за период
|
160-00
|
160-00
|
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
5777-00
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
|
|
80
|
|
84
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
40000-00
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
144251-00
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот за период
|
0
|
0
|
Оборот за период
|
0
|
0
|
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
40000-00
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
144251-00
|
|
90
|
|
99
|
|
д
|
к
|
|
д
|
к
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
|
Сальдо на 01.01.08г.
|
|
|
|
204667-00
|
204667-00
|
|
96530-40
|
96530-40
|
|
Оборот за период
|
204667-00
|
204667-00
|
Оборот за период
|
96530-40
|
96530-40
|
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
|
Сальдо на 01.04.08г.
|
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость за 1 квартал
2008года
по счетам синтетического учета
|
п/п
|
Наименование счетов
|
Сальдо на начало квартала
|
Оборот за 1 квартал
|
Сальдо на конец квартала
|
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
01
|
Основные средства
|
89008
|
-
|
11520
|
-
|
100528
|
-
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
-
|
23400
|
-
|
8199
|
-
|
31599
|
|
04
|
Нематериальные актины
|
9431
|
-
|
-
|
-
|
9431
|
-
|
|
05
|
Амортизация нематериальных активов
|
-
|
50
|
-
|
1173
|
-
|
1223
|
|
08
|
Вложения во внеоборотные активы
|
-
|
-
|
11520
|
11520
|
-
|
-
|
|
41
|
Товары
|
66 295
|
-
|
413160
|
130000
|
349455
|
-
|
|
41/1
|
Товары в магазине
|
66 295
|
-
|
212160
|
23333
|
255122
|
-
|
|
41/2
|
Товары в отделе торгового павильона
|
-
|
-
|
201000
|
106667
|
94333
|
-
|
|
42
|
Торговая наценка
|
-
|
31448
|
-
|
72720
|
-
|
104168
|
|
42/1
|
Торговая наценка на товары в магазине
|
-
|
31448
|
-
|
59053
|
-
|
90501
|
|
42/2
|
Торговая наценка на товары в отделе торгового павильона
|
-
|
-
|
-
|
13667
|
-
|
13667
|
|
44
|
Расходы на продажу
|
-
|
-
|
57335,40
|
57335,40
|
-
|
-
|
|
44/1
|
Расходы на продажу магазина
|
-
|
-
|
45885
|
45885
|
-
|
-
|
|
44/2
|
Расходы на продажу отдела торгового павильона
|
-
|
-
|
3768,60
|
3768,60
|
-
|
-
|
|
44/3
|
Расходы на продажу управленческой деятельности
|
-
|
-
|
7681,80
|
7681,80
|
-
|
-
|
|
50
|
Касса
|
31600
|
-
|
232390
|
71944
|
192046
|
-
|
|
51
|
Расчетные счета
|
140000
|
-
|
17000
|
83345,40
|
73654,60
|
-
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
-
|
64000
|
22720
|
287152
|
-
|
328432
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
18000
|
-
|
-
|
17000
|
1000
|
-
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
-
|
11805
|
15324
|
11999
|
-
|
8480
|
|
68/1
|
по налогу на доходы физ. лиц
|
-
|
-
|
3519
|
3519
|
-
|
-
|
|
68/2
|
по НДС
|
-
|
11805
|
11805
|
-
|
-
|
-
|
|
68/5
|
По единому налогу на вмененный
доход
|
-
|
-
|
-
|
8480
|
-
|
8480
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
-
|
-
|
5921,40
|
5921,40
|
-
|
-
|
|
69/1
|
расчеты по обязательному пенсионному страхованию
|
-
|
-
|
5838
|
5838
|
-
|
-
|
|
69/2
|
расчеты по соц. страхованию, травматизм
|
-
|
-
|
83,40
|
83,40
|
-
|
-
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
-
|
39380
|
75303
|
41700
|
-
|
5777
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
-
|
-
|
160
|
160
|
-
|
.
|
|
|
80
|
Уставной капитал
|
-
|
40000
|
-
|
-
|
-
|
40000
|
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль
|
-
|
144251
|
-
|
-
|
-
|
144251
|
|
|
90
|
Продажи
|
-
|
-
|
204667
|
204667
|
-
|
-
|
|
|
90/1
|
Выручка
|
-
|
-
|
-
|
193000
|
-
|
193000
|
|
|
90/1/1
|
Выручка магазина
|
-
|
-
|
-
|
33000
|
-
|
33000
|
|
|
90/1/2
|
Выручка отдела торгового павильона
|
-
|
-
|
-
|
160000
|
-
|
160000
|
|
|
90/2
|
себестоимость продаж
|
-
|
-
|
65000
|
-
|
65000
|
-
|
|
|
90/2/1
|
Себестоимость продаж магазина
|
-
|
-
|
11666
|
-
|
11666
|
-
|
|
|
90/2/2
|
Себестоимость продаж отдела торгового павильона
|
-
|
-
|
53334
|
-
|
53334
|
-
|
|
|
90/4
|
Расходы на продажу
|
-
|
-
|
57335,40
|
-
|
57335,40
|
-
|
|
|
90/4/1
|
Расходы на продажу магазина
|
-
|
-
|
47198,80
|
-
|
47198,80
|
-
|
|
|
90/4/2
|
Расходы на продажу отдела торгового павильона
|
-
|
-
|
10136,60
|
-
|
10136,60
|
-
|
|
|
90/9
|
прибыль (убыток) от продаж
|
-
|
-
|
70665,60
|
-
|
70665,60
|
-
|
|
|
90/9/1
|
Прибыль/убыток от продаж магазина
|
-
|
-
|
-
|
14198,80
|
-
|
14198,80
|
|
|
9/9/2
|
Прибыль/убыток от продаж отдела торгового павильона
|
-
|
-
|
96530,40
|
-
|
96530,40
|
-
|
|
|
99
|
Прибыль и убытки
|
-
|
-
|
34674,80
|
96530,40
|
-
|
61855,60
|
|
|
99/1
|
Прибыли и убытки магазина
|
-
|
-
|
14198,80
|
-
|
14198,80
|
-
|
|
|
99/2
|
Прибыли и убытки отдела торгового отдела
|
-
|
-
|
8480
|
96530,40
|
-
|
88050,40
|
|
|
Итого:
|
354334
|
354334
|
1101536,6
|
1101536,6
|
787970,2
|
787970,2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерский баланс на 1 апреля 2008года
Приложение к приказу Мтфина РФ от 22 июля
2003 г. № 67и
|
Организационно-правовая форма /
форма собственности
|
|
_________________________________ по
ОКОПФ / ОКФС Единица измерения:
тыс.руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ Место нахождения
(адрес) ____________________________ ________________________________Дата
утверждения
|
Организация__
Идентификационный
номер налогоплателыцика
Вид деятельности
Форма
№ 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) ________ по ОКПО ___________ИНН ________по ОКВЭД
|
Актив
|
Код строки
|
На 01.01.2008
|
На 01. 04.2008
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
Нематериальные активы (04, 05)
|
110
|
9381
|
8208
|
|
Основные средства (01, 02)
|
120
|
65608
|
68929
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
-
|
-
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
135
|
-
|
-
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
-
|
-
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
-
|
-
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
74989
|
77137
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
Запасы, в том числе:
|
210
|
34
847
|
245287
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
-
|
-
|
|
затраты в незавершенном
производстве (издержках обращения)
|
213
|
-
|
-
|
|
готовая продукция и
товары для перепродажи (41,42)
|
214
|
34 847
|
245287
|
|
товары отгруженные
|
215
|
-
|
-
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
-
|
-
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
-
|
-
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретен-ным ценностям
|
220
|
-
|
-
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев после от-четной
даты), в том числе:
|
230
|
|
-
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты),
в том числе:
|
240
|
18000
|
1000
|
|
покупатели и заказчики (62)
|
241
|
18000
|
1000
|
|
|
|
|
|
|
Актив
|
Код строки
|
На 01.01. 2008
|
На 01.04.2008
|
|
|
прочие дебиторы
|
245
|
-
|
-
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
-
|
-
|
|
|
Денежные средства, в том числе:
|
260
|
171600
|
265701
|
|
|
касса (50)
|
261
|
31600
|
192046
|
|
|
расчетные счета (51)
|
262
|
140000
|
73655
|
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
-
|
-
|
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
224 447
|
511988
|
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
|
300
|
299
436
|
589125
|
|
|
Пассив
|
Код строки
|
На 01.01.2008
|
На 01.04.2008
|
|
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
|
|
Уставный капитал (80)
|
410
|
40000
|
40000
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
411
|
-
|
-
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
-
|
-
|
|
Резервный капитал
|
430
|
-
|
-
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) (84)
|
470
|
144 251
|
206106
|
|
ОИТОГО по разделу III
|
490
|
184 251
|
246106
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
Займы и кредиты
|
510
|
-
|
-
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
515
|
-
|
-
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
590
|
-
|
-
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
Займы и кредиты
|
610
|
-
|
-
|
|
Кредиторская задолженность, в том числе:
|
620
|
115185
|
343019
|
|
задолженность перед
поставщиками и подрядчи-ками (60)
|
621
|
64000
|
328432
|
|
задолженность перед персоналом организации (70)
|
623
|
39380
|
5777
|
|
задолженность перед
государственными внебюд-жетными фондами
|
624
|
-
|
-
|
|
задолженность по налогам и сборам (68)
|
625
|
11805
|
8810
|
|
прочие кредиторы
|
626
|
-
|
-
|
|
Задолженность участникам
(учредителям) по вы-плате доходов
|
630
|
-
|
-
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
-
|
-
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
650
|
-
|
-
|
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу V
|
690
|
115185
|
343019
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
|
700
|
299
436
|
589125
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчет о прибылях
и убытках за 1 квартал 2008 года
Приложение к Приказу Минфша РФ от 22 июля
2003 г. № 67ц
Форма № 2 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
_________ООО
«Мираж»______по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности
______________________ Организационно-правовая
форма / форма собственности
по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн.
руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
|
Показатели
|
За 1 квартал 200 года
|
|
Наименование
|
Код стро-ки
|
Розничная торговля (ЕНВД)
|
Розничная торговля (УСН)
|
Всего: (гр.З+гр.4)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров,
продук-ции,
работ, услуг (за минусом налога на до-бавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
160000
|
33000
|
193000
|
|
Себестоимость проданных
товаров, продук-ции, работ, услуг
|
020
|
(53333)
|
(11666)
|
(64999)
|
|
Валовая прибыль
|
029
|
106667
|
21334
|
128001
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
(10137)
|
(47199)
|
(57336)
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
-
|
-
|
-
|
|
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 -020 - 030 - 040)
|
050
|
96530
|
(25865)
|
70665
|
|
Прочие расходы и доходы
|
|
Проценты к получению
|
060
|
-
|
-
|
-
|
|
Проценты к уплате
|
070
|
-
|
-
|
-
|
|
Доходы от участия в других организациях
|
080
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие операционные доходы
|
090
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие операционные расходы
|
100
|
-
|
-
|
-
|
|
Внереализационные доходы
|
110
|
-
|
-
|
-
|
|
Внереализационные расходы
|
120
|
-
|
-
|
-
|
|
Чрезвычайные доходы
|
130
|
-
|
-
|
-
|
|
Чрезвычайные расходы
|
140
|
-
|
-
|
-
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения (строки (050 + 060 -
070 + 080 + 090 - 100 +
|
150
|
96530
|
(25865)
|
70665
|
|
Показатели
|
За
1 квартал 200 года
|
|
Наименование
|
Код стро-ки
|
Розничная торговля (ЕНВД)
|
Розничная торговля (УСН)
|
Всего: (гр.З+гр.4)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
110-120+130-140))
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
160
|
-
|
-
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
170
|
-
|
-
|
|
|
ЕНВД
|
180
|
(8480)
|
-
|
(8480)
|
|
ЕН по УСН
|
181
|
-
|
(14199)
|
(14199)
)
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 150+160-170-180)
|
190
|
88050
|
(40064)
|
47986
|
Использованная литература:
1. «Налоговый кодекс Российской
Федерации» (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ в ред. от 30.12.2007 (с изм. и
доп. вступающими в силу с 01.03.2007г.)
2. «Налоговый кодекс Российской
Федерации» (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ в ред. от 30.12.2007 (с изм. и
доп. вступающими в силу с 01.03.2007г.)
3. «О бухгалтерском учете» (с
изменениями на 30 июня 2003 года) (редакция, действующая с 1 января 2004 года)
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ
4. «О государственной поддержке
малого предпринимательства в Российской Федерации» (с изменениями на 2 февраля
2007 года) Федеральный закон от 14.06.1995 N 88-ФЗ
5. «О применении упрощенной
системы налогообложения» Письмо Минфина России от 05.08.2004 N 03-03-02-04/1/2
6. «Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
инструкции по его применению» (с изменениями на 7 мая 2003 года) Приказ Минфина
России от 31.10.2000 N 94н
7. Балдина С.В. «Упрощенная
система налогообложения» практическое пособие. СПб.: 2003
8. Козлова Е.П. «Бухгалтерский
учёт в организациях» / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко. Е.Н. Галанина. - 3-е изд.,
перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2004
|
